36
пользование имеющихся ресурсов и увеличение экономического потенциала
бизнеса.
59
Финансовая стратегия предприятия, как всякий бизнес-инструмент, ра-
ботает при условии использования его в действии. Стратегия должна работать
каждый день и каждый час. Но необходимо разделять понятия реализация стра-
тегии и внедрение стратегии.
Реализация стратегии заключается в достижении целей. Степень реали-
зации конкретной стратегии оценивается по прошествии времени в сравнении с
количественными параметрами целей, внесенных в стратегию с параметрами,
которых добилась компания.
Внедрение стратегии – ход выполнения плана стратегических операций.
Оценка выполнения должна каждодневно происходить по факту реализации
всех пунктов плана с должным качеством.
60
Стоит отметить, что в существующих системах финансового планирова-
ния распространены следующие недостатки:
отсутствие целей в организации и стратегии их достижения;
малопригодные для комплексного планирования и контроля множе-
ство учетных, плановых документов и показателей;
планирование от себестоимости, затратный механизм ценообразо-
вания;
недостаток комплексных решений, преобладание производственно-
экономического планирования над финансовым;
затянутый процесс во времени, что делает планирование непригод-
ным для принятия управленческих решений.
61
Отсутствие разработанной финансовой стратегии может привести к раз-
нонаправленному характеру финансовых решений отдельных структурных
59
Бровина,Т.М. Анализ финансовой отчетности: практикум/ Т.М.Бровина, М.Л.Репова. - Архангельск: Изд-во
С(А)ФУ, 2011. – С. 32
60
Ефим Пыков, Управляющий партнер Консалтинговая компания «Формула развития», Москва
http://www.gd.ru/articles/8409-finansovaya-strategiya
61
Вишар С.П. Современные проблемы финансового планирования предприятий системы потребительской ко-
операции в России // Символ науки. 2016. №6-1 С.160-163.
37
подразделений предприятия и приведет к возникновению противоречий и сни-
жению эффективности финансовой деятельности в целом. Напротив, разраба-
тываемая финансовая стратегия позволяет адаптировать финансовую деятель-
ность компании к предстоящим кардинальным изменениям возможностей его
экономического развития.
62
Как правило, причинами неэффективного функционирования россий-
ских предприятий являются отсутствие общей, в том числе финансовой, страте-
гии; ориентация на краткосрочные результаты; недооценка конкурентных воз-
можностей партнеров; слабое знание конъюнктуры рынка; некачественный
подход к определению потенциальных возможностей организации, являющий-
ся следствием слабого уровня подготовки руководства и персонала.
Разработка финансовой стратегии определяется рядом важнейших усло-
вий, в качестве которых выступают постоянные изменения факторов внешней
финансовой среды: смена целей и задач основной деятельности, связанная с ре-
организацией и появлением новых коммерческих предложений; переход на но-
вую стадию развития и так далее. В этих условиях возникает необходимость в
наличии прогнозируемого характера финансовой активности организации, что
вполне сможет обеспечить четко сформулированная финансовая стратегия.
Экономическая сущность финансовой стратегии определена взаимодей-
ствием компании с различными экономическими субъектами, а также с госу-
дарственными органами по вопросам материализации деловых отношений в
области финансов.
При выработке стратегии применяется моделирование, обусловливаемое
«воспроизведением экономических объектов и процессов в малых формах в ис-
кусственно созданных условиях их описания с помощью математического ап-
парата. Само моделирование служит предпосылкой и средством анализа эконо-
мических процессов, и обоснованием принимаемых решений в области плани-
62
Соколова Н. Н., Егорова Т. Н. Финансовая стратегия как важная составляющая общей стратегии компании //
Фундаментальные исследования. 2015. №2-12 С.2701-2704.
38
рования, прогнозирования, управления экономическими процессами и объек-
тами».
Оценка стратегии не сводится к оценке отдельных ее результатов, цель
выражается в устойчивости позиций. Так компании в начале своего жизненного
цикла имеют некоторые блестящие успехи, но через несколько лет начинают
нести убытки. Прежде всего, хорошая стратегия будет являться таковой, если:
воссоздаст и усилит предпочтения руководителей и собственников
компании;
имеет в своей основе определенное понимание стратегических пре-
имуществ;
последовательно и согласованно реализуется функциональными
подразделениями предприятия;
определяет ход развития, согласующийся с решениями компании и
приспосабливающийся к неопределенным вероятностям будущего.
Мировая экономика подчиняется законам нестабильных динамических
систем, меняющих свое поведение и направление развития под влиянием мно-
жества факторов. Но главное в этой неопределенности – погоня за максималь-
ной выгодой.
В компаниях важное место в системе управления занимает поиск реше-
ний кризисных ситуаций, когда, попадая в полосу растущей неопределённости,
организации приходят к падению стабильности состояния всей системы. Выбор
того или иного курса становления дальнейших действий в условиях кризиса,
подразумевает срочность перемен и тем самым определяет степень радикально-
сти тех или иных изменений.
Один из главных камней преткновения на пути к быстрому экономиче-
скому развитию – высокая налоговая нагрузка. С одной стороны, ее уровень в
50% по отношению к валовой прибыли – не самый большой в мире, но учиты-
вая уровень экономического развития государства и специфику поставленных
задач, эти цифры, по мнению замруководителя комитета РСПП по бюджетной
и налоговой политике Сергея Белякова, становятся запредельными.
39
Нарушение платежеспособности компаний и их финансовой стабильно-
сти, а также снижение конкурентоспособности компаний в современных усло-
виях зачастую является результатом несоответствия стратегии компании тен-
денциям развития рыночной ситуации.
40
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ДОРОЖНИК-2000»
2.1. Характеристика предприятия
Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограничен-
ной ответственностью. Наименование предприятия ООО «Дорожник-2000».
Начало деятельности – 1999 год, собственников два. Имеет сертификаты каче-
ства и лицензии, связанные с определенными оказываемыми услугами.
Миссия компании звучит следующим образом: «От порядочности через
профессионализм к доверию». Организация ООО «Дорожник-2000» имеет свой
сайт и осуществляет следующую деятельность:
диагностика неисправностей и ремонт гидросистем мобильных ма-
шин отечественного и импортного производства;
продажа запасных частей;
ремонт металлоконструкций, приборов и устройств безопасности
грузоподъемных механизмов;
комплексный и агрегатный ремонт подъемно-транспортных меха-
низмов и дорожно-строительной техники.
Ремонт гидрооборудования строительно-дорожных машин и грузоподъ-
емных механизмов происходит в арендованном помещении и состоит из заме-
ны изношенных уплотнений или некоторых узлов и деталей новыми или отре-
монтированными. Для работ по текущему ремонту гидрооборудования требу-
ется применение специального контрольно-испытательного оборудования,
оснастки и инструмента. Первоначально, поступающие на участок гидроагрега-
ты проверяются внешним осмотром. При отсутствии видимых дефектов: тре-
щин, поломок, заеданий и др., гидроагрегаты подвергаются проверке на специ-
альных испытательных стендах. Агрегаты с дефектами разбираются, устраня-
ются неисправности, заменяются уплотнения, ремонтируются отдельные узлы
и детали. Разборку производят в объеме, необходимом для устранения дефекта.
41
Компанией «Дорожник-2000» за период деятельности создана гибкая
организационная линейная структура, характерная для малых предприятий,
позволяющая в едином комплексе решать вопросы от сопровождения до капи-
тального ремонта сложной техники.
Высококвалифицированные специалисты, современный подход к каж-
дому клиенту, позволили ООО «Дорожник-2000»» завоевать уверенную пози-
цию среди крупных контрагентов, таких как ООО «Новогор-Прикамье», АО
«Транснефть-Прикамье», ООО «Планета Свет», ЗАО «Юнис» и др.
Для выполнения работ по ремонту сложной техники предприятие имеет
обученный и аттестованный персонал. В штат сотрудников входят:
директор, действующий согласно Уставу организации, отвечает за
производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность ор-
ганизации, налаживает работу, отвечает за взаимодействие всех подразделений,
производственных единиц, направляет их работу на улучшение продуктивности
труда, рост прибыли, качества и конкурентоспособности оказываемых услуг;
ему непосредственно подчиняется главный бухгалтер, который за-
нимается всеми бухгалтерскими операциями, формирует учетную политику ор-
ганизации, разрабатывать и утверждает рабочий план счетов и формы внутрен-
него бухгалтерского учета, отчитывается перед налоговой инспекцией и фон-
дами;
главный инженер разрабатывает технические планы с учетом всех
современных технологий, организует и внедряет нововведения в производ-
ственный процесс, осуществляет контроль над условиями труда, производ-
ственной санитарией и соблюдением безопасности;
в прямом подчинении главного инженера находится инженер и ме-
ханик, занимающийся обеспечением стабильной работы и своевременного ре-
монта приборов и машин, задействованных как в производстве, так и посту-
пивших в ремонт, в том числе организует работу с подрядчиками, поставщика-
ми и покупателями.
42
два водителя грузового автомобиля и бортового крана, которые
следят за технически исправным состоянием доверенных им автомобилей, за-
полняют транспортные листы, выполняют поручения начальника;
три слесаря по ремонту, занимающиеся непосредственно ремонтом
грузоподъемных машин, а также другой поступившей неисправной техники;
сварщик, выполняющий сварочные работы, такие как изготовление,
монтаж, ремонт металлоконструкций, сварка сложных узлов, деталей, кон-
струкций и другие работы, связанные с данной спецификой.
С каждым работником данного предприятия заключается трудовой до-
говор, в котором оговариваются следующие положения: права и обязанности
работника; права и обязанности работодателя; время работы; вид и форма опла-
ты труда.
Состав основных средств, участвующих в производстве, показан в таб-
лице 4:
Таблица 4
Основные средства ООО "Дорожник-2000"
Наименование
Кол-во, шт.
Бортовой кран
1
Настольно-токарный станок Profi-550
1
Плита проверочная
1
Таль электрическая
1
Тележка ТШГ-1
1
Электротельфер
1
ГАЗ-33023
1
Предприятие применяет основную систему налогообложения, при этом
относится к субъектам малого предпринимательства, что дает возможность ве-
сти упрощенный бухучет и составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Следовательно, как малое предприятие, организация ООО «Дорожник-
2000» применяет следующие послабления:
списывает на расходы стоимость МПЗ, предназначенных для
управленческих нужд, по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01);
не отражает оценочные и условные обязательства, а также условные
активы, в том числе не создает резервы предстоящих расходов (например, на
43
оплату отпусков работникам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслужи-
вание) (п. 3 ПБУ 8/2010);
не применяет ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02);
ошибки в бухучете, выявленные после утверждения бухотчетности
за предшествующий отчетный год, исправляет текущим периодом (п. 9 ПБУ
22/2010);
составляет бухотчетность в усеченном объеме, в частности без от-
чета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств (п. 6 При-
каза Минфина от 02.07.2010 № 66н);
формирует показатели отчета о финансовых результатах и отчета о
целевом использовании средств только по группам статей (п. 6 Приказа Мин-
фина от 02.07.2010 № 66н).
Как правило, бухгалтеры, да еще и в небольшой компании, в своей рабо-
те не касаются инструментов финансового анализа. Но нередко руководители
начинают использовать экономические знания бухгалтеров для решения про-
блем развития, расширения или сохранения бизнеса. Обычно это происходит
при подведении итогов работы за прошедший год. Далее в данной работе будет
проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дорожник-
2000» за 2016г. и предшествующий ему для сравнения 2015г.
2.2. Анализ основных финансово-экономических показателей ООО
«Дорожник-2000»
Сравнительный аналитический баланс
Анализ финансового состояния организации начинают со сравнительно-
го аналитического баланса (таблица 5). При этом раскрывают основные харак-
теристики:
общую стоимость имущества организации;
величину собственных и заемных средств организации;
стоимость иммобилизованных и мобильных средств и др.
44
Таблица 5
Сравнительный аналитический баланс на 01.01.2017г.
Наименова-
ние показа-
теля
Код
стро
к
31.12.2015
31.12.2016
Отклоне-
ние +/-
Темп
при-
ро-
ста,
%
% к
из-
ме-
не-
нию
итога
ба-
ланса
тыс.
руб.
% к
ито-
гу
тыс.
руб.
% к
ито-
гу
тыс.
руб.
% к
ито-
гу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Иммобилизованные активы
Все виды не-
материаль-
ных активов
1110
+ ...+
1140
2
0,04
2
0,04
0
0
0
0
Основные
средства
1150
337
5,55
204
3,69
-133
-1,86
-
39,47
24,45
Долгосроч-
ные финан-
совые вло-
жения
1160
+
1170
0
0
0
0
0
0
0
Прочие
1180
+
1190
0
0
0
0
0
0
0
ИТОГО по
разделу
1100
339
5,59
206
3,73
-133
-1,86
-
39,2
3
24,45
Оборотные активы
Запасы и НДС
1210
+122
0
4053
66,74
3762
68,05
-291
1,31
-7,18
53,49
Дебиторская
задолжен-
ность
1230
1601
26,37
1461
26,43
-140
0,06
-8,74
25,74
Краткосроч-
ные финан-
совые вло-
жения
1240
0
0
0
0
0
0
0
Денежные
средства
1250
37
0,61
58
1,05
21
0,44
56,76
-3,86
Прочие
1260
43
0,71
42
0,76
-1
0,05
-2,33
0,18
ИТОГО по
разделу
1200
573
4
94,4
2
532
3
96,2
8
-411
1,86
-7,17
75,55
ИМУЩЕСТВО,
всего
1600
6073
100
5529
100
-544
0
-8,96
100
Собственный капитал
Уставный ка-
питал
1310-
1320
10
0,17
10
0,19
0
0,02
0
0
Добавочный
капитал
1340
+135
0
0
0
0
0
0
0
0
45
Продолжение таблицы 5
Резервный
капитал
1360
0
0
0
0
0
0
0
Прибыль
(убыток)
1370
71
1,17
268
4,85
19
7
3,6
8
277,4
6
-36,21
ИТОГО по
разделу
1300
81
1,34
278
5,03
19
7
3,6
9
243,2
1
-
36,21
Долгосроч-
ные пассивы
0
0
0
0
0
Займы и
кредиты
1410
500
8,24
500
9,05
0
0,8
1
0
0
Прочие
1420+
...+ 1450
0
0
0
0
0
0
0
ИТОГО по
разделу
1400
500
8,24
500
9,05
0
0,8
1
0
0
Краткосрочные пассивы
Займы и
кредиты
1510
205
1
33,7
8
149
6
27,0
6
-
55
5
-
6,7
2
-27,06
102,0
2
Кредитор-
ская задол-
женность
1520
344
1
56,6
7
325
5
58,8
8
-
18
6
2,2
1
-5,41
34,19
Доходы бу-
дущих пери-
одов
1530
0
0
0
0
0
0
0
Резервы
предстоящих
расходов и
под услов-
ные обяза-
тельства
1540+14
30
0
0
0
0
0
0
0
Прочие
1550
0
0
0
0
0
0
0
ИТОГО по
разделу
1500
549
2
90,4
4
475
1
85,9
3
-
74
1
-
4,5
1
-
13,49
136,2
1
Заемный ка-
питал, всего
1400+
1500
599
2
98,6
7
525
1
94,9
8
-
74
1
-
3,6
9
-
12,37
136,2
1
ИСТОЧНИКИ
ИМУЩЕСТВА,
всего
1700
607
3
100
552
9
100
-
54
4
0
-8,96
100
Собственные
оборотные
средства
1300-
1100
-
258
-
4,25
72
1,31
33
0
5,5
6
-
127,9
1
-
60,66
В рассматриваемом периоде произошло уменьшение величины внеобо-
ротных активов, а именно основных средств на 133 тыс. руб. или на 39,23%.