43
занию информационных услуг; организация договорной работы, взаимодей-
ствие с ИВЦ и причастными подразделениями железной дороги в части элек-
тронного обмена данными.
12. Отдел управления агентской сетью. Основные функции: организаци-
онно-технологические мероприятия по формированию и функционированию
агентской сети; координация, оперативное методологическое и
технологическое управление Челябинской дистанции электроснабжения Южно-
Уральской дирекции по энергообеспечению; контроль применения типовых тех-
нологических решений; внутренняя «горячая линия» для работников Челябин-
ской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по
энергообеспечению.
13. Административно-хозяйственный отдел. Основные функции:
секретариат и делопроизводство; вопросы материально-технического
снабжения и т.д.
14. Отдел бухгалтерского учета. Основные функции: конкретные функ-
ции определяются по согласованию со службой бухгалтерского и налогового
учета железной дороги – филиала ОАО «РЖД».
2.2 Синтетический и аналитический учет материально - производственных
запасов в Челябинской дистанции электроснабжения Южно-уральской
дирекции по энергообеспечению
Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в
Челябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по энер-
гообеспечению создан отдел бухгалтерии во главе с главным бухгалтером. От-
дел бухгалтерии действует на основании Положения о бухгалтерии. В данном
документе отражены организационная структура бухгалтерии предприятия, её
задачи, функции, права и обязанности.
Бухгалтерская служба Челябинской дистанции электроснабжения Южно-
Уральской дирекции по энергообеспечению состоит из 6 человек. Рассмотрим
44
структуру бухгалтерской службы на рисунке 3.
Рисунок. Структура бухгалтерской службы
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директо-
ру и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бух-
галтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хо-
зяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
На предприятии применяется централизованная форма ведения бухгал-
терского учета и вертикальный тип организации структуры бухгалтерии. Руко-
водство и контроль над работой отделов учета осуществляется заместителями
главного бухгалтера.
Работники отделов бухгалтерии обеспечивают контроль за отражением на
счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, предоставление
оперативной информации, составление в установленные сроки внутренней бух-
галтерской отчетности. Для каждого работника бухгалтерии разработана долж-
Главный бухгалтер
Кассир
Заместитель главного
бухгалтера
Бухгалтер по налогам
и расчетам с персо-
налом по оплате тру-
да
Бухгалтер по учету
расчетов с поставщи-
ками и материально –
производственными
запасов
Бухгалтер по учету
кассовых операций и
учету расчетов с под-
отчетными лицами
Бухгалтер по прове-
дению операций по
расчетному счету
Бухгалтер по учету
расчетов с покупате-
лями и заказчиками
45
ностная инструкция.
Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета в
Челябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по энер-
гообеспечению утверждены приказом об учетной политике. Приказ разработан
на основе положений и других нормативных актов, методических указаний по
вопросам бухгалтерского учета.
Учетная политика организации на 2017 год утверждена приказом Гене-
рального директора № 1335 от 28.12.2016 г. «Положение об учетной политике
Челябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по энер-
гообеспечению в 2017 году».
Учетная политика Челябинской дистанции электроснабжения Южно-
Уральской дирекции по энергообеспечению – это совокупность принципов и
правил организации, методологии и технологии бухгалтерского учета, приня-
тых с целью формирования линии поведения и санкционирования действий
персонала, обеспечивающего пользователей максимально оперативной, полной,
актуальной и достоверной информацией для принятия управленческих реше-
ний.
Бухгалтерский и налоговый учет Челябинской дистанции
электроснабжения Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению осуществ-
ляется согласно нормативным документам законодательства Российской Феде-
рации и другим локальным актам Челябинской дистанции электроснабжения
Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению, указанным в приложении 1 к
«Положению об учетной политике Челябинской дистанции электроснабжения
Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению в 2017 году».
Рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций
Челябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по
энергообеспечению составлен на основе типового Плана счетов. Он позволяет
вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета на основ-
ных (главных) счетах и тем самым обеспечивает контроль за наличием и со-
хранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью данных
46
бухгалтерского учета.
Все факты хозяйственной деятельности оформляются утвержденными
Начальником первичными учетными документами с указанием обязательных
реквизитов. Для своевременной регистрации и накопления данных,
содержащихся в первичных учетных документах, применяются утвержденные
руководителем регистры бухгалтерского учета с указанием обязательных рек-
визитов. Кроме того, применяется отчетность, предусмотренная в
автоматизированных системах.
Оформление и движение первичных учетных документов и
бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтер-
ском учете, а также предоставление отчетности осуществляются в соответствии
с утвержденными графиками документооборота.
Графики документооборота оформляются в виде таблицы, схемы или пе-
речня работ по созданию, проверке и обработке документов, с указанием взаи-
мосвязи и сроков выполнения работ и утверждаются руководителем организа-
ции.
Системный контроль в областях учета, экономики и финансов в Че-
лябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по
энергообеспечению осуществляется функциональными подразделениями со-
гласно закрепленным корпоративным процессам и функциям во взаимодей-
ствии с:
– функциональными подразделениями организации;
– внешними контролирующими органами;
– инвентаризационной комиссией;
– другими органами.
Мероприятия по устранению выявленных нарушений в области
бухгалтерского учета, отчетности и контроля, утвержденные главным бухгал-
тером Челябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по
энергообеспечению, обязательны для исполнения. Ответственность за
организацию и обеспечение эффективной работы систем внутреннего контроля
47
в организации несет Начальник Челябинской дистанции электроснабже-
ния Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению.
Функции координации работ систем внутреннего контроля в областях
учета, экономики и финансов осуществляет бухгалтерия Челябинской дистан-
ции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению.
Первичные документы по поступлению и расходу материально-
производственных запасов являются основой организации материального учета
. По первичным документам осуществляется предварительный, текущий и по-
следующий контроль за движением, сохранностью и рациональным
использованием материально-производственных запасов.
Общая схема документооборота показана на рис. 4.
Рисунок. Система документооборота по учету материально-
производственных запасов
Журнал-
ордер № 10
Главная кни-
га
Документы поставщиков
(накладные, счета-фактуры и
т.д.)
Приемный
акт
Журнал-
ордер № 6
Карточка
складского
учета
Лимитно-
заборная кар-
та
Накладная
на отпуск
Ведомости
расхода
Ведомости
прихода
Инвентаризационная
опись
Сальдовая ведомость
Оборотная ведомость
Сводная сальдовая
ведомость
Расшифровка ТЗР
Справка-основание
для записи в ж/о №
10
48
Таблица 2.
Формы первичной учетной документации по движению мате-
риально-производственных запасов в Челябинской дистанции
электроснабжения Южно-Уральской дирекции по
энергообеспечению
Номер
формы
Наименование формы
Назначение
М-2, М-
2а
Доверенность
Получение материалов у поставщика
М-4
Приходный ордер
Оприходование материалов на склад
М-7
Акт о приемке материалов
Оприходование материалов на склад
при расхождениях, неотфактурован-
ных поставках
М-8
Лимитно-заборная карта
Отпуск материалов со склада в
пределах лимита
М-11
Требование-накладная
Внутреннее перемещение материалов
М-15
Накладная на отпуск
материалов на сторону
Отпуск материалов на сторону
М-17
Карточка учета материалов
Учет движения материалов на складе
М-35
Акт об оприходовании мате-
риальных ценностей, полу-
ченных при разборке и де-
монтаже зданий и сооружений
Оприходование материалов от
разборки и демонтажа основных
средств
ИНВ-3
Инвентаризационная опись
товарно-материальных ценно-
стей
Отражение результатов инвентариза-
ции материалов
Экономическая классификация материально-производственных запасов в
Челябинской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по энер-
гообеспечению предусматривает их группировку по следующим видам, пред-
ставленным на рис. 5.
Данная классификация является определяющей для организации синтети-
ческого учета материально-производственных запасов.
Основными задачами, выполняемые бухгалтерией Челябинской
дистанции электроснабжения Южно -Уральской дирекции по энергообеспечению
при учете материально-производственные запасов, являются:
формирование фактической себестоимости поступающих материаль-
но-производственных запасов;
49
правильное и своевременное документальное оформление операций и
обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску ма-
териально-производственных запасов;
Рисунок. Виды материалов в Челябинской дистанции электроснаб-
жения Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению
осуществление контроля за соблюдением установленных организацией
норм запасов, обеспечивающих бесперебойное выполнение работ и оказание
услуг;
проведение анализа эффективности использования запасов;
осуществление контроля за выполнением планов снабжения матери-
ально-производственными запасами;
правильное распределение стоимости израсходованных при
выполнении работ материалов по объектам калькуляции;
обеспечение контроля за сохранностью материальных ценностей по
центрам ответственности, а также по материально ответственным лицам;
предупреждение хищения и порчи материалов в местах хранения и
центрах ответственности;
контроль за соблюдением обязательств, связанных с движением
50
материально производственных запасов и др.
Для синтетического учета наличия и движения собственных материально-
производственных запасов предназначены активные счета: 10 «Материалы», 14
«Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей».
Не принадлежащие организации материально-производственные запасы
учитываются на забалансовых счетах: 002 «Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработ-
ку».
Согласно учетной политике Челябинской дистанции электроснабже-
ния Южно-Уральской дирекции по энергообеспечению материальные ресурсы
учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость
приобретенных за месяц МПЗ формируется путем алгебраического суммирова-
ния данных, учтенных на следующих счетах:
– на счете 10 «Материалы» отражается стоимость материалов по учетной
цене. Счет 10 «Материалы» – активный. Сальдо показывает остаток материалов
на начало и на конец отчетного периода. Оборот по дебету показывает поступ-
ление материалов в организацию в течение отчетного периода. Оборот по кре-
диту показывает выбытие материалов в течение отчетного периода;
– на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отра-
жаются разницы в стоимости приобретенных материально-производственных
запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения
(заготовления) и учетных ценах.
В соответствии с группировкой материальных ценностей по видам
материалов и местам хранения к счету 10 «Материалы» открыты субсчета,
представленные в табл. 3.
51
Таблица 3.
Субсчета к счету 10 «Материалы»
Наименование
балансового сче-
та
Номер
счета
Наименование субсчета
Материалы
10
По видам материалов и местам хранения
10-010
Сырье и материалы
10-020
Покупные полуфабрикаты
10-030
Топливо
10-04
Тара и тарные материалы
10-05
Запасные части
10-0501
Запасные части, приобретаемые со стороны
10-0502
Запасные части, изготовленные
собственными силами
10-06
Прочие материалы
10-070
Материалы, переданные в переработку на
сторону
10-071
Материалы, для гарантийного ремонта
10-08
Строительные материалы
10-09
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10-091
Инструмент ГОСТ
10-092
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10-10
Специальная оснастка и специальная одежда
на складе
10-101
Специальная оснастка на складе
10-102
Специальная одежда на складе
10-11
Специальная оснастка и специальная одежда
в эксплуатации
10-111
Специальная одежда в эксплуатации
10-112
Специальная оснастка в эксплуатации
В соответствии с группировкой материальных ценностей по группам ма-
териальных ценностей к счету 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей» открыты субсчета, представленные в табл. 4.
Таблица 4.
Субсчета к счету 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей»
Наименование ба-
лансового счета
Номер
счета
Наименование субсчета
Отклонение в
стоимости
материальных ценно-
стей
16
По группам материальных ценностей
16-01
Транспортно-заготовительные расходы
(ТЗР)
16-0101
Транспортно-заготовительные расходы по
сырью и материалам
Наименование ба-
лансового счета
Номер
счета
Наименование субсчета
16-0102
Транспортно-заготовительные расходы по
покупным полуфабрикатам и комплектую-
52
щим изделиям
16-02
Изменение учетных цен
16-0201
Изменение учетных цен по сырью и матери-
алам
16-0202
Изменение учетных цен по покупным полу-
фабрикатам и комплектующим изделиям
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хране-
ния, наименованиям материально-производственных запасов.
Бухгалтерские записи по поступлению материально-производственных
запасов представлены в табл. 5.
Таблица 5.
Бухгалтерские записи по поступлению материалов в Челябин-
ской дистанции электроснабжения Южно-Уральской дирекции по
энергообеспечению
Содержание операции
Корреспонденция сче-
тов
Дебет
Кредит
Акцептованы расчётные документы поставщика за
поступившие и принятые на склад материалы:
а) по покупной стоимости
б) НДС
15
19
60
60
Оприходованы на склад материалы по учётным
ценам
10
15
Принят к оплате счёт автотранспортной
организации за перевозку материалов:
а) стоимость транспортных услуг
б) НДС
15
19
60
60
Оплачены расходы по заготовке материалов из
подотчетных сумм
15
71
Списывается сумма отклонений фактической себе-
стоимости приобретённых материалов от стоимости
их по учётным ценам
16
15
Получены безвозмездно материалы
10
98-2
Внесены в качестве вклад в уставный капитал ма-
териалы
10
75-1
Выдан аванс подотчетному лицу на приобретение
материалов
71
50
Приобретены материалы подотчетным лицом
10
60
60
71
Оприходованы отходы из основного производства
10
20,25,26
Оприходованы материалы, полученные от ликви-
дации основных средств
10
91-1
Выявлены излишки материалов в результате ин-
вентаризации. Излишки оприходованы
10
91-1
Cпецоснастка (включая специнструмент, спецприспособления и
спецоборудование) при принятии к учету признаются материально-