32
- заключение о финансовом состоянии компании на основе обработанных
данных.
Результатом проведения комплексного финансового анализа является
отчет содержащий:
- оценку имущественного и финансово-экономического состояния
компании;
- выявление внутренних проблем;
- прогноз развития и рекомендации по изменению ситуации.
Вывод по разделу 1.
Изучение понятия «финансовое состояние предприятия» в литературных
источниках нами не было найдено единого мнения авторов по этому вопросу и
нами было представлено собственное определение данному понятию:
«финансовое состояние – это его способность осуществлять финансирование
своей деятельности, оно характеризуется системой методов и процедур,
позволяющих дать комплексную оценку реальному положению дел
предприятия, выявить слабые стороны в его деятельности и определить пути
улучшения финансовых показателей в перспективе».
Анализ существующих методик расчета показателей комплексного
финансового анализа корпораций на основе бухгалтерской отчетности показал,
что в настоящее время отсутствует единая система показателей комплексного
финансового анализа. Авторы одну и ту же методику называют по-разному.
Также авторы приводят разные нормативные значения отдельных показателей
финансового состояния предприятия, что затрудняет их расчет.
2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР
33
2.1. Организационно-экономическая ООО «Газпром трансгаз
Сургут» УАВР
ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР создано приказом ООО СГП
№ 90у от 23.10.2007 г.
Полное наименование предприятия: «Управление Аварийно-
восстановительных работ» - филиал общества с ограниченной
ответственностью "Газпром трансгаз Сургут".
Сокращенное название предприятия: ООО «Газпром трансгаз Сургут»
УАВР.
Подразделение имеет четыре производственных базы – две в г. Сургуте
(одна - аренда у Сургутского ЛПУ МТ) и по одной в г.г. Ноябрьске и Тюмени.
В состав также входят три аварийно-восстановительных поезда (АВП),
территориально расположенных в г. Ноябрьске, г. Сургуте и г. Тюмени.
На сегодняшний день УАВР, входящий в ПАО «Газпром»,
характеризуется следующими основными условиями хозяйствования,
отражающимися на эффективность разработки и принятия управленческих
решений:
- юридический статус - филиал дочернего Общества ПАО «Газпром»;
- производственные мощности предприятия находятся на балансе ПАО
«Газпром» и переданы в аренду исследуемому предприятию;
- численность персонала предприятия нормируется в соответствии с
утвержденными ПАО «Газпром» нормативами;
- финансирование всех затрат предприятия осуществляется в
соответствии с утвержденным бюджетом.
Основная цель деятельности предприятия – предупреждение и
оперативная ликвидация аварий, аварийных ситуаций и последствий аварий на
магистральных трубопроводах и компрессорных станциях. Основные виды и
направления деятельности ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР
представлены на рис. 3.
34
Управление АВР
Виды деятельности
Направления деятельности
Ликвидация аварий на МГ и их последствий
Совершенствование организации и
управления
Проведение плановых ремонтных работ
Максимальное использование ОПФ
Доставка бригад, спецтехники материалов к
месту аварии
Определение потребности в МТР и
приобретение
Организация воздушного патрулирования
Осуществление современной кадровой
политики
Организация энерго-, водо-,
теплоснабжения собственных объектов
Осуществление мероприятий по
повышению эффективности
производства
Выполнение объемов работ по текущему
ремонту линейной части МГ пределах
запланированных на эти цели средств
Подчинение приказам и распоряжениям
вышестоящих организаций, следование
законодательству
Эксплуатация грузоподъемных механизмов,
ремонт техники
Создание безопасных условий труда
Иные виды деятельности
Охрана окружающей среды
Рисунок 3. Основные виды и направления деятельности ООО «Газпром
трансгаз Сургут» УАВР
В УАВР используется традиционная функциональная структура
управления производственной деятельностью (Приложение 1), характерная для
организаций, производящих ограниченную номенклатуру продукции и
типичная для сырьевой промышленности, основанная на иерархическом
принципе управления. В соответствии с этим в обществе функционирует
система управления персоналом, предусматривающая на верхнем уровне
формирование идеологии кадровой политики, которая трансформируется в
практическую кадровую работу с персоналом на более низких уровнях.
Возглавляет УАВР начальник управления. Он является единоличным
исполнительно-распорядительным лицом управления, представляет во вне
35
интересы управления и действует от его имени без доверенности. В
компетенцию начальника управления входит обеспечение выполнения решений
общества, касающихся деятельности УАВР; в соответствии с положением о
договорной работе и иными внутренними документами общества совершать
сделки и иные юридические действия, необходимые для реализации задач и
функций УАВР; утверждение должностных инструкций сотрудников
управления; подписание приказов и указаний, обязательных для исполнения
всеми работниками управления.
Экспертная группа – состоит из главных менеджеров предприятия,
которая определяет техническую, финансовую и перспективную политику
развития производства и сбыта продукции;
Производственно - технический отдел – обеспечение производства
конструкторской, технологической и нормативной документацией;
Транспортная группа – обеспечение оперативной доставки аварийной
бригады, автотранспорта и спецтехники, оборудования и материалов к месту
аварии;
Планово-экономический отдел – выдача плановых заданий, определение
потребности в сырье и материалах, расчет цен и себестоимости продукции;
Бухгалтерия – ведет всю необходимую документацию по учету
производимых затрат, отчетность перед налоговой инспекцией, расчеты с
поставщиками и потребителями, расчеты с работниками предприятия;
Отдел материально-технического снабжения – отвечает за бесперебойное
обеспечение производства материальными ресурсами и инструментом, а также
за отгрузку готовой продукции потребителям.
Юридическая служба, входящая в состав, занимается разработкой
документов правового характера; ведет справочно-информационную работу по
законодательству, дает справки и консультации работникам управления по
текущему законодательству, оказывает содействие в оформлении документов и
актов имущественно - правового характера; подготавливает контракты и
договоры по всем направлениям деятельности.
36
В УАВР существует производственно-технический отдел под
руководством начальника производственно-технического отдела.
Распределение обязанностей среди работников отдела производится
начальником производственно-технического отдела самостоятельно в
соответствии с объективной текущей необходимостью, трудовыми договорами
(контрактами), должностными инструкциями, специализацией, квалификацией
и опытом работы работников.
Начальник УАВР в пределах предоставленных ему полномочий:
-организует работу и руководит текущей деятельностью Управления в
соответствии с возложенными на него задачами;
-обеспечивает формирование и своевременное предоставление прогнозов
и планов социально-экономического развития филиала;
-анализирует результаты хозяйственной деятельности;
-организует бухгалтерский учет, статистическую отчетность;
-осуществляет необходимые мероприятия по укреплению трудовой
дисциплины, организации труда и технике безопасности;
-обеспечивает безопасные и здоровые условия труда работников;
В таблице 12 приведены основные технико-экономические показатели
деятельности ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР за последние три года.
Из данных табл. 12 видно, что на предприятии за 2015-2017 гг.
повысилась выручка ввиду роста объемов работ по ликвидации аварий и их
последствий на магистральных трубопроводах и компрессорных станциях на
1,7% в 2016 году и 6,1% в 2017 году по сравнению с годом ранее. В 2016 году в
УАВР велась большая работа по сокращению затрат, что позволило сократить
себестоимость работ на 86 млн.руб. или 0,1%. В 2017 году рост себестоимости
выполняемых работ вырос на 5958 млн.руб. или 8,1% в связи с увеличением
объемов работ.
Таблица 12
Основные показатели деятельности ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР
за 2015-2017 гг.
37
Наименование
показателей
Годы
Изменение,
(+;-)
Темп изменения,
%
2015
2016
2017
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
к
2015
2017
к
2016
1. Выручка, млн. руб.
85268
86750
92048
1482
5298
101,7
106,1
2. Себестоимость продаж,
млн. руб.
72778
72692
78650
-86
5958
99,9
108,1
3. Валовая прибыль,
млн. руб.
12490
14058
13397
1568
-661
112,5
95,3
4. Прибыль от продаж,
млн. руб.
3824
4776
4085
952
-691
124,8
85,5
5. Рентабельность продаж,
%
4,4
5,5
4,4
1,1
-1,1
-
-
6. Среднесписочная
численность, чел.
366
382
378
16
-4
104,4
98,9
7. Расходы на оплату
труда за год, тыс. руб.
470324
500753
511545
30429
10792
106,5
102,2
8. Выработка на 1
работника в год, млн. руб.
232,9
227,1
243,5
-5,8
16,4
97,5
107,2
9. Среднегодовая
заработная плата одного
работника, тыс. руб.
1285
1310
1353
25
43
101,9
103,3
10. Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, млн. руб.
22763
22843
22918
80
75
100,3
100,3
11. Фондоотдача на 1 руб.
основных средств,
руб./руб.
3,74
3,79
4,01
0,05
0,22
101,3
105,8
12. Фондоемкость на 1
руб. продукции, руб./руб.
0,266
0,263
0,248
-0,003
-0,015
98,8
94,3
13. Среднегодовая
стоимость оборотных
активов, млн. руб.
26424
30335
28714
3911
-1621
114,8
94,7
14. Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов,
оборотов
3,2
2,8
3,2
-0,4
0,4
-
-
В 2015 году предприятие получило прибыль от продаж в размере 3824
млн.руб. в связи с превышением суммы доходов над произведенными
расходами. В 2016 году прибыль от продаж составила 4776 млн.руб. и к концу
2017 года сократилась до 4085 млн.руб. в связи с ростом управленческих
расходов и себестоимости выполняемых работ.
38
Рентабельность продаж сократилась в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 1,1%.
Значение численности персонала предприятия за три года имело
скачкообразный характер, в 2016 году наблюдается рост численности
персонала на 16 чел., а в 2017 году - сокращение на 4 чел. Также наблюдается
рост фонда заработной платы на 30429 тыс.руб. в 2016 году и на 10792 тыс.руб.
в 2017 году.
Среднегодовая заработная плата одного работника выросла с 1285
тыс.руб. в 2015 году до 1310 тыс.руб. в 2016 году и 1353 тыс.руб. в 2017 году.
При этом наблюдается рост выработки одного работника и темпы повышения
ее выше, чем темпы роста средней заработной платы, это говорит о том, что на
предприятии происходит экономия средств на оплату труда.
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2016 году по сравнению с
2015 годом выросла на 80 млн.руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 годом
наблюдается ее рост на 75 млн.руб. ввиду закупки новых основных средств для
проведения ремонтных работ.
Фондоотдача основных фондов к концу 2017 года выроста на 0,22 руб., а
фондоемкость сократилась на 0,015 руб., что говорит о более эффективном
использовании основных фондов. Основные средства ООО «Газпром трансгаз
Сургут» УАВР сильно изношены, постоянно ломаются и неспособны
непрерывно работать на площадях ликвидации аварий, поэтому их постоянно
обновляют.
ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР в 2017 году менее эффективно
использовало свои оборотные активы, причиной тому послужил превышающий
темп роста их стоимости по сравнению с темпами повышения размера
полученной выручки от ликвидации аварий на трубопроводах и станциях.
В целом можно сказать, что предприятие к концу 2017 года работает
прибыльно, эффективно использует трудовые ресурсы и основные средства.
Однако существуют и негативные моменты в его работе, которые связаны
с сокращением прибыли от продаж и рентабельности продаж к концу 2017 года,
39
а также с менее эффективным использованием оборотных средств ввиду их
роста, особенности в части повышения краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности.
Для улучшения финансовых и экономических показателей деятельности
руководству ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР необходимо уделять
большое внимание работе с дебиторами, не допускать образование
сверхнормативных запасов, ввести внутренний контроль во всех
подразделениях предприятия, закупать новое оборудование, а также искать
новые рынки для проведения ремонтных работ по устранению аварий.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
Оценку показателей финансового состояния ООО «Газпром трансгаз
Сургут» УАВР за 2015-2017 гг. необходимо начать с анализа состава и
структуры имущества предприятия на основе данных Бухгалтерского баланса
(Приложение 2,3) в табл. 13.
Данные табл. 13 показывают, что наблюдается рост стоимости
имущества в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1314 млн.руб. за счет
роста стоимости внеоборотных активов на 1260 млн.руб. в части основных
средств на 1036 млн.руб., НМА на 1 млн.руб., финансовых вложений на 176
млн.руб., отложенных налоговых активов на 121 млн.руб.
Стоимость оборотных активов выросла в 2016 году на 54 млн.руб. что
связано с ростом дебиторской задолженности на 986 млн.руб., денежных
средств на 388 млн.руб.
Таблица 13
Показатели динамики и структуры имущества
ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР за 2015-2017 гг.
Показатели
На конец года
Изменение
(+; -)
2015
2016
2017
2016
от
2015
2017
от
2016
млн.
руб.
уд.
вес,
млн.
руб.
уд.
вес,
млн.
руб.
уд.
вес,
40
%
%
%
1. Внеоборотные
активы
24859
45,1
26119
46,2
24990
48,0
1260
-1129
1.1. Нематериаль-
ные активы
2
0,003
3
0,005
3
0,005
1
0
1.2. Основные
средства
22325
40,5
23361
41,4
22474
43,2
1036
-887
1.3. Финансовые
вложения
1400
2,5
1576
2,8
1333
2,6
176
-243
1.4. Отложенные
налоговые активы
726
1,3
847
1,5
932
1,8
121
85
1.2. Прочие
внеоборотные
активы
244
0,4
168
0,2
90
0,2
-76
-78
2. Оборотные
активы
30308
54,9
30362
53,8
27066
52,0
54
-3296
2.1. Запасы
4976
9,0
3733
6,6
3543
6,8
-1243
-190
2.2. НДС
92
0,2
56
0,1
21
0,04
-36
-35
2.3. Дебиторская
задолженность
20001
36,3
20987
37,1
23457
45,1
986
2470
2.4. Финансовые
вложения
8
0,01
0
0
0
0
-8
0
2.5. Денежные
средства
5166
9,3
5554
9,8
0,8
0,001
388
-5553,2
2.6. Прочие
оборотные активы
61
0,1
31
0,1
43
0,08
-30
12
3. Стоимость
имущества всего
55168
100,0
56482
100,0
52056
100,0
1314
-4426
В 2017 году по сравнению с 2016 годом наблюдалось сокращение
стоимости имущества предприятия на 4426 млн.руб. за счет снижения
стоимости внеоборотных активов на 1129 млн.руб. и оборотных активов на
3296 млн.руб., что в свою очередь связано со снижением стоимости запасов
предприятия на 190 млн.руб., денежных средств на 5553,2 млн.руб. Резкий рост
дебиторской задолженности на 2470 млн.руб. говорит о неэффективной
расчетно-платежной дисциплине на предприятии.
Наибольшая доля среди стоимости имущества предприятия приходится
на оборотные средства, доля которых сокращается с 54,9% в 2015 году до
53,8% в 2016 году и 52% в 2017 году. Соответственно растет доля
внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия с 45,1% в
2015 году до 46,2% в 2016 году и 48% в 2017 году.
41
Изменение структуры имущества ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР
за 2015-2017 гг. представлено на рис. 4.
45,1
46,2
48
54,9
53,8
52
0
20
40
60
80
100
120
2015 год 2016 год 2017 год
%
Внеоборотные активы Оборотные активы
Рисунок 4. Изменение структуры имущества ООО «Газпром трансгаз Сургут»
УАВР за 2015-2017 гг.
Показатели динамики и структуры источников образования имущества
ООО «Газпром трансгаз Сургут УАВР» за 2015-2017 гг. представлены в табл.
14.
Из данных табл. 14 видно, что ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР за
2015-2017 гг. в своей деятельности использует преимущественно собственные
средства, сумма которых растет с 34031 млн.руб. в 2015 году до 36575 млн.руб.
в 2016 году и сокращается до 35940 млн.руб. в 2017 году с одновременным
ростом их доли в общей сумме финансирования предприятия с 61,6% в 2015
году до 64,7% в 2016 году и до 69% в 2017 году.
Таблица 14
Показатели динамики и структуры источников образования имущества
ООО «Газпром трансгаз Сургут» УАВР за 2015-2017 гг.
Показатели
На конец года
Изменение
(+; -)
2015
2016
2017
2016
2017