36
многочисленные дипломы и призы республиканских и международных
конкурсов и выставок.
Сегодня предприятие производит более 60 наименований разнообразной
продукции в различной упаковке и различной расфасовки. С 2001 года вся
продукция ОАО «Минский маргариновый завод» выпускается под торговой
маркой «Золотая капля» и обозначена слоганом «Золотой запас хозяйки».
Учитывая текущее состояние ОАО «Минский маргариновый завод»,
стратегия его дальнейшего развития направлена на:
повышение финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия;
осуществление реконструкции и частичную замену основных
производственных фондов, значительное повышение на этой основе качества
продукции и увеличения объемов ее продаж;
экономию топливно-энергетических ресурсов за счет внедрения менее
энергоемкого оборудования и проведения мероприятий по энергосбережению;
освоение выпуска новых видов продукции;
увеличение продаж на внутреннем рынке традиционных и новых видов
продукции и сокращения их импорта в страну.
При планировании ассортимента продукции на ОАО «Минский
маргариновый завод» анализируется фактически выпускаемый ассортимент,
рассматриваются изменения во внутренней и внешней среде. Во внутренней
среде анализируются используемые мощности предприятия, технологические
возможности производства, возможные варианты фасовки и упаковки
продукции.
Ассортимент ОАО «Минский маргариновый завод» значительно
расширился за последние годы. В настоящее время показатель широты
ассортимента равен 10: майонез, маргарин, кетчуп, масло растительное, хрен,
горчица, соус, спред, жир, сырный продукт. Глубина ассортимента по каждой
ассортиментной группе составляет: майонезы – 19 видов с различным
содержание жиров в разных видах упаковки, кетчупы – 19, хрен – 4, горчица –
37
4, маргарины – 12, спреды - 4, жиры – 5, растительные масла – 16 видов, соусы
– 3, сырный продукт – 2.
К настоящему времени в ОАО «Минский маргариновый завод»
сложилась определенная система управления качеством, которая
предусматривает и однозначно определяет следующие принципы работы в
направлении повышения качества:
планирование и внедрение мероприятий по повышению качества и
совершенствованию технологий;
применение прогрессивных методов испытаний, контроля качества
продукции;
обеспечение предприятия необходимым сырьём, материалами,
комплектующими;
разработка, внедрение межотраслевой НТД, предусматривающей
требования к качеству, конкретизация их отраслевой документации
Подтверждением стабильно высокого качества выпускаемой заводом
продукции могут служить многочисленные награды и дипломы
республиканских и международных выставок и конкурсов.
В 2014 году продукция ОАО «Минский маргариновый завод» получила
следующие награды:
1) В результате участия в престижном профессиональном
дегустационном конкурсе масложировых продуктов «Премия ВНИИЖ-2014»:
масло подсолнечное «Люкс» – золотая медаль, майонез «Провансаль Люкс» –
золотая медаль; маргарин «Домашний» – серебряная медаль; спред
«Крестьянский» – серебряная медаль.
2) Участие в 19-ой международной специализированной оптовой
выставке-ярмарке «Продэкспо-2014» диплом «За многолетнее сотрудничество
и активное продвижение продукции предприятия на белорусский рынок».
Общая структура управления ОАО «Минский маргариновый завод»
представлена в приложении 1.
Высшим органом управления является собрание акционеров, которое
38
делегирует свои полномочия наблюдательному совету. Возглавляет
предприятие директор. Все службы предприятия: техническая, финансовая,
сбытовая, снабженческая, маркетинговая, производственно-технологическая –
централизованные.
Общая структура управления предприятия является линейно-
функциональной.
Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью
подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ,
необходимых для принятия решений в системе линейного управления.
В организации, как правило, специалисты одного профиля объединяются
в специализированные структурные подразделения (отделы), например, отдел
кадров, плановый отдел, бухгалтерия и т.п. Таким образом, общая задача
управления организацией делится, начиная со среднего уровня по
функциональному критерию.
При линейно-функциональной структуре управления всю полноту власти
берет на себя линейный руководитель, возглавляющий предприятие.
Преимуществом данной структуры является более глубокая подготовка
решений и планов, связанных со специализацией работников; освобождение
главного линейного руководителя от глубокого анализа проблем; возможность
привлечения консультантов и экспертов.
Недостатком является отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия
на горизонтальном уровне между производственными отделениями;
недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило,
в его реализации не участвует; чрезмерно развитая система взаимодействия по
вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть тенденция к
чрезмерной централизации.
Целью инновационного развития ОАО «Минский маргариновый завод»
является повышение качества производимой продукции за счет внедрения
новых технологий.
В ОАО «Минский маргариновый завод» проводится инновационное
39
проектирование – это разработка комплекса технической документации,
содержащей технико-экономическое обоснование (чертежи, пояснительные
записки, бизнес план инвестиционного проекта). Его неотъемлемой частью
является разработка сметы, определяющей стоимость инновационного проекта.
В настоящий момент ОАО «Минский маргариновый завод» достаточно
прибыльно, но внедрение определенных новшеств, позволило бы повысить
показатели прибыльности.
Ежегодно в ОАО «Минский маргариновый завод» составляется
финансовый план, целью которого является оценка и прогнозирование
финансово-хозяйственной деятельности предприятия для обоснования
оптимального варианта организации производства, что позволит определить
наилучший финансовый результат работы ОАО «Минский маргариновый
завод».
В таблице 2.1 рассмотрим экономические показатели деятельности ОАО
«Минский маргариновый завод» за 2014-2016 годы. Отчет о прибылях и
убытках, а также бухгалтерский баланс представлены в приложениях 2 и 3
соответственно.
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО
«Минский маргариновый завод» за 2014-2016 гг., в тыс. руб.
Показатель
Годы
Абсолютное
отклонение
(2016-2015)
Темп
роста, %
(2016/
2015)
2014
2015
2016
1
2
3
4
5
6
Выручка от
реализации
продукции, товаров,
услуг
528994
605541
637520
31979
105,3
Себестоимость
реализованных
товаров, работ, услуг
402399
460211
459014
-1197
99,7
Валовая прибыль
126595
145330
178506
33176
122,8
Управленческие
расходы
14596,2
18111,9
22536,7
4424,8
124,4
Расходы на
реализацию
49895
58963
67251
8288
114,1
40
Окончание таблицы 2.1
1
2
3
4
5
6
Прибыль от реализации
продукции, товаров, услуг
62103,8
68255,1
88718,3
20463,2
130,0
Прибыль до
налогообложения
57895,2
68062,4
89358
21295,6
131,3
Чистая прибыль
47474,1
55811,2
73273,6
17462,4
131,3
Рентабельность продаж, %
8,97
9,22
11,49
2,27
-
Стоимость основных
средств
678912
720162
785210
65068
109,0
Фондоотдача, руб. / руб.
0,78
0,84
0,81
-0,03
96,6
Средние остатки
оборотных средств
99701
110883
127867
16984
115,3
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
5,306
5,461
4,986
-0,475
91,3
Время оборота оборотных
средств, дней
67,850
65,921
72,205
6,284
109,5
Как видно из данных таблицы 2.1 выручка ОАО «Минский маргариновый
завод» в 2016 году увеличилась на 31979 тыс. руб. или 5,3 % по сравнению с
2015 годом. Себестоимость реализованной продукции уменьшилась в 2016 году
по сравнению с 2015 годом на 1197 тыс. руб. или 0,3 %. Следовательно, можно
сделать вывод об эффективности процесса производства продукции, а также об
эффективном ценообразовании.
Сумма расходов на реализацию продукции увеличилась в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 8288 тыс. руб. или 14,1 %.
Валовая прибыль от реализации продукции, товаров, услуг в ОАО
«Минский маргариновый завод» увеличился в 2016 году на 33176 тыс. руб. или
22,8 %. Прибыль от реализации товаров в 2016 увеличилась на 20463,2 тыс.
руб. или 30 %. Причем темп роста прибыли больше темпа роста выручки от
реализации, что свидетельствует об эффективной коммерческой деятельности
ОАО «Минский маргариновый завод».
В 2015 году чистая прибыль ОАО «Минский маргариновый завод»
увеличилась не значительно всего на 2436,8 тыс. руб. по сравнению с 2014
годом. За 2016 год чистая прибыль составила 73273,6 тыс. руб., увеличившись в
сравнении с 2015 годом на 17462,4 тыс. руб. или на 31,3 %. Рентабельность
продаж увеличилась на 2,27 п. п. и в 2016 году составила 11,49 %.
41
Основные средства ОАО «Минский маргариновый завод» увеличились в
2016 году на 65068 тыс. руб. или 4,6 % за счет приобретения дополнительного
производственного оборудования.
Средние остатки оборотных средств увеличились в 2016 году на 16984
тыс. руб. или 15,3 %, однако, коэффициент оборачиваемости оборотных
средств уменьшился на 0,4 или 8,7 % в сравнении с 2015 годом. Следует
отметить, что коэффициент оборачиваемости увеличивается с 5,306 в 2014
году, до 5,461 в 2015 году, затем снижается до 4,986 в 2016 году. Время
оборота оборотных средств увеличилось в 2016 году по сравнению с 2015
годом на 6 дней или 9,5 %.
В целом можно говорить, что ОАО «Минский маргариновый завод»
эффективно функционирует на рынке, выручка от реализации продукции
увеличивается, растут показатели прибыли.
Анализ прибыли до налогообложения ОАО «Минский маргариновый
завод» представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ прибыли до налогообложения ОАО «Минский
маргариновый завод» за 2015-2016 годы
Показатель
2015 год
2016 год
Изменение
Темп
роста,
%
Темп
прир
оста,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
1. Прибыль от
реализации
68255,1
100,28
88718,3
99,28
20463,2
-1,00
129,98
29,98
2. Прибыль от
прочей текущей
деятельности
1137,6
1,67
1874,3
2,10
736,7
0,43
164,76
64,76
3. Прибыль
(убыток) от
инвестиционной и
финансовой
деятельности
-1330,3
-1,95
-1234,6
-1,38
95,7
0,57
92,81
-7,19
4. Прибыль до
налогообложения
68062,4
100,00
89358
100,00
21295,6
-
131,29
31,29
На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что, в 2016 году
42
по сравнению с 2015 годом величина прибыли до налогообложения
увеличилась на 21295,6 тыс. руб. рублей или на 31,29%.
Рост прибыли до налогообложения произошел за счет увеличения
прибыли от реализации продукции на 20463,2 тыс. руб. и увеличения прибыли
от прочей текущей деятельности на 736,7 тыс. руб., снижения убытка от
инвестиционной и финансовой деятельности на сумму 95,7 тыс. руб. рублей в
2016 году.
На рисунке 2.1 представим динамику структуры прибыли до
налогообложения ОАО «Минский маргариновый завод».
Рисунок 2.1. Динамика структуры прибыли до налогообложения
ОАО «Минский маргариновый завод» за 2015-2016 годы
Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли
до налогообложения ОАО «Минский маргариновый завод»: прибыли от
реализации продукции и прибыли от прочей деятельности – в отдельности.
Анализ прибыли от текущей деятельности начнем с изучения ее объема,
состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих
ее формирование (таблица 2.3).
68255,1
88718,3
20463,2
1137,6
1874,3
736,7
-10000 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000
2014
2015
2016
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности
Прибыль от прочей текущей деятельности
Прибыль от реализации
43
Таблица 2.3
Анализ прибыли от реализации продукции ОАО «Минский
маргариновый завод» за 2015-2016 годы
Показатель
2015 год
2016 год
Изменение
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес, %
Выручка от
реализации
605541
100,0
637520
100,0
31979
-
105,3
Себестоимость
продукции
460211
76,0
459014
72,0
-1197
-4,0
99,7
Управленческие
расходы
18111,9
3,0
22536,7
3,5
4424,8
0,5
124,4
Расходы на
реализацию
58963
9,7
67251
10,5
8288
0,8
114,1
Прибыль от
реализации
продукции
68255,1
11,3
88718,3
13,9
20463,2
2,6
130,0
Стоит отметить, что рост прибыли от реализации мог бы быть больше,
однако в данный период наблюдается более быстрый темп прироста
управленческих расходов по сравнению с уровнем роста выручки от
реализации (24,4% против 5,3%).
Структуру выручки от реализации ОАО «Минский маргариновый завод»
представим графически на рисунке 2.2.
Рисунок 2.3. Динамика структуры прибыли до налогообложения
ОАО «Минский маргариновый завод» за 2015-2016 годы
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015 2016
76
72
3
3,5
9,7
10,5
11,3
13,9
Себестоимость продукции Управленческие расходы
Расходы на реализацию Прибыль от реализации продукции
44
Итак, в структуре выручки от реализации ОАО «Минский маргариновый
завод» наибольший удельный вес занимает себестоимость производства и
реализации продукции завода, в тоже время в 2016 году удельный вес
себестоимости снижается до 72%, на 4 п. п. в сравнении с 2015 годом.
Вследствие этого, в структуре выручки от реализации, увеличивается прибыль
от реализации продукции с 11,3% в 2015 году до 13,9% за 2016 год.
Далее в таблице 2.4 представим группировку активов ОАО «Минский
маргариновый завод» по степени ликвидности.
Таблица 2.4
Группировка активов ОАО «Минский маргариновый завод» по
степени ликвидности за 2015-2016 годы
Показатели
Методика
расчета
2015г.
2016г.
Структура, %
2015г.
2016г.
Наиболее ликвидные
активы (А1)
260+270
4719,6
5148,9
0,56
0,55
Быстро реализуемые
активы (А2)
250
2259,5
3204,9
0,27
0,34
Медленно реализуемые
активы (А3)
210+240
103903,9
119513,2
12,39
12,86
Труднореализуемые
активы (A4)
190
727919,9
801755,9
86,78
86,25
Баланс
300
838802,9
929622,9
100,00
100,00
Группировка активов ОАО «Минский маргариновый завод» показала, что
в структуре имущества предприятия за 2016 год преобладают
труднореализуемые активы – 86,25%.
В таблице 2.5 представим группировку пассивов ОАО «Минский
маргариновый завод» по сроку выполнения обязательств.
Таблица 2.5
Группировка пассивов ОАО «Минский маргариновый завод» по
сроку выполнения обязательств за 2015-2016 годы
Показатели
Расчет
2015г.
2016г.
Структура, %
2015г.
2016г.
1
2
3
4
5
6
Наиболее срочные
обязательства (П1)
630
75878,2
92417,7
9,05
9,94
45
Окончание таблицы 2.5
1
2
3
4
5
6
Краткосрочные пассивы
(П2)
610
1051,3
1219,7
0,13
0,13
Долгосрочные пассивы
(П3)
510
32617,1
44260,3
3,89
4,76
Собственный капитал
предприятия (П4)
490
729256,3
791725,2
86,94
85,17
Баланс
700
838802,9
929622,9
100,00
100,00
В структуре пассивов ОАО «Минский маргариновый завод» за 2016 год
преобладает собственный капитал предприятия – 85,17%. В структуре пассивов
ОАО «Минский маргариновый завод» видно, предприятие привлекает
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Условие абсолютной
ликвидности баланса ОАО «Минский маргариновый завод» представим в
таблице 2.7.
Таблица 2.6
Анализ ликвидности ОАО «Минский маргариновый завод»
2015 год
2016 год
А1<=П1
А1<=П1
А2>П2
А2>П2
А3>П3
А3>П3
А4<=П4
А4>П4
Таким образом, баланс ОАО «Минский маргариновый завод» в
анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.
Проанализируем финансовое состояние ОАО «Минский маргариновый
завод», таблица 2.7.
Таблица 2.7
Оценка финансового состояния ОАО «Минский маргариновый
завод» за 2015-2016 годы
Наименование
показателя
На
конец
2015 г.
На
конец
2016 г.
Абсолютное
изменение
(+, -)
Норматив
коэффициента
1
2
3
4
5
Коэффициент текущей
ликвидности
1,45
1,37
-0,08
>=1,5
Коэффициент срочной
ликвидности
0,09
0,08
-0,01
0,7-0,8
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,06
0,05
-0,01
0,2-0,25