35
Главный инженер:
производит разработку и реализацию планов внедрения новой
техники и технологии, проведения организационно-технических
мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
обеспечивает эффективность проектных решений,
своевременную и качественную подготовку производства.
получает от Заказчика проектно-сметную документацию,
рассматривает ее на техническом совете, дает замечания по ней и направляет
ее Заказчику для устранения замечаний;
осуществляет организацию и контроль производственных и
технологических процессов осуществляемых ООО «ИнтерГрад»;
проводит технический надзор за строительством объектов;
совместно с производственным отделом производит регистрацию
проектно-сметной документации в органах и предоставляет подписку на
производство работ;
получает разрешение на производство строительно-монтажных
работ;
осуществляет общий контроль по организации работ и по
вопросам охраны труда;
заключает договора подряда с заказчиками;
доводит до прорабов плановые показатели выполнения
строительно-монтажных работ на текущий год, квартал, месяц;
разрабатывает совместно с соответствующими службами
должностные инструкции и положения по технике безопасности,
электробезопасности, доводит их до прорабов, осуществляет общий контроль
за их исполнением;
определяет потребность в материально-технических средствах.
Бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета и
отчетности. Основной задачей бухгалтера-экономиста является обеспечение
36
планирования технико-экономических показателей производства цеха
методом повседневного анализа производственной и хозяйственной
деятельности цеха на основе оперативных данных учета производства,
выявление на основе анализа деятельности цеха, резервов
производительности труда и снижения себестоимости выпускаемой цехом
продукции.
На строительной компании ООО «ИнтерГрад» введена в действие
организационно-функциональная структура руководства по качеству при
осуществлении строительной деятельности, действующая на основе
положения по качеству. Система качества в ООО «ИнтерГрад» касается всех
видов строительной деятельности, связанных с качеством продукции, и
взаимодействует с ними. Созданную политику в сфере качества и
поставленные задания руководство предприятия реализует в соответствии с
требованиями ISO 9001-2001.
Разработку, функционирование и улучшение системы качества,
организацию и осуществление всех мероприятий в пределах действия
системы качества возглавляет руководитель фирмы.
Для выполнения своих заданий предприятие обеспечено
надлежащими материальными, техническими и человеческими ресурсами,
оборудованием для контроля и измерений. Все виды деятельности
направлены на сокращение, исключение и, что особо важно, предотвращение
несоответствия выполнения работ установленным требованиям.
2.2. Организация бухгалтерского учета и составления отчетности в ООО
«ИнтерГрад»
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ИнтерГрад» ведется
бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым
главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет в ООО «ИнтерГрад» ведется в соответствии с
действующим законодательством и принятым положением об учетной
политике.
37
В ООО «ИнтерГрад» составлению годовой отчетности предшествует
проверка правильности ведения бухгалтерского учета, включающая
следующие этапы подготовительных работ:
сверка данных первичного, аналитического и синтетического
учета;
проведение инвентаризации имущества и финансовых
обязательств;
закрытие счетов;
проведение реформации баланса.
Рассмотрим вопросы по основным этапам подготовительной работы
составления бухгалтерского баланса.
Проверка полноты и правильности отражения в учетных регистрах
хозяйственных операций. В цикле учетной работы формирования отчетной
информации на этом этапе можно выделить также мини-процедуры:
Сверка данных первичного, аналитического и синтетического учета
начинается с проверки наличия первичных документов, полноты их
поступления из структурных подразделений, складов и правильности
оформления. Первичные документы могут быть приняты к учету только в
случае их составления по унифицированным формам и содержащим все
обязательные реквизиты в соответствии со статьей 9 Федерального закона «О
бухгалтерском учете».
Затем проводится проверка правильности составления бухгалтерских
проводок и переноса всех фактов хозяйственной деятельности организации
из первичных документов в учетные регистры. Это одна из важнейших
частей учетного процесса в межотчетный период, требующая от исполнителя
знания не только нормативных документов по бухгалтерскому учету, но и
налогового законодательства. Отсутствие первичных документов, записей в
учетных регистрах, а также несвоевременное или неправильное отражение
хозяйственных операций ведет к возникновению ошибок в бухгалтерском
учете.
38
Далее проводят уточнение соответствия данных синтетического и
аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.
Порядок и приемы проверки полноты и правильности записей по
синтетическим и аналитическим счетам зависят от применяемой в
организации формы бухгалтерского учета и автоматизации учетного
процесса. Проведение этой работы позволяет выявить допущенные в учете
ошибки, ибо при наличии расхождений между данными синтетического и
аналитического учета составленная отчетность не может быть признана
достоверной.
При необходимости исправляют выявленные ошибки.
Ошибки в бухгалтерском учете в зависимости от природы их
возникновения и последствий можно подразделить на:
технические, затрагивающие порядок оформления хозяйственных
операций, но не искажающие экономической их сущности;
процедурные (ошибки по содержанию), приводящие к
неправильному отражению экономической информации о совершаемых
хозяйственных операциях из-за несоблюдения процедуры бухгалтерского
учета;
специфические, вызванные сбоями в работе используемых в
учетном процессе технических средств.
Уточнение оценки активов и обязательств, отраженных в
бухгалтерском учете. На этом этапе подготовительной работы формирования
информации для составления бухгалтерской отчетности, прежде всего,
устанавливается фактическое наличие отраженных в бухгалтерском учете
имущества и обязательств. С этой целью проводится инвентаризация.
Являясь одним из основных составляющих метода бухгалтерского учета,
инвентаризация, проводимая на основе определенных последовательных
практических действий по документальному подтверждению наличия,
состояния и оценки имущества и обязательств организации, обеспечивает
достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
39
Согласно статье 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
«О бухгалтерском учете», в ходе инвентаризации организации проверяют и
документально подтверждают наличие, состояние и оценку имущества и
обязательств.
Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
В организации создается постоянно действующая инвентаризационная
комиссия, в состав которой входят председатель наблюдательного совета,
член правления и главный бухгалтер. Состав комиссии утвержден
распоряжением директора ООО «ИнтерГрад».
В ООО «ИнтерГрад» производятся инвентаризации:
основных средств, материалов и товаров и иного имущества
ежегодно в период, а также в случае передачи имущества другому
материально-ответственному лицу;
зданий и сооружений – один раз в три года;
дебиторской задолженности – ежеквартально по состоянию на
последний месяц квартала;
кассы – не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи
денежных средств другому материально-ответственному лицу.
Основными целями инвентаризации являются: выявление
фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия
имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в
учете обязательств.
Перед началом проверки фактического наличия имущества комиссия
должна получить последний отчет о движении материальных ценностей и
денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует
все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием
«до инвентаризации на « » (дата). Эта запись необходима для того, чтобы
40
бухгалтерия могла определить остатки имущества к началу инвентаризации
по учетным данным.
Результаты инвентаризации отражают на счетах бухгалтерского учета в
том месяце, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении
инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности – в
годовом бухгалтерском отчете.
В ООО «ИнтерГрад» выявленные при инвентаризации отклонения
оформляются следующими бухгалтерскими записями.
При оприходовании выявленного излишка ценностей:
Дебет 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» и др.
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
При отражении выявленной недостачи ценностей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 10 «Материалы», 43 Готовая продукция», 50 «Касса» и др.
Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списывают
на счета учета затрат:
Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Недостачи сверх норм естественной убыли относится на счет
виновного лица по остаточной стоимости объекта:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2
«Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Разница между рыночной и учетной стоимостью недостающих
ценностей относится на счет виновного лица записью:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет
2«Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов».
41
Недостача с виновного лица может взыскиваться из заработной платы,
при этом делается проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет
«Расчеты по возмещению материального ущерба».
Также виновное лицо может внести наличными в кассу сумму
недостачи, при этом делается бухгалтерская запись:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2
«Расчеты по возмещению материального ущерба».
После взыскания недостачи с виновного лица разница между рыночной
и учетной стоимостью недостающих ценностей относится на доходы
организации:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Если судом отказано во взыскании с виновного лица или оно не
установлено, то делается проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей ».
В ООО «ИнтерГрад» внеплановые инвентаризации кассы и
материально-производственных запасов производятся по решению
руководителя.
Выявленные при инвентаризации отклонения данных бухгалтерского
учета должны быть приведены в соответствии с фактическими данными
путем составления бухгалтерских проводок и отражения их на счетах
бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации оформляют в
инвентаризационных описях. За анализируемый период недостач и излишков
выявлено не было.
Следующим этапом подготовительной работы по составлению
бухгалтерского баланса является закрытие аналитических и синтетических
42
счетов. В первую очередь закрываются счета производств и отраслей,
имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры
встречных затрат, и в последнюю очередь - счета с максимумом встречных
услуг и минимумом потребителей.
Затем списывают затраты по завершенным процессам и делают
корректирующие записи на счетах вложений во внеоборотные активы и
основных средств.
Текущие доходы и расходы в хозяйстве учитывают нарастающим
итогом с начала года. Для этих целей используют следующие счета: 90
«Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В
конце года эти счета надо «обнулить», то есть провести реформацию баланса.
Реформация баланса проводится в два этапа. На первом этапе нужно
закрыть счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В результате
на 1 января нового года по всем субсчетам счетов 90 «Продажи» и 91
«Прочие доходы и расходы» будет нулевой остаток.
Закрытие указанных счетов и выявление финансовых результатов
сводятся к сопоставлению дебетового и кредитового оборотов и выведению
результата по каждому объекту реализации.
Перечисление выявленных прибылей и убытков на счет 99 «Прибыли и
убытки» делают заключительными оборотами декабря: дебет счета 90
«Продажи» кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - при превышении суммы
кредитового оборота по счету 90 «Продажи».
При превышении суммы дебетового оборота счета 90 «Продажи»
делают запись: дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 90
«Продажи».
Аналогичные записи делают и по счету 91 «Прочие доходы и
расходы».
После списания результатов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие
доходы и расходы» их закрывают, а на счете 99 «Прибыли и убытки»
финансовые результаты будут отражены развернуто.
43
Далее распределяют прибыль или списывают убыток и закрывают счет
99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль».
Учтенную общую прибыль или полученный убыток организация
должна со счета 99 «Прибыли и убытки» направить на счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в случае
положительного финансового результата;
Либо проводкой – дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - в случае
отрицательного финансового результата.
Данная проводка является заключительной по итогам года и
проводится 31 декабря, после чего приступают к работе по составлению
годового отчета.
Оценка информации в последствиях событий после отчетной даты и
условных фактах хозяйственной деятельности. В соответствии с Положением
по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)
событиями, возникающими после отчетной даты, признаются существенные
факты хозяйственной деятельности, будь то благоприятные или
неблагоприятные, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое
состояние, движение денежных средств или результаты деятельности
организации и имевшие место в период между отчетной датой и датой, когда
бухгалтерская отчетность считается готовой к подписанию и представлению.
События после отчетной даты подразделяются на два вида:
1) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату
хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
2) события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты
хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.
44
Все существенные события после отчетной даты должны быть
отражены в бухгалтерской отчетности за отчетный период независимо от
положительного или отрицательного характера для организации.
Существенность события после отчетной даты определяется
организацией самостоятельно. События после отчетной даты отражаются в
бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих
активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации путем
раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке.
Организация оценивает последствия событий после отчетной даты, в
денежном выражении, составляя соответствующий расчет.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету " Условные
факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01) условным фактом
хозяйственной деятельности признается имеющий место по состоянию на
отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий
которого и вероятности их возникновения в будущем существует
неопределенность, то есть возникновение последствий зависит от того
произойдут или не произойдут в будущем определенные события. При этом
последствия условного факта хозяйственной деятельности оказывают
существенное влияние на оценку пользователями отчетной информации
финансового положения, движения денежных средств или результатов
деятельности организации по состоянию на отчетную дату.
Последствиями условных фактов хозяйственной деятельности,
определяемыми по состоянию на отчетную дату при формировании
бухгалтерской отчетности, могут быть условные обязательства и условный
актив.
Под условным обязательством понимается такое последствие
условного факта, которое в будущем с высокой (очень высокой) степенью
вероятности может привести к уменьшению экономических выгод
организации.