32
комиссионная система рассчитана на то, что сотрудник может
получить процент от общей прибыли фирмы, либо от каждой единицы выработки.
Например, такая система может встречаться в страховых компаниях;
дилерский механизм основывается на том, что сотрудник за свой счет
покупает товары компании и самостоятельно их реализует. В данной системе
размер заработка представляет собой разницу между ценой, по которой купил
сотрудник от компании, и ценой, за которую он продал. В пример можно привести
сетевого менеджера, который покупает продукцию (косметика, БАДы,
фармацевтические препараты и так далее) и реализовывает по другой цене.
Вместе с основным окладом организация также может выплачивать:
премии;
материальную помощь;
доплаты (рисунок 2);
надбавки;
компенсации.
Доплаты и надбавки
Компенсационные выплаты
Стимулирующие выплаты
Связанные с режимом
работы
Связанные с условиями
труда
Надбавки к тарифным
ставкам и окладам
За работу в ночное
время
Обусловленные районным
регулированием оплаты
труда
За профессиональное
мастерство
За совмещение
профессий и должностей
33
Рисунок 2. Дополнительные выплаты
Рассмотрим такое понятие, как премия. Премия - денежная выплата
стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку
работника. Такая сумма начислений может включаться в заработную плату или
выплачиваться отдельно. Суммы премий, включенные в расходы по обычным
видам деятельности, облагаются НДФЛ, взносом на страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единым
социальным налогом в том же порядке, что и заработная плата.
Материальная помощь. Размер устанавливает руководитель организации,
выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника,
подписанного руководителем. Налогообложение зависит от того, кому и на какие
цели выдается.
При наличии условий труда, в которых работает сотрудник, отклоняются
от нормальных, начисляют доплату к его основной заработной плате.
Доплаты бывают:
за сверхурочное время;
За работу в выходные
и праздничные дни
За многосменный
режим работы
За сверхурочную
работу
За вахтовый метод
В связи с подвижным
разъездным
характером работы
По районным
коэффициентам за
работу
По процентным
надбавкам за работу в
районах Крайнего Севера
и приравненным к ним
местностям в южных
районах Восточной
Сибири и Дальнего
Востока
За квалификационный
разряд
За допуск к
государственной тайне
За ученую степень,
звание
За выслугу лет, стаж
работы
За особые условия
государственной службы
За работу во вредных или
опасных условиях и на
тяжелых работах
34
за работу в праздничные и выходные дни;
за работу в ночное время и т.д.
В данном случае налогообложение аналогично налогообложению по
основной заработной плате.
Наряду с сотрудниками, работающими по трудовому договору с
организацией (наемные работники), имеет место быть сотрудничество с ИП
(Индивидуальные предприниматели).
Индивидуальный предприниматель (ИП) — это человек, который имеет
официальное право вести свою предпринимательскую деятельность. При
регистрации ИП, человек приобретает обязанности, связанные с оплатой
обязательных взносов за себя и своих сотрудников. Индивидуального
предпринимателя можно рассматривать как физическое лицо, либо в качестве
субъекта предпринимательской деятельности. Таким образом, ИП является для
самого себе работодателем, и он сам должен позаботиться о своих пенсионных
накоплениях и иных отчислениях.
Для индивидуальных предпринимателей осуществляются точно такие же
отчисления в различные государственные организации, как и для иных
сотрудников, работающих по найму. Оплата труда для ИП бывает:
фиксированной (сдельной);
зависящей от объема выполненной работы;
повременной.
Выдача заработной платы, за свой труд, может быть не только наличными
денежными средствами, но и перечислениями на расчетный счет или банковскую
карточку (безналичный расчет).
Самым главным отличием для ИП является обязательная выплата
ежеквартально фиксированного налога, который может быть оплачен, как по
квартально, так и в конце года. В последнем случае не идет уменьшение
налогооблагаемой базы. Выгоднее проводить оплату до истечения каждого
квартала. При этом не важно: ИП имеет оборот по своей деятельности или нет.
35
Некоторые ИП подают нулевые декларации, ошибочно полагают, что им нет
необходимости оплачивать фиксированные взносы. Однако государство имеет
другое мнение, если в государственном реестре человек числится, как
предприниматель, он обязан оплачивать все взносы. В противном случае, он
должен закрыть свое ИП, при этом оплатив все взносы во все фонды, до момента
снятия с регистрационного учета.
Индивидуальный предприниматель как работодатель будет
самостоятельно рассчитывать сотрудника и выплачивать налоговые и прочие
отчисления с заработной платы (таблица 3).
Таблица 3
Отчисления индивидуального предпринимателя
Что оплачивает?
Куда
перечисляет?
Сумма?
За чей счет?
НДФЛ (налог на
доходы физических
лиц
Налоговая
служба
13% от оклада
Удерживается
из заработной
платы
сотрудника
Взнос,
формирующий
будущую пенсию
гражданина
Налоговая
служба
22% от оклада
За счет ИП
Страховой взнос
Налоговая
служба
2,9 % от оклада
Взнос за бесплатное
медицинское
обслуживание
Налоговая
служба
5,1 % от оклада
Взнос от несчастных
случае и
профессиональных
заболеваний
Фонд
социального
страхования
Тариф зависит от вида
предпринимательской
деятельности
За счет ИП
Уплата страховых взносов ИП при применении УСН
Привлекающие наемных работников
Не привлекающие наемных
работников
За наемных сотрудников
За себя
22% в ПФР
2,9% в ФСС
5,1% в ФОМС
Доход <300
тысяч руб.
Доход >
300
тысяч
рублей
5.1% *
МРОТ *
12 в
ФОМС
36
До
достижения
предельной
величины,
после-10 %
До
достижения
предельной
величины
Без
ограничения по
сумме базы
26% *МРОТ* 12 в
ПФР
1% с
суммы
При таких условиях и системе налогообложения - налог составляет 6% от
денежных средств, поступивших на расчетный счет. Но есть и минусы, например,
не возвращаются налоги на имущество, налоги на доходы физических лиц в
отношении доходов от предпринимательской деятельности. Также для некоторых
ИП является минусом применение налогообложение -6% от прихода, при наличии
значительного оборота денежных средств на расчетном счету, в таком случае
налог увеличивается на 1% (свыше 300 000 рублей в год).
Вмененная система налогообложения (ЕНВД) - специальный налоговый
режим, при котором налог рассчитывается на основании косвенных показателей
доходности. При этой системе также есть минусы и плюсы. Основными плюсами
является фиксированный размер налога, возможность уменьшения налогов за счет
страховых взносов при наличии наемных работников, простая отчетность.
Минусами такой системы является:
ограниченность видов деятельности;
ежеквартальная сдача отчетности (у УСН один раз в год);
фиксированный размер налога (доходность бизнеса могла снизиться).
Исходя из вышеизложенного, каждый предприниматель, выбирает
систему налогообложения в зависимости от сферы деятельности и
предполагаемой рентабельности своего предприятия.
Начисление заработной платы и прочие доходы начисляются точно также,
как и в любых других организациях. Либо фиксированная выплата сотруднику
(при подписании трудового договора), либо оплата за фактически проделанную
работу. Точно также подписывается платежная ведомость и начисляются налоги.
На руки сотрудник получает сумму за вычетом НДФЛ (-13%).
37
При отсутствии у предпринимателя штата сотрудников, он имеет право не
отчитываться по личным страховым взносам, данная норма предусмотрена в
законодательстве.
Таким образом, методика анализа оплаты труда является очень важной, так
как при выборе правильной системы оплаты труда, формируется эффективное
повышение производительности.
Исходя из первой главы, при учете оплаты труда и расчета заработной
платы, очень важным моментом являются теоретические основы, которые
регулируются в законодательных актах. Не зная теоретических основ, можно
столкнуться с рядом сложностей, так как все основное регулирование уже
прописано во всех кодексах. Поэтому для каждого работодателя является самым
важным пунктом для начала ознакомиться с нормативными актами и
положениями, ссылаясь на все рекомендации и примечания, так как каждый год
происходит редактирование в статьях, и уже потом составлять свои локальные
акты, опираясь на законодательство. Для каждого работника также является
важным моментом внимательно изучать документы, которые он подписывает с
работодателем. При несоблюдении законодательства, работодатель может быть
оштрафован и впоследствии ликвидирован, поэтому стоит внимательно все
изучить.
38
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в
ООО «Веда»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Веда» зарегистрировано в
Санкт-Петербурге 01.02.2013. Основной род деятельности - деятельность в
области здравоохранения. Юридический адрес: 196626, г. Санкт-Петербург,
поселок Шушары, улица Первомайская, дом 26, литера А, помещение 12-Н. ИНН
организации 7820331394. В ООО «Веда» применяется упрощенная система
налогообложения (доходы минус расходы). Уставной капитал 10 000 рублей.
Организация является юридическим лицом, с двумя учредителями,
которые имеют две равные доли в уставном капитале. Данная организация
осуществляет коммерческую деятельность.
39
Помимо основного вида экономической деятельности, организация
занимается дополнительными, например, такими, как торговля оптовая за
вознаграждение или на договорной основе и так далее (таблица 4).
Целью создания и деятельности вышеуказанной организации является
извлечение прибыли.
Данная организация занимается оказанием услуг в медицинской сфере.
Таблица 4
Виды деятельности
46.1
Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе
46.4
Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами
46.9
Торговля оптовая неспециализированная
47.1
Торговля розничная в неспециализированных магазинах
47.73
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных
магазинах (аптеках)
47.74
Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях,
ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
47.75
Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в
специализированных магазинах
47.9
Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
68.2
Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым
имуществом
68.3
Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на
договорной основе
74.20
Деятельность в области фотографии
74.30
Деятельность по письменному и устному переводу
82.92
Деятельность по упаковыванию товаров
96.0
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг
Бухгалтерский и налоговый учет ведет бухгалтерская служба под
руководством главного бухгалтера. Для этого используется программа 1С:
Предприятие 7.7. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
нормативными и локальными актами. Для ведения финансовой деятельности у
40
предприятия открыт расчетный счет в Северно-Западном банке ОАО «Сбербанк
России».
Кадровый состав предприятия утвержден штатным расписанием, в
соответствии с действующим законодательством. На апрель 2019 года
численность составляет 30 специалистов, согласно штатному расписанию. При
этом в момент регистрации организации численность персонала составляла 19
человек. С каждым годом численность работников планомерно и незначительно
возрастала.
На данный момент структурная система организации выглядит таким
образом:
1. Состав администрации:
генеральный директор;
главный врач;
старшая медицинская сестра;
старший администратор;
офис-менеджер;
администратор-кассир.
2. Медицинское подразделение:
врач-гинеколог;
врач ультразвуковой диагностики;
врач-стоматолог-ортопед;
врач-уролог;
медицинская сестра.
3. Стоматологическое подразделение:
главный врач;
врач-стоматолог детский;
врач-стоматолог-ортодонт;
врач-стоматолог-терапевт;
гигиенист стоматологический;
41
врач-стоматолог-хирург;
врач-рентгенолог;
врач-стоматолог.
4. Лечебно-диагностическое подразделение:
врач-терапевт;
врач ультразвуковой диагностики;
врач-дерматовенеролог;
врач-кардиолог;
врач-уролог;
массажист;
врач акушер-гинеколог;
медицинский брат;
санитарка.
Каждое из подразделений связано между собой, но при этом самым
главным «звеном» остается администрация, в которую входят генеральный
директор и управляющий клиникой. Далее уже в каждом подразделении есть
врачи по своей специальности, где заведующим все равно остается главный врач.
Отдельным звеном также является и старшая медицинская сестра, под
руководство которой входят все медицинские сестры и медицинский брат.
Каждое подразделение занимает свою нишу и выполняет свои
обязанности.
У каждого врача в подразделении есть свои обязанности, которые он
выполняет строго по своей специализации.
Итак, можно составить организационную схему (рисунок 3), где можно
увидеть основные подразделения.