31
характеризуется эффективность их работы. На первом месте повышение
качества обслуживания налогоплательщиков, потом следует объем
собираемых налогов, доступность исполнения налоговых обязательств для
налогоплательщика, коэффициент эффективности затрат (стоимость одного
доллара собранных налогов).
32
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ИНСПЕКЦИИ ФНС РОССИИ ПО СОВЕТСКОМУ РАЙОНУ
2.1 Организационно-управленческая характеристика Инспекции ФНС
России по Советскому району
Налоговые органы Российской Федерации осуществляют свою
деятельность в соответствии с Конституцией [1], Гражданским кодексом РФ
[2], Бюджетным кодексом РФ [3], Налоговым кодексом РФ [4]. Деятельность
государственных органов, взимающих налоги являются предметом
дискуссий множества авторов [11, 18, 23, 27, 34, 35]. В последнее время
акценты стали смещаться в сторону изучения принципов налогового
администрирования с использованием информационных технологий. В связи
с процессами стандартизации технологических процессов в территориальных
налоговых органах, оптимизации и консолидации численности Инспекций,
на уровне центрального аппарата налоговой службы было принято решение о
реорганизации, укрупнении инспекций (слияние нескольких инспекций в
одну) и, в итоге, сокращении численности региональных налоговых органов.
В Нижегородской области до конца 2001 года функционировало 62
территориальные инспекции. После прошедшего укрупнения налоговых
Инспекций осталось всего 21. Таким образом, на данный момент структура
налоговых органов Нижегородской области состоит из Управления по
Нижегородской области, 8 Инспекций по районам г. Нижнего Новгорода, 13
территориальных Межрайонных Инспекций по Нижегородской области,
Межрайонной Инспекции ФНС Росси по централизованной обработки
данных (ЦОД) по Нижегородской области, Межрайонной Инспекции по
крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области. Кроме того, в
Инспекциях межрайонного уровня созданы территориально – обособленные
рабочие места (ТОРМы) – всего 35 единиц, причем количество ТОРМов в
33
одной Инспекции неодинаково (от одного до пяти) и зависит от того, сколько
районов обслуживает та или иная Инспекция. Схема построения НО
Нижегородской области представлена на рис. 11.
Объектом исследования нашей работы является Инспекция ФНС
России по Советскому району Нижнего Новгорода. Руководство инспекцией
в целом осуществляет начальник налогового органа: в его непосредственном
подчинении находятся отделы общего, финансового обеспечения, отдел
налогового аудита и блок банкротства. Руководство остальными
структурными подразделениями распределяется между заместителями
начальника Инспекции (количество которых может варьироваться от трех до
пяти в зависимости от штатной численности инспекции). Каждое
структурное подразделение территориальной инспекции выполняет строго
определенные функции, которые определены в Положении об отделе.
Структура персонала Инспекции по стажу представлена на рис. 12.
Управление ФНС
России по
Нижегородской
Инспекции по районам г.
Н.Новгорода
8 инспекций
2 Инспекции по
районам
Межрайонные Инспекции
ФНС России по
Нижегородской области
(головной офис)
13 инспекций
Межрайонная
Инспекция ФНС
России по ЦОД по
Нижегородской
области
ТОРМ №1
ТОРМ №5
…
Рис. 11. Схема построения НО Нижегородской области
Межрайонная
Инспекция ФНС
России по крупнейшим
налогоплательщикам
по Нижегородской
области
34
Рис. 12. Структура персонала по стажу
Анализ представленных данных говорит о том, что 50 % сотрудников в
Инспекции – это люди в возрасте от 25 до 35 лет. На рис. 13 представлена
структура персонала по уровню образования.
Рис. 13. Структура персонала по уровню образования
Анализ представленных данных говорит о довольной высоком уровне
образования. На рис. 14 представлена структура персонала по половому
признаку.
старше 55 лет; 1; 12%
от 18 до 25 лет; 1; 13%
от 25 до 35 лет; 4; 50%
от 35 до 45 лет; 2; 25%
Высшее образование;
3; 37%
Средне-специальное
образование; 2; 25%
Среднее образование;
2; 25%
Незаконченное
высшее образование;
1; 13%
35
Рис. 14. Структура персонала по полу
Мы можем увидеть, что женщин в Инспекции трудится больше.
В таблице 6 представлен анализ основных показателей деятельности
Инспекции за 2014– 2015 гг.
Таблица 6
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности
Инспекции за 2014– 2015 гг, тыс. руб.
Показатели
2014 год
2015 год
Изменение
Абсолютные
показатели
Темп
прироста,
%
Среднесписочная численность
работников, чел.
276
280
4
+1,01
Годовой ФОТ
90528
108640
+18112
+20
Анализ данных позволяет сделать вывод о том, что численность
сотрудников увеличилась, вместе с этим был увеличен годовой фонд оплаты
труда и среднемесячная оплата труда работника.
Анализируя данные уровня квалификации сотрудников организации
можно прийти к выводу, что уровень квалификации за период с 2013 по 2015
гг среди персонала Инспекции повысился на 0,8%. Данные об этом
представлены в таблице 7 и на рис. 15.
Анализ представленных на рис. 2.6 и в таблице 2.4 данных говорит о
необходимости повышения уровня образования сотрудников.
Мужчины; 3; 37%
Женщины; 5; 63%
36
Таблица 7
Уровень квалификации сотрудников Общества
Административный
персонал
Старшие
инспектора
Начальники
отделов
МОП
всего
Недостаточный
уровень
10%
9%
16%
18%
13%
Базовый
уровень
17%
37%
27%
18%
25%
Повышенный
уровень
73%
54%
58%
64%
62%
Рис. 15. Уровень квалификации персонала Общества
За 2015 год Инспекцией собрано в консолидированный бюджет
Российской Федерации более 1,56 млрд. рублей, что на 15,94 превышает
показатели предыдущего года (по Приволжскому Федеральному округу на
21,9%, по России на 27,8%). Показатели функционирования Инспекции ФНС
России по Советскому району Нижнего Новгорода представлены в таблице 8.
Из них удельный вес поступлений по налогам в федеральный бюджет
составляет 41,7% от общего объема поступлений в бюджетную систему,
удельный вес территориального бюджета – 58,3%.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
недостатоный уровень базовый уровень повышенный уровень
15%
23%
65%
13%
25%
62%
2013-2014
2014-2015
37
Таблица 8
Показатели функционирования Инспекции ФНС России по Советскому
району Нижнего Новгорода
Налоги и сборы (тыс. руб.)
прирост (+), снижение (-)
тыс. руб.
%
2011
133006,0
33449,0
25,2%
2012
224431,0
29998,0
13,4%
2013
1170383,0
35984,0
3,1%
2014
785218,0
-27973,0
-3,6%
2015
1560905,0
248829,0
15,9%
Анализ показал, что удельный вес поступлений по налогам в
федеральный бюджет составляет 41,7% от общего объема поступлений в
бюджетную систему, удельный вес территориального бюджета – 58,3%.
В таблице 9 представлена структура налоговых доходов Инспекции.
Таблица 9
Структура налоговых доходов Инспекции
Налог
Сумма
НДС
24,91
Налог на прибыль
28,22
НДФЛ
23,84
Акцизы
9,41
Налог на имущество
8,45
Страховые взносы
8,45
Прочие налоги
3,51
Анализ показал, что структуру налоговых доходов, поступивших в
консолидированный бюджет, а именно почти 96,6 % налоговых доходов
консолидированного бюджета за 2015 год составляют поступления по шести
налогам: НДС – 24,91 млрд.руб., налог на прибыль – 28,22 млрд.руб., налог
на доходы физических лиц – 23,84 млрд.руб., акцизам – 9,41 млрд.руб., налог
на имущество – 8,45 млрд.руб., страховые взносы – 8,45 млрд.руб.
38
За 2015 год основной вклад в казну обеспечили крупнейшие
налогоплательщики области, на долю которых приходиться более 50% всех
налоговых поступлений.
Теперь благодаря разделению труда по осуществляемым функциям,
количество выполняемых процедур каждым конкретным налоговым
инспектором удалось значительно снизить. Результатом данного направления
модернизации территориальных налоговых органов оказалось повышение
качества выполняемых функций, уменьшение количества ошибок, рост
взаимозаменяемости инспекторов, усиление контроля за действиями
служащих [37, с. 34-36]. Еще одним существенным моментом стало
формирование единой инструктивно-методической базы деятельности
налоговых органов.
Еще одним негативным моментом создания в разных инспекциях
территориального уровня обязательного количества структурных
подразделений является отсутствие взаимозаменяемости внутри отделов в
том случае, если количество сотрудников в отделе минимальное.
Для анализа целесообразности разделения любого налогового органа на
определенное в регламентирующих документах количество структурных
подразделений рассмотрим схему (табл.10) распределения численности по
структурным подразделениям в Инспекции. Вместе с тем необходимо
подчеркнуть, что наряду с положительными моментами функционирования
НО в условиях внедрения типовых организационных структур, применения
Реестра технологических процессов работы налоговых инспекций, работы
специалистов налоговой службы в рамках утвержденных Инструкций на
рабочие места, существует и ряд негативных последствий подобной
модернизации.
Не все процедуры налогового администрирования описаны в рамках
проведения процесса модернизации НО. В значительной степени это связано
с множеством проблем, имеющих отношение к распределению полномочий
между структурными подразделениями налогового органа, между
39
сотрудниками и обусловленных психологическими особенностями людей.
Распределение численности по структурным подразделениям представлено в
таблице 10.
Таблица 10
Распределение численности по структурным подразделениям
Номер
п/п
Наименование структурного
подразделения
Количество человек в подразделении
(единиц)
1
Руководство
8
2
Отдел финансового обеспечения
6
3
Отдел общего обеспечения
10
4
Правовой отдел
8
5
Отдел кадров и безопасности
8
6
Отдел работы с
налогоплательщиками
24
7
Отдел регистрации и учета
налогоплательщиков
22
8
Отдел информационных технологий
18
9
Аналитический отдел
16
10
Отдел оперативного контроля
18
11
Отдел урегулирования
задолженности
29
12
Отдел камеральных проверок
24
13
Отдел камеральных проверок №2 (по
крупнейшим налогоплательщикам)
26
14
Отдел камеральных проверок №3 (по
физическим лицам)
18
15
Отдел выездных проверок
21
16
Отдел выездных проверок №2 ( по
крупнейшим налогоплательщикам)
12
17
Отдел предпроверочного анализа и
истребования документов
12
ИТОГО
280
Например, есть такая функция по актуализации налоговых
обязательств плательщиков. Четко описаны действия налоговых инспекторов
по открытию налоговых обязательств при постановке на учет нового
плательщика: юридический отдел совместно с отделом камеральных
проверок получают служебную записку из отдела учета и регистрации
налогоплательщиков о постановке на учет нового юридического
40
(физического) лица, определяют перечень налогов, которые должен
уплачивать данный плательщик исходя из своих производственных
возможностей, пишут служебную записку в отдел работы с
налогоплательщиками о необходимости открытия перечня налоговых
обязательств данному плательщику [32, с.258-263].
Но бывают ситуации, когда происходят изменения в деятельности
налогоплательщика: он может перейти на иную систему налогообложения,
может подать заявление о прекращении деятельности и снятии с налогового
учета. В результате подобных трансформаций, налоговые обязательства
плательщика меняются, и сотрудникам налогового органа необходимо внести
соответствующие изменения в Базу данных. Трудность заключается в том,
что в какой момент времени, как и каким образом это произойдет –
неизвестно, отследить такие моменты не всегда представляется возможным.
Ни в одном нормативном документе действия по проблеме редактирования
налоговых обязательств не отражены.
Чаще всего подобные проблемы возникают тогда, когда для её
ликвидации необходимо взаимодействие нескольких отделов, но решение
данного вопроса ни в одном регламентирующем документе не расписано и
нигде не согласовано.
И таких ситуаций встречается довольно много, возникают конфликты
между отделами налогового органа из-за перекладывания несвойственных
тому или иному структурному подразделению функций, которые не
прописаны в Положениях об отделе. Ухудшаются взаимоотношения в
коллективе, что, по нашему мнению, очень плохо сказывается на работе
налогового органа в целом.
Таким образом, анализ организационно-управленческой
характеристики Инспекции ФНС России по Советскому району показал
недостаточный уровень квалификации персонала, низкий уровень
деклараций, представляемых по ТКС, что говорит о необходимости решения
данных проблем.