47
- пояснения к бухгалтерской отчетности.
В анализируемом периоде основным видом деятельности,
осуществляемым предприятием, являлась разведение сельскохозяйственной
птицы.
Динамика анализа статей актива баланса ПАО «Уральский бройлер»
представлена в таблице 2.(приложение 3)
Таблица 2.
Динамика активов ПАО «Уральский бройлер»
за период 2014-2015 гг.
Наименование статьи баланса
Значение показателей,
тыс. руб.
Изменение
значений
показателей
относительно
2014 г.
2014 г.
2015 г.
Тыс. руб.
%
Внеоборотные активы
482222
553174
70952
15
Нематериальные активы
53
53
0
0
Основные средства
320779
348773
27994
9
Финансовые вложения
21412
21412
0
0
Отложенные налоговые активы
10799
14492
3693
34
Прочие внеоборотные активы
129179
168444
39265
30
Оборотные активы
811890
748176
-63714
-8
Запасы
271674
215737
-55937
-21
НДС по приобретенным ценностям
2356
7533
5177
220
Дебиторская задолженность
518400
522806
4406
1
Денежные средства и денежные
эквиваленты
18721
1777
-16944
-91
Прочие оборотные активы
739
323
-416
-56
Итого актив баланса
1294112
1301350
7238
1
Анализ статей актива баланса ПАО «Уральский бройлер» показал, что за
период 2014-2015 гг. произошло увеличение стоимости имущества
организации на 7 238 тыс. руб. (что в относительном выражении составило 1%).
Данное изменение произошло за счёт роста активов по следующим
статьям бухгалтерского баланса: основные средства (на 27 994 тыс. руб., т.е. на
9%); отложенные налоговые активы (на 3 693 тыс. руб., т.е. на 34%); прочие
внеоборотные активы (на 39 265 тыс. руб., т.е. на 30%); НДС по приобретенным
ценностям (на 5 177 тыс. руб., т.е. на 220%).
Увеличение внеоборотных активов, с одной стороны, свидетельствует о
повышении деловой активности организации, с другой - негативно влияет на
48
уровень оборачиваемости активов (поскольку часть средств «омертвляется» в
виде внеоборотных активов) и увеличивает финансовые риски организации.
Увеличение стоимости основных средств свидетельствует о повышении
производственного потенциала общества. Негативной оценки заслуживает
сокращение остатка денежных средств к концу 2015 г. на 16 944 тыс. руб. (или
на 91%), т.к. это свидетельствует об уменьшении уровня реальной
платежеспособности ПАО «Уральский бройлер» в краткосрочном периоде.
Кроме того, денежные средства и финансовые вложения являются абсолютно
ликвидными активами, поэтому их уменьшение негативно сказывается на
ликвидности предприятия в 2015 году. Вместе с тем, за анализируемый период
произошло уменьшение запасов, что может заслуживать позитивной оценки,
т.к. они не накапливаются и не лежат без движения на складе. Рост величины
дебиторской задолженности, может, с одной стороны, спровоцировать риск
неплатежа со стороны контрагентов, с другой стороны, нивелировать риск
потери ликвидности в связи с сокращением денежных средств общества.
Далее рассмотрим структуру активов ПАО «Уральский бройлер» за
период 2014 – 2015 гг., представленную в таблице 3.
Таблица 3.
Структура активов ПАО «Уральский бройлер»
за период 2014 – 2015 гг.
Наименование статьи баланса
Значение
показателей, %
Изменение
значений
показателей
относительно
2014 г.
2014 г.
2015 г.
Внеоборотные активы
37,3
42,5
5,2
Нематериальные активы
0,0
0,0
0,0
Основные средства
24,8
26,8
2,0
Финансовые вложения
1,7
1,6
0,0
Отложенные налоговые активы
0,8
1,1
0,3
Прочие внеоборотные активы
10,0
12,9
3,0
Оборотные активы
62,7
57,5
-5,2
Запасы
21,0
16,6
-4,4
НДС по приобретенным ценностям
0,2
0,6
0,4
Дебиторская задолженность
40,1
40,2
0,1
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1,4
0,1
-1,3
Прочие оборотные активы
0,1
0,0
0,0
Итого актив баланса
100,0
100,0
0,0
49
При проведении анализа структуры актива баланса ПАО «Уральский
бройлер» выявлено, что соотношение внеоборотных и оборотных активов за
2014 г. составляет 37,3% к 62,7% соответственно.
На конец 2015 г. это соотношение незначительно изменилось и составило
42,5% к 57,5% соответственно (рисунок 1).
Рисунок 1. Структура активов ПАО «Уральский бройлер»
в 2015 году
В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства
(24,8% и 26,88% от общей величины активов на начало и конец 2015 года
соответственно). Вторым по значимости элементом внеоборотных активов
являются прочие внеоборотные активы, доля которых на конец 2015 года
составляет 12,9%, что на 3,0 процентных пунктов больше, чем на начало
отчетного года. Остальные элементы внеоборотных активов занимают
незначительную долю в общей величине активов предприятия.
В структуре оборотных активов наиболее значимыми элементами в
течение анализируемого периода являются дебиторская задолженность (40,2%
в общей величине активов общества на конец 2015 года) и запасы (16,6%). Доля
50
денежных средств и денежных эквивалентов в общей величине имущества
предприятия крайне незначительна (менее 1% на конец анализируемого
периода), причем она уменьшается. Это может повлечь проблемы при
погашении обществом своих текущих обязательств в краткосрочном периоде и
отрицательно влияет на уровень ликвидности общества.
В целом, структура активов организации ПАО «Уральский бройлер»
соответствует отраслевой специфике организации.
Анализ статей пассива бухгалтерского баланса ПАО «Уральский
бройлер» за период 2014 – 2015 гг. представлен в таблице 4.(приложение 3)
Таблица 4.
Динамика пассивов ПАО «Уральский бройлер»
за период 2014 – 2015 гг.
Наименование статьи баланса
Значение показателей,
тыс. руб.
Изменение
значений
показателей
относительно
2014 г.
2014 г.
2015 г.
Тыс. руб.
%
Капитал и резервы
60041
-132834
-192875
-321
Уставный капитал
106819
106819
0
0
Резервный капитал
5341
5341
0
0
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
-52119
-244994
-192875
370
Долгосрочные обязательства
762169
843548
81379
11
Заемные средства
733901
786665
52764
7
Прочие обязательства
28268
56883
28615
101
Краткосрочные обязательства
471902
590636
118734
25
Заемные средства
103620
86813
-16807
-16
Кредиторская задолженность
353034
475073
122039
35
Доходы будущих периодов
53
53
0
0
Оценочные обязательства
15195
28697
13502
89
Итого пассив баланса
1294112
1301350
7238
1
Анализ статей пассива баланса (таблица 4) позволяет сделать вывод об
увеличении величины источников формирования имущества ПАО «Уральский
бройлер» в 2015 году на 7 238 тыс. руб. (на 1%).
Отрицательной оценки заслуживает уменьшение размера собственного
капитала ПАО «Уральский бройлер» за анализируемый период на 192 875 тыс.
руб. (на 321%), что обусловлено исключительно увеличением непокрытого
убытка на 192 875 тыс. руб. (на 370 %), и свидетельствует о неэффективном
51
ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятием в 2015 году.
Величина уставного и резервного капиталов в течение 2015 года не изменялась.
Долгосрочные обязательства общества возросли на 81 379 тыс. руб. или
на 11%, что обусловлено ростом величины задолженности по заемным
средствам на 52 764 тыс. руб. (т.е. на 7%) и величины прочих обязательств 28
615 тыс. руб. (т.е. на 101%) (рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика пассивов ПАО «Уральский бройлер» за
период 2014-2015 гг.
В 2015 году также произошло увеличение краткосрочных обязательств
(на 118 734 тыс. руб. или на 25%). Их рост связан с увеличением кредиторской
задолженности на 122 039 тыс. руб. (т.е. на 35%), а также с ростом оценочных
обязательств на 13 502 тыс. руб. (т.е. на 89%). При этом величина заемных
средств снизилась на 16 807 тыс. руб. или на 16%.
В структуре пассивов предприятия за 2015 год произошли следующие
изменения. (таблица 5).
60041
-132834
762169
843548
471902
590636
-200000
0
200000
400000
600000
800000
1000000
2014 г. 2015 г.
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
52
Таблица 5.
Структура пассивов ПАО «Уральский бройлер»
за период 2014-2015 гг.
Наименование статьи баланса
Значение показателей,
%
Изменение значений
показателей
относительно
2014 г.
2014 г.
2015 г.
Капитал и резервы
4,6
-10,2
-14,8
Уставный капитал
8,3
8,2
0,0
Резервный капитал
0,4
0,4
0,0
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
-4,0
-18,8
-14,8
Долгосрочные обязательства
58,9
64,8
5,9
Заемные средства
56,7
60,4
3,7
Прочие обязательства
2,2
4,4
2,2
Краткосрочные обязательства
36,5
45,4
8,9
Заемные средства
8,0
6,7
-1,3
Кредиторская задолженность
27,3
36,5
9,2
Оценочные обязательства
1,2
2,2
1,0
Итого пассив баланса
100,0
100,0
0,0
Как видно из таблицы 5, структура источников финансирования
имущества организации является искаженной вследствие наличия у ПАО
«Уральский бройлер» непокрытого убытка как в 2014, так и в 2015 году.
Соотношение собственных и заемных источников формирования имущества
ПАО «Уральский бройлер» на начало 2015 года составило 4,6%/95,4%, в то
время как на конец года данное соотношение существенно изменилось и
составило -10,2%/110,2%. Таким образом, можно говорить о высоком уровне
финансовой зависимости предприятия от внешних источников
финансирования, что не позволяет проводить независимую финансовую
политику и может повлечь риск неплатежей.
Доля долгосрочных обязательств предприятия за 2015 год возросла с
58,9% до 64,8%, т.е. на 5,9 процентных пунктов, также как и доля
краткосрочных обязательств общества увеличилась на 8,9 процентных пунктов,
составив на конец года 45,4%.
Величина чистых активов ПАО «Уральский бройлер» уменьшилась в
2015 году с 60 094 тыс. руб. до -132 781 тыс. руб., т.е. на 192 875 тыс. руб., что
заслуживает отрицательной оценки, т.к. свидетельствует об уменьшении
стоимости имущества общества, свободного от всех его обязательств. Величина
53
чистых активов на протяжении анализируемого периода не превышает
величину уставного капитала ПАО «Уральский бройлер», что имеет крайне
негативные последствия, способные поставить под угрозу существование
общества.
В соответствии со ст. 35 Федерального закона «Об акционерных
обществах», если по окончании второго и каждого последующего финансового
года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного
капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала
до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. Если по
окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с
годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам
общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов
общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала,
общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Анализ динамики финансовых результатов деятельности ПАО
«Уральский бройлер» представлен в таблице 6. (приложение 2)
Таблица 6.
Анализ динамики финансовых результатов деятельности
ПАО «Уральский бройлер» за период 2014 -2015 год
Наименование показателя
Значение показателей,
тыс.руб.
Изменение значений
показателей относительно
2014 г.
2014 г.
2015 г.
Тыс. руб.
%
Выручка
1520835
1431100
-89735
-6
Себестоимость продаж
1241523
1379045
137522
11
Валовая прибыль (убыток)
279312
52055
-227257
-81
Коммерческие расходы
80637
87466
6829
8
Управленческие расходы
94038
98361
4323
5
Прибыль (убыток) от продаж
104637
-133772
-238409
-228
Проценты к получению
125
0
-125
-100
Проценты к уплате
25378
44153
18775
74
Прочие доходы
23252
79063
55811
240
Прочие расходы
59992
90320
30328
51
Прибыль (убыток) до налогообложения
42644
-189182
-231826
-544
Текущий налог на прибыль
0
0
0
0
Изменение отложенных налоговых
обязательств
0
0
0
0
Изменение отложенных налоговых активов
-54
-3693
-3639
6739
Прочее
0
0
8
-100
Чистая прибыль (убыток)
42590
-192875
-235465
-553
Совокупный финансовый результат
42590
-192875
-235465
-553
54
В 2015 году выручка, полученная предприятием от обычных видов
деятельности, уменьшилась по сравнению с предшествующим периодом на 89
735 тыс. руб. (на 6%) и составила 1 431100 тыс. руб. (таблица 6). При этом
себестоимость возросла на 137 522 тыс. руб. (т.е. на 11%). В результате валовая
прибыль в 2015 г. составила 52 055 тыс. руб., что на 227 257 тыс. руб. меньше,
чем в 2014 году.
Увеличение коммерческих расходов (на 6 829 тыс. руб. или на 8%) и
управленческих расходов (на 4 323 тыс. руб. или на 5%) привело к получению
обществом убытка от продаж в размере 133 772 тыс. руб. Вследствие снижения
процентов к получению (на 100%), роста процентов у уплате (на 74%),
увеличение прочих доходов (на 240%) и прочих расходов (на 51%) в 2015 г.
организацией получен убыток до налогообложения 189 182 тыс. руб. (это на
231 826 тыс. руб. или на 544% меньше, чем за 2014 год).
Так итог, обществом получен чистый убыток отчетного года в размере
192 875 тыс. руб., что на 235 465 тыс. руб. или на 553% меньше, чем
аналогичный показатель 2014 г., что свидетельствует об уменьшении
эффективности ведения всей финансово-хозяйственной деятельности ПАО
«Уральский бройлер» в анализируемом периоде.
2.2 Организация налогообложения в ПАО «Уральский бройлер»
В анализируемом периоде ПАО «Уральский бройлер» являлось
плательщиком следующих налогов:
- налога на добавленную стоимость;
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- транспортного налога;
- водного налога;
- земельного налога;
- а также исполняло обязанности налогового агента при исчислении и
уплате налога на доходы физических лиц.
55
ПАО «Уральский бройлер» является плательщиком страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное
медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное
страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, а также страховых взносов обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний.
1. Налог на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе
реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или
новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в
том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на
прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех
доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг),
имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая
оплату ценными бумагами;
В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы
является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Налоговые ставки, применяемые ПАО «Уральский бройлер»:
56
- 0% (экспортируемые товары);
- 10% (реализация продовольственных товаров);
- 18% (все остальные случаи).
Рассчитаем НДС, который предприятие уплатило за 2015 год (таблица 7).
Таблица 7.
Расчет НДС ПАО «Уральский бройлер» за 2015 год
Налоговый
период
Начислено НДС
Налоговый вычет
Сумма налога к
уплате,
уменьшению
1 квартал
44 395 224
46 535 696
- 2 140 472
2 квартал
49 645 132
51 198 444
- 1 553 312
3 квартал
41 507 382
32 166 305
9 341 077
4 квартал
48 906 401
35 162 972
13 743 429
Итого за год
184 454 139
165 063 417
19 390 722
2. Налог на прибыль.
В целях налогообложения прибыли доходы и расходы можно признавать
либо методом начисления, либо кассовым методом.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления
денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав (метод начисления) (ст. 271 НК РФ), расходы — в том отчетном
(налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст.
272 НК РФ).
При кассовом методе датой получения дохода признается день
поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение
задолженности перед налогоплательщиком иным способом, расходами
признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).
ПАО «Уральский бройлер» в 2015 году применяло метод начисления при
учете доходов и расходов, признаваемых при налогообложении прибыли.