44
пособия, к примеру, если среднемесячный доход работника меньше МРОТ
69
.
Есть и другие ситуации, при которых пособие должно быть рассчитано исходя
из МРОТ:
- если у работника страховой стаж менее 6 месяцев и не было заработка в
расчетном периоде.
- со дня нарушения режима, если работник нарушил режим, предписанный
лечащим врачом,
70
.
- если сотрудник заболел вследствие алкогольного, наркотического или
токсического опьянения
71
.
Расчетный период для больничного - два календарных года,
предшествующих году начала нетрудоспособности. Например, если работник
заболел в феврале 2019 г., то расчетный период – 2017 и 2018 годы. Если в
расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или по
беременности и родам, один или оба года расчетного периода можно заменить,
путем подачи соответствующего заявления. Заменить можно только на два года
предшествующие расчетным. Если, например, работник был в отпуске по
беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком в 2017 и 2018 годах,
то заменить можно только на 2015 и 2016.
72
.
База для расчета больничного - все выплаты работнику за расчетный
период, с которых начислены взносы на ВНиМ. Выплаты с предыдущего места
учитываются по справке о заработке по форме 182-Н. Предельная величина
выплат для расчета больничного за каждый год расчетного периода равна
предельной базе по взносам на ВНиМ за тот же год. Таким образом,
максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году в
день составляет 2 150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) / 730 дн.), а
минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в день равен
69
(ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
70
(п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ, Письмо ГУ - МРО ФСС от 07.12.2018 N 14-15/7710-3598л)
71
(п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ)
72
(Письмо ФСС РФ № 02-09-11/15-23247 от 30.11.2015)
45
222,51 руб. (11 280 руб. х 24 мес. / 730 дн. х 60%). Он используется c 01.01.2019
при расчете пособия из МРОТ и стаже работника до 5 лет.
Общий порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
выглядит так (рис.7):
Рисунок 7. Порядок расчета пособия по временной
нетрудоспособности
Средний дневной заработок считается следующим образом (рис.8):
Рисунок 8. Расчет среднего дневного заработка для пособия по
временной нетрудоспособности
Порядок расчета больничного по беременности и родам имеет свои
тонкости. Рассмотрим их ниже.
Средний дневной заработок считается по формуле (рис.9):
Рисунок 9. Расчет среднего дневного заработка для пособия по
беременности и родам
Расчетный период - два календарных года, предшествующие декрету.
Например, работница ушла в декрет в феврале 2019 г. Расчетный период - с
01.01.2017 по 31.12.2018. Если в эти годы она какое-то время была в отпуске по
беременности или по уходу за ребенком, расчетный период можно заменить, об
этом уже я говорил выше. Количество дней за два года расчетного периода -
730, 731 или 732. Из него вычитаются дни, когда работница болела, была в
отпуске по беременности или в отпуске по уходу за ребенком. Отпуск по
беременности родам, как правило, имеет продолжительность 140 дней при
обычной беременности, 156 дней при осложнениях и 194 дня при
многоплодной беременности.
46
Если страховой стаж работницы меньше 6 месяцев. В этом случае пособие
за каждый месяц отпуска не может превышать МРОТ на этот месяц
73
. Чтобы не
нарушить ограничение, порядок расчета будет следующим:
- средний дневной заработок рассчитывается по общим правилам. Если он
окажется меньше минимального, считаем, что он равен минимальному. С
01.01.2019 - это 370,85 руб.;
для каждого месяца декрета рассчитаем максимальное дневное пособие,
разделив МРОТ на число дней в месяце. Так, максимальное дневное пособие в
апреле 2019 г. - 376 руб. (11 280 руб. / 30 дн.), а в мае 2019 г. - 363,87 руб. (11
280 руб. / 31 дн.);
сравнив средний дневной заработок с максимальным дневным пособием,
рассчитаем пособие за каждый месяц отпуска по меньшей из сумм.
Если страховой стаж работницы больше 6 месяцев, но в расчетном периоде
не было выплат или средний дневной заработок оказался меньше
минимального
74
, то тогда расчет пособия производится из минимального
дневного заработка по общим правилам. Пособие за 140 дней декрета,
начавшегося в 2019 г., - 51 919 руб. (370,85 руб. x 140 дн.). Работнице с
неполным временем минимальный дневной заработок надо скорректировать
пропорционально рабочему времени.
Процент оплаты больничного.
Процент оплаты пособия по временной нетрудоспособности зависит от
страхового стажа. Страховой стаж – это периоды работы застрахованного лица
по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной
службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин
подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
75
. Включаются в страховой стаж
также периоды прохождения военной службы, а также иной службы,
73
(ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ)
74
(ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ)
75
(ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
47
предусмотренной Законом РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-1
76
. Если какие-
либо периоды, засчитываемые в страховой стаж, совпадают по времени, такие
периоды учитываются только один раз
77
. Страховой стаж подсчитывают так:
суммируют полные календарные годы (с 1 января по 31 декабря), а также
полные календарные месяцы. В неполных календарных месяцах каждые 30
дней переводят в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы
78
. По
общему правилу, пособие по временной нетрудоспособности вследствие
заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским
показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях
непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных
условиях, при лечении ребенка в стационарных условиях, а также при
необходимости ухода за больным членом семьи (кроме ребенка) при его
лечении в амбулаторных условиях выплачивается в следующем размере
79
(таб.
20):
Таблица 20
Соотношение стажа и процента оплаты больничных
Страховой стаж
% среднего заработка
8 и более лет
100
от 5 до 8 лет
80
до 5 лет
60
При необходимости ухода за больным ребенком при его лечении в
амбулаторных условиях пособие выплачивается в следующих размерах
80
:
за первые 10 календарных дней – в зависимости от стажа;
76
(ч. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
77
(ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
78
(п. 21 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91, Письмо ФСС от 30.10.2012 № 15-03-
09/12-3065П)
79
(ч.1, п. 2 ч. 3, ч. 4 ст.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
80
(п. 1 ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
48
за последующие дни - в размере 50% среднего заработка;
Отдельно отмечу, что, если за пособием к работодателю обратился его
бывший работник, заболевший или получивший травму в течение 30
календарных дней после увольнения, пособие будет выплачиваться ему в
размере 60% среднего заработка
81
.
Оплата больничного листа в 100% размере производится по пособию по
беременности и родам при стаже работницы свыше 6 месяцев, а также,
независимо от стажа, по пособию в связи с несчастным случаем на
производстве или профессиональным заболеванием.
Особенности оплаты больничных листов совместителей
Внешний совместитель – это лицо, у которого кроме основной работы есть
еще работа по совместительству у другого работодателя. Трудовые отношения
между совместителем и вторым работодателем должны быть оформлены
трудовым договором
82
. Получить пособие по временной нетрудоспособности
внешний совместитель может в одних случаях только у одного из своих
работодателей, а в других – сразу у нескольких работодателей. В зависимости
от этого совместитель оформляет больничный лист по основному месту
работы, больничный лист по совместительству или больничные листы по всем
местам работы.
При выдаче листка нетрудоспособности сотрудник медицинской
организации делает отметку в этом листе о том, что он выдается для
предоставления по основному месту работы или же по месту работы, где
заболевший гражданин трудится как внешний совместитель. Причем
медработники иногда отражают эту информацию со слов пациента, но иногда
просят представить справку с работы с подтверждением данных сведений.
В таблице ниже указано, по какому месту работы вправе получить оплату
больничного листа совместитель в 2019 году (таб.21).
Таблица 21
Порядок назначения выплат по совместительству
81
(ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
82
(ст. 60.1, 282 ТК РФ)
49
Где трудился работник
в течение расчетного
периода (2017-2018
гг.)
Кто из работодателей назначает и выплачивает
пособие (п. 19 Положения, утв. Постановлением
Правительства от 15.06.2007 N 375)
У тех же работодателей,
что и в текущем году
Каждый работодатель выплачивает пособие (ч. 2 ст.
13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Для этого
работник должен получить 2 листка
нетрудоспособности (или более – по количеству мест
работы) и представить их каждому работодателю (п. 4
Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от
29.06.2011 N 624н). При расчете пособия каждый
работодатель учитывает только те выплаты, которые
произвел в пользу данного работника в течение
расчетного периода
На другом(-их) месте(-
ах) работы, нежели в
этом году
Работник вправе выбрать, на каком из нынешних мест
работы он будет получать пособие (ч. 2.1 ст. 13
Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). При этом работник
должен получить только один листок
нетрудоспособности (п. 4.1 Порядка, утв. Приказом
Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н). При
расчете пособия учитываются выплаты, полученные
работником в течение расчетного периода у
предыдущих работодателей, на основании справок о
заработке (Приложение N1 к Приказу Минтруда от
30.04.2013 N 182н)
Частично у тех же
работодателей, что и в
текущем году, частично
у других
Работник может получить пособие по каждому
нынешнему месту работы, либо по одному из них по
своему выбору. В последнем случае работник должен
получить только один листок нетрудоспособности (ч.
2.2ст.13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Если сотруднику в соответствии с Законом 255-ФЗ пособие выплачивается
по одному из мест работы по выбору работника, он должен предоставить
справку о том, что другой работодатель пособие за тот же период
нетрудоспособности ему не выплачивает
83
.
Кто выплачивает больничный лист в 2019 году
В общем случае за выплаты по больничному листу отвечает
работодатель
84
. Именно он должен рассчитать и назначить пособие работнику,
представившему правильно оформленный листок нетрудоспособности, и
произвести выплаты по больничному листу в 2019 году
85
. А уже потом
83
(ч. 5.1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
84
(ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
85
(пп. 11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)
50
получить возмещение из ФСС, кроме суммы пособия по временной
нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника
86
.
Если работодатель находится в регионе, где действует пилотный проект
ФСС, то в обычном порядке выплачивает больничные за первые 3 дня болезни
работника. Остальную часть оплаты больничного листа в 2019 году производит
отделение ФСС соответствующего региона: выплачивает пособие за период с 4-
го по последний день болезни. Также ФСС выплачивает пособие по уходу за
больным членом семьи за период с 1-го по последний день его болезни и
пособие по беременности и родам
87
. В регионах, где не работает пилотный
проект, указанные пособия также полностью начисляются за счет ФСС, но
непосредственную выплату производит работодатель.
Рязань и Рязанская область присоединяется к пилотному проекту с
01.07.2019 г.
Сроки оплаты больничного листа
У работодателя есть 10 календарных дней со дня представления
работником листка нетрудоспособности для того, чтобы назначить оплату
больничного. Выплата по больничному листу производится работодателем в
ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия посредством
перечисления денежных средств на банковский счет работника либо путем
выдачи их из кассы
88
. Пособие перечисляется за вычетом НДФЛ из суммы
пособия.
Установленные сроки выплаты пособий по больничному листу
работодателям очень важно соблюдать, так как при просрочке придется платить
компенсацию работникам
89
.
Если в регионе работодателя действует пилотный проект, то у
работодателя есть 5 календарных дней для передачи всех необходимых
сведений для выплаты пособия в ФСС. Отделение ФСС рассматривает данные
86
(п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
87
(ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, пп. «а» п. 17 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития
от 23.12.2009 N 1012н)
88
(ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
89
(ст. 236 ТК РФ)
51
документы и, в случае положительного решения, производит выплату пособия
в течение 15 календарных дней на банковский счет сотрудника или почтовым
переводом.
90
Некоторые нюансы
Если сотрудник ушел на больничный во время отпуска, то больничный
лист рассчитывается и оплачивается в общем порядке
91
. Сам отпуск надо
продлить или перенести неиспользованные дни
92
. Отпуск продлевается на все
попавшие на него дни болезни, кроме праздничных. Если работник взял
больничный до отпуска и до его начала на работу не выйдет, отпуск так же
переносится.
Случаи, при которых больничный лист не оплачивается
Пособие по временной нетрудоспособности не оплачивается за
календарные дни, приходящиеся на
93
:
период, когда работник был освобожден от исполнения своих трудовых
обязанностей. При этом неважно, сохранялся ли за ним полностью или
частично заработок, или освобождение было без сохранения заработка. К
примеру, если работник взял отпуск «за свой счет» и во время этого отпуска
заболел. Или, например, если работница, находящаяся в ежегодном
оплачиваемом отпуске, оформила листок нетрудоспособности в связи с
болезнью своего ребенка. Но важно помнить об особом случае: если работник
сам заболел в отпускной период, то этот больничный оплачивается;
период, когда работник был отстранен от работы и зарплата ему в этот
период не начислялась. Например, если работника-водителя лишили
водительских прав на месяц, а перевести его на другую работу на это время не
представляется возможным
94
;
период, когда работник был заключен под стражу;
период административного ареста сотрудника;
90
(пп. 3, 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294)
91
(Письмо Минтруда от 26.10.2018 N 14-2/ООГ-8536.)
92
(ст. 124 ТК РФ)
93
(ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
94
(ст. 76 ТК РФ)
52
период проведения судебно-медицинской экспертизы;
период простоя. Правда, если работник заболел до начала простоя и
болезнь продолжалась в период простоя, то больничный лист такому
сотруднику оплачивается. Пособие по болезни в данной ситуации
выплачивается в том же размере, в каком сохранена зарплата на период
простоя. Но при этом размер такого пособия не может быть выше размера
«больничного» пособия, рассчитанного по общим правилам
95
.
Примеры: Пример №1.Сотрудник Алыева С.В., являющаяся внешним
совместителем, обратилась в бухгалтерию с листком нетрудоспособности по
уходу за больным ребенком (возраст ребенка - 5 лет) за период с 10.12.2018 по
14.12.2018. Сотрудник принят на работу 3 марта 2014 года. Больничный лист
предоставлен с отметкой «по совместительству». Больничный лист подлежит к
оплате, т.к. совместительство более 2х лет. Общий трудовой стаж сотрудника
18 лет 6 месяцев на дату назначения пособия. Процент оплаты – 100 %.
Пособие целиком оплачивается за счет ФСС. На рисунке 10 приведен расчет
пособия по уходу за больным ребенком.
Рисунок 10. Расчет пособия по уходу за ребенком совместителя.
95
(ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
53
Больничный лист оплачен работодателем в ближайшую выплату: в
декабрьский аванс 26.12.2018
Пример №2.Сотрудник Синицин А.А., обратился в бухгалтерию с листком
нетрудоспособности за период с 06.03.2019 по 15.03.2019. Сотрудник принят на
работу 7 мая 2018 года. Общий трудовой стаж сотрудника 10 месяцев на дату
назначения пособия. Больничный рассчитывается из МРОТ. Процент оплаты –
60 %. Первые три дня оплачивает работодатель, начиная с 4го дня – ФСС. На
рисунке 11 приведен расчет пособия исходя из МРОТ.
Рисунок 11. Расчет пособия из МРОТ.
Больничный лист оплачен работодателем в ближайшую выплату: в
мартовский аванс 26.03.2019. Сумма к получению за вычетом НДФЛ – 1 936 р.
10 коп.
Проводки: Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в
бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда». Этот счет используется, в том числе при отражении операций по
начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае
зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в