32
темпом роста денежной выручки не смог обеспечить высокий рост прибыли,
которая возросла на 15% относительно 9 месяцев 2014 года.
Рост прибыли, в свою очередь, вызвал адекватное увеличение
показателей рентабельности предприятия. Получив убыток по чистой
прибыли за 9 м.2015 и 9 м.2016 г.г. все показатели рентабельности как в 9
м.2015 так и в 9 м.2016 году имел отрицательное значение, что говорит о
неэффективности ведения коммерческой деятельности фирмы.
Стоимость ОС как за 9 месяцев 2015, так и 2016 гг. увеличилась. Так,
общая стоимость основных средств в 9 м.2016 году была равна 2700 тыс. руб.,
что на 67% больше, чем в 9 м.2015 году. Важное значение для повышения
эффективности использования основных средств имеет повышение доли
активной их части.
За 9 м.2014 - 9 м.2016 гг. стоимость ОС увеличивалась менее быстрыми
темпами (21%), чем стоимость продукции (54%). Поэтому фондоотдача в 9
м.2014 году была равна 58,05 что меньше, чем в 9 м.2016 году.
Фондовооруженность за 9 м.2016 г. составила 42,86, что выше данного
показателя за 9 м.2015 г. на 67,08%. Это показывает, что компания внедряет
новое оборудование, чем увеличивает эффективность труда. Влияние данного
фактора на увеличение производительности труда составляет 41% за 9 м.2016
года относительно 9 м.2015 года.
На рост производительности труда, наряду с другими факторами,
существенное влияние оказывает рост фондовооруженности, который стал
возможен на основе устойчивого роста среднегодовой стоимости основных
средств. Дальнейшее повышение технической оснащенности, автоматизации,
использование инновационных технологий и стратегий организации и
управления производством, окажет положительное влияние на про-
изводительность труда и снижение трудоемкости.
Годовой фонд оплаты труда за трехлетний период с 2014 по 2016 г.
увеличился на 3500 тыс. рублей или на 17%, при снижении численности
работников на 3%. Средняя заработная плата работников также увеличилась
33
на 21%. Производительность труда возросла на 41% за 9 м.2016 году по
сравнению с 9 месяцами 2015 года. При этом темпы прироста
производительности труда выше темпов прироста заработной платы, что
позволяет судить об экономии заработной платы.
Оценка эффективности использования ресурсов
К показателям эффективности обычно относят не только показатели
оборачиваемости, но и показатели доли затрат в выручке от реализации,
показатели прибыльности (прибыли и рентабельности).
Наиболее распространенным является операционный коэффициент,
который рассчитывается по формуле:
К
опер
. =З/В,
где З – затраты по операционной (текущей) деятельности; В – выручка
от реализации.
К
о
пер
.9 м.2014 год =87329/129499 = 0,67;
К
о
пер
.9 м.2015 год =152038/191601 = 0,79;
К
опер
. 9 м.2016 г. = 221874/270438 = 0,82.
Динамика показателя операционного коэффициента ООО имеют
тенденцию к повышению, с 0,67 за 9 м.2014 г до 0,79 за 9 м.2015 г. За 9 м.2016
г. значение операционного коэффициента составляло 0,82, что находятся в
пределах нормальных ограничений, причем на верхних ее границах.
Коэффициент эффективности материальных затрат:
К
э
ф.мз
=
М/В,
где М – стоимость материальных запасов;
Коэффициент эффективности затрат труда:
К
эф
.зт = ФОТ/В,
где ФОТ – фонд оплаты труда.
Коэффициент эффективности накладных расходов:
К
эФ
.нр = НР/В,
где HP – накладные расходы.
С расширением сферы деятельности данные коэффициенты должны
34
снижаться, что является основанием для формулировки соответствующим
выводов.
Проведем расчет рассмотренных коэффициентов для ООО «Вариус».
Коэффициент эффективности материальных затрат:
Кэф.мз9 м.2014 г. = 61130/129499 = 0,47;
Кэф.мз9 м.2015 г. = 106426/191601 = 0,55;
Кэф.мз9 м.2016г.
=
155312/270438 = 0,57;
Коэффициент эффективности затрат труда:
К
эф
.зт9 м.2014г. = 19500/129499 = 0,150;
К
эф
.зт9 м.2015г. = 22300/191601 = 0,116;
К
эф
.зт9 м.2016г.
=
23000/270438 = 0,085;
Коэффициент эффективности накладных расходов:
К
эф
.нр 9 м.2014 г. = 17465/129499 = 0,135;
К
эф
.нр 9 м.2015 г. = 30407/191601 = 0,158;
К
эф
.нр 9 м.2016 г. = 44374/270438 = 0,164.
Как показывают расчеты показателей эффективной работы ООО,
коэффициент эффективности материальных затрат в динамике имеет
колебание в сторону за 9 м.2014 - 9 м.2016 гг. на 0,1 в сторону повышения.
Динамика коэффициента эффективности затрат труда имеет тенденцию к
уменьшению: за 9 м.2014 - 9 м.2016 гг. его значение уменьшилось на 0,065.
Рисунок 2.2. Динамика показателей эффективной работы ООО «Вариус»
Коэффициент эффективности накладных расходов за период 9 м.2014 -
0,47
0,55
0,57
0,15
0,116
0,085
0,135
0,158
0,164
0,67
0,79
0,82
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
9 м-цев 2014 г. 9 м-цев 2015 г 9 м-цев 2016 г.
Кэф мз
Кэф зт
Кэф нр
Копер
35
9 м.2016 гг. незначительно увеличился (на 0,029). Следовательно, по
рассмотренным показателям сделать вывод об эффективной работе Общества
невозможно.
В целях определения эффективности эксплуатации ОС ООО «Компании
МК» в Приложении 1, представлен анализ наличия (состава) и движения ОПФ.
Стоимость ОС за 9 м 2015 году увеличилась на 9 528 тыс. руб., а за 9 м 2016 г.
рост составил 12,8%, или 10 419 тыс. руб., что явилось результатом
поступления машин и оборудования (10 183 тыс. руб.) и приобретения
производственного инвентаря (1238 тыс. руб.).
По данным Приложения 2, оценим состояние и движения ОС при
помощи коэффициентов. Динамика рассматриваемых показателей отображена
на рис. 2.3.
Рисунок 2.3. Оценка ОПФ по коэффициентам
Коэффициент обновления ОС «Компании КМ» за 9 месячный период
2014 по 2015 гг. незначителен, а в целом по ООО он составил 14,3% (см. рис.
2.3). Тогда как за период с 2015 по 2016 год, показатели существенно
изменяются по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют
коэффициенты обновления производственного инвентаря (75,9%),
транспортных средств (16,2%), машин и оборудования (16,8%). В целом по
ООО «Компания КМ» за период с 2014 - 2015 год равен 12,9%.
По активной части основных средств за 9 месяцев 2014 года – 15,4%, а
за 9 месяцев 2015 года – 16,8%. Сопоставление коэффициентов показывает
14,3
12,9
10,1
17,5
15,5
11,5
2,5
2,1
1,5
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
9 м-цев 2014 г. 9 м-цев 2015 г 9 м-цев 2016 г.
Кэф.обновл.
Кэф.интенс.обнов.
Кэф.выбытия
36
уровень обновления по пассивной части основных средств, и он составляет за
9м. 2014г. - 1,1% (15,4 – 14,3%), за 9 м. 2016 г. - 3,9% (16,8 – 12,9). Таким
образом, обновление в большей степени происходит за счет активной части
ОС.
В целом по ООО отношение выбывших ОС к поступившим составляет
за 9 м. 2014 г. - 17,5%, за 2016 г. - 11,5%.
При оценке финансово-экономического состояния фирмы необходимо
понимание, какие источники доходов формируют прибыль организации. В
табл. 6 рассмотрим состав и динамику формирования финансовых результатов
ООО «Вариус».
Таблица 2.2
Анализ формирования финансовых результатов ООО «Вариус»
Показатели
Абсолютное значение
Абсолютное
отклонение
Темп прироста,
%
9 м.
2014 г.
9 м.
2015 г.
9 м.
2016 г.
9 м.
2015 г.
9 м.
2016 г.
9 м
2015 г.
9 м.
2016 г.
Выручка от
реализации
129499
191601
270438
62102
78837
147,96
141,15
Себестоимость
87329
152038
221874
64709
69836
174,10
145,93
Валовая прибыль
42170
39563
48564
-2607
9001
93,82
122,75
Коммерческие
расходы
40396
29430
39144
-10966
9714
72,85
133,01
Управленческие
расходы
0
0
0
0
0
-
-
Прибыль от
продаж
1774
10133
9420
8359
-713
571,20
92,96
Проценты к
уплате
0
104
14
104
-90
-
13,46
Прочие расходы
6794
43539
73662
36745
30123
640,84
169,19
Прочие доходы
5020
30918
64914
25898
33996
615,90
209,96
Прибыль до
налогообложения
0
12517
8734
12517
-3783
-
69,78
Текущий налог на
прибыль
36
13
877
-23
864
36,11
6746,15
Чистая прибыль
270
-1270
-797
-1540
473
-
470,37
62,76
Проведенный анализ табл. 2.2 показывает, что чистая прибыль фирмы
были получена только за 9 м.2014 году, за аналогичный период 2015-2016 гг.
фирмой получен убыток по чистой прибыли, который за 9 м.2016 года
37
сократился на 62% с 1270 до 797 тыс. руб., полученный от обычной
деятельности фирмы. Показатели, влияющие на результаты деятельности
фирмы за последние 3 года изменялись следующим образом. За 9 месяцев 2016
года валовая прибыль составила 48564 тыс. руб. ее увеличение составило 22%
по сравнению с таким же периодом 2014 года. Прочие доходы увеличились с
5,02 за 9 месяцев 2014 года до 64,9 млн. руб. за 9 месяцев 2016 года. Таким
образом, положительная динамика роста валовой прибыли обеспечила
увеличение прибыли до налогообложения до 8734 тыс. руб.
Основные расходы имеют тенденцию к существенному росту, что
отрицательно сказывается на результатах работы фирмы. Так, расходы по
процентам к уплате снизились с 104 до 41 тыс. руб.; прочие расходы
увеличились с 6794 до 73662 тыс. руб.; коммерческие расходы с 40396 до
39144 тыс. руб.
Рисунок 2.4. Динамика показателей прибыли ООО «Вариус»
Данные по показателям производительности труда работников
компании представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Производительность труда работников фирмы
Показатели
9 м.
2014 год
9 м.
2015 год
9 м.
2016 год
1.Исходные данные
1.Выручка от реализации, тыс.руб.
129499
191601
270438
2.Валовой доход, тыс.руб.
42170
39563
48564
З.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
0
12517
8734
4.Среднегодовая численность работников,
занятых в производстве, человек
65
63
63
42170
39563
48564
177
10133
9420
0
12517
8734
270
-1270
-979
-10000
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
9 м. 2014 года 9 м.2015 г. 9 м. 2016 г.
валовая прибыль
прибыль от продаж
прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
38
Продолжение таблицы 2.3
5.Затраты труда, тыс. чел. час.
130
126
126
2.Расчетные данные
1.Реализованно продукции, тыс.руб. -на 1
среднегодового работника
1992,29
3041,29
4292,67
-на 1 чел. - час. затрат труда
996,15
1520,64
2146,33
2.Получено валового дохода, тыс. руб. -на
1 среднегодового работника
648,77
627,98
770,86
-в расчете на 1 чел.- час. затрат труда
324,38
313,99
385,43
З.Получено прибыли, тыс. руб. -на 1
среднегодового работника
0
198,68
138,63
-в расчете на 1 чел. – час. затрат труда
0
99,34
69,32
По данным таблицы можно сделать выводы о том, что реализовано товаров на
одного среднегодового работника и на 1 человека затрат труда за 9 м.2016 года по
отношению к 9 м.2014 года увеличилась на 2300 тыс. руб. (215%). Причиной послужило
увеличение выручки от реализации услуг на 140939 тыс. руб.(208%) и уменьшении
среднегодовой численности работников на 2 чел. (4%).
За 9 м.2016 г. валового дохода на одного среднегодового работника было получено
больше, чем за 9 м.2015 г. на 142 тыс. руб. (22%). Это связано с увеличением за 9 м.2016 г.
валового дохода на 9001 тыс. руб. (22%).
За 9 м.2016 г. по отношению к 9 м.2015 года получено прибыли меньше на одного
среднегодового работника на 60 тыс. руб. (31,1%), на один чел.-час. затрат труда - на 0,1
чел.-час. (9,2%), причиной послужило снижение прибыли до налогообложения на 3783 тыс.
руб. (31%).
В частности, среднемесячная заработная плата за 9 м.2016 г. по
сравнению с 9 м.2015 г. возросла на 3,4%, а производительность труда
увеличилась на 41%. При этом повысилась эффективность использования
средств фонда оплаты, выручка в расчете на 1 руб. зарплаты увеличилась на
36%%, при этом прибыль от продаж в расчете на 1 руб. зарплаты снизилась на
10%. При комплексной оценке экономической эффективности использования
трудовых ресурсов используем системный подход (табл. 2.4).
Расчет оценки совокупной эффективности использования ресурсов
компании, построен на основе коэффициентов увеличения либо уменьшения
показателей:
886,0)25,0(84,067,103,141,11
6
эф
К
Таблица 2.4
39
Показатели, отражающие комплексную оценку эффективности
использования трудовых ресурсов
Показатель
Год
Коэффициент
отклонения
9 м.2016 г.
9 м.
2014 год
9 м.
2015 год
9 м.
2016 год
Среднегодовая численность
работников
65
63
63
1,00
Производительность труда по
выручке, тыс. руб.
1992,29
3041,29
4292,67
1,41
Среднемесячная заработная
плата 1 работника, т. руб.
25,0
29,5
30,4
1,03
Фондовооруженность
34,32
25,65
42,86
1,67
Фондоотдача
58,05
118,56
100,16
0,84
Прибыль до налогообложения
на 1 работника
0,00
-7,32
1,80
-0,25
Представленный расчет показывает, что комплексная оценка
эффективности использования трудовых ресурсов возросла за 9 м.2016 г. по
сравнению с 9 месяцами 2015 г. на 0,88%.
2.2. Оценка финансового состояния компании
Для оценки имущества ООО «Вариус» сведем данные бухгалтерского
баланса в сравнительный аналитический баланс и проследим динамику
изменения отдельных, наиболее важных, показателей.
Таблица 2.5
Сравнительный аналитический баланс
Наименование
статей
Абсолютные величины
Отклонения +/-
9 м.
2014
9 м.
2015
9 м
.2016
на
9 м.2015
на
9 м.2016
%
На 9 м.2016
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные
средства
2231
1616
2700
-615
1084
167,08
2. Отложенные
налоговые активы
629
1985
1688
1356
-297
85,04
ИТОГО по
разделу 1
2860
3601
4388
741
787
121,86
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
33666
56746
48672
23080
-8074
85,77
2.2. Дебиторская
задолженность
24537
22221
83522
-2316
61301
375,87
Продолжение таблицы 2.5
2.3.НДС по
554
616
607
62
-9
98,54
40
приобретенным
ценностям
Медленно
реализуемые
активы
58757
79583
132801
20826
53218
166,87
2.4.Краткосрочные
финансовые
вложения
3403
3403
3403
0
0
100,00
2.5. Денежные
средства
18816
30107
31587
11291
1480
104,92
2.6. прочие
оборотные активы
107
83
165
-24
82
198,80
Наиболее
ликвидные активы
22326
33593
35155
11267
1562
104,65
ИТОГО по
разделу 2
81083
113176
167956
32093
54780
148,40
Стоимость
имущества
83943
116777
172344
32834
55567
147,58
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный
капитал
10
10
10
0
0
100,00
3.2.
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
-15123
-20600
-17106
-5477
3494
83,04
ИТОГО по
разделу 3
-15113
-20590
-17096
-5477
3494
83,03
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
50
0
500
50
500
-
Отложенные
налоговые
обязательства
243
264
244
21
-20
92,42
Всего по разделу
193
264
256
71
-8
96,97
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные
средства
42
42
251
0
209
597,62
5.2. Кредиторская
задолженность
98905
137145
189947
38240
52802
138,50
Краткосрочные
пассивы
0
209
597,62
ИТОГО по
разделу 5
98863
137103
189696
38240
52593
138,36
Всего заемных
средств
99056
137367
172600
38311
35233
125,65
Итог баланса
83943
116777
172344
32834
55567
147,58
Величина
собственных
средств в обороте
-17973
-24191
-4644
-6218
19547
22,75
По данным таблицы 2.5 видно, что по состоянию за 9 месяцев 2016 г
41
произошло увеличение стоимости имущества фирмы с 116777 до 172344 тыс.
руб., или на 55567 тыс. руб., что, несомненно, является положительным
фактором деятельности.
Данное обстоятельство, прежде всего, связано с увеличением объема
основного капитала на 787 тыс. руб. и прироста оборотного капитала – на
54780 тыс. руб. Значит, за 9 м. 2016 года в оборотные средства было вложено
средств больше, чем в основной капитал, что свидетельствует о расширении
основной деятельности фирмы.
Доля основных средств фирмы за 9 месяцев 2016 года возросла на 67%,
что указывает на увеличение расходов фирмы. Следовательно, для того чтобы
ООО «Вариус» сохранило свое устойчивое финансовое положение,
необходимо иметь высокую долю собственного капитала и долгосрочного
заемного капитала в собственных источниках финансирования.
Внеоборотные активы.
За три года размер основных средств в стоимостном выражении
увеличился с 2231 тыс. руб. до 2700 тыс. руб., что за два года за 9 м.2015 и 9
м.2016 года рост составил 1084 тыс. руб., в то же время их удельный вес в
имуществе фирмы сократился с 2,66 до 1,57% за три года.
Рисунок 2.5. Изменение составляющих имущества ООО «Вариус»
Объем отложенных налоговых активов за 9 м.2016 году сократился на -
297 тыс. руб., о чем свидетельствуют данные сравнительного аналитического
баланса. Внеоборотные активы фирмы за 9 м.2016 г возросли на 787 тыс. руб.
81083
113176
167956
2860
3601
4388
-15113
-20590
-17096
99056
137367
172600
-50000
0
50000
100000
150000
200000
9 м. 2014 г. 9 м. 2015 г. 9 м. 2016 г.
ОА
ВНА
СК
ЗК