44
внимание высокие абсолютные значения показателей рентабельности, из чего
следует эффективная деятельность исследуемого предприятия.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ по данным
бухгалтерского баланса (Приложение 3). Расчеты представим в виде табл. 4.
Таблица 4
Показатели статей актива баланса
Автошкола «Перспектива»за 2016-2018 гг.
(в тысяча рублях)
Показатели
На конец года
Отклонение
(+;-)
Темп изменения,
%
2016
2017
2018
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
2017 г.
к
2016 г
2018 г.
к
2017 г.
Имущество – всего
3049
5268
3799
2219
-1469
172,8
72,1
Внеоборотные активы
86
56
30
-30
-26
65,1
53,6
Основные средства
86
56
30
-30
-26
65,1
53,6
Оборотные активы
2963
5212
3769
2249
-1443
175,9
72,3
Запасы
811
757
1055
-54
298
93,3
139,4
Дебиторская
задолженность
461
4404
2196
3943
-2208
9,6
49,9
Денежные средства
1691
51
518
-1640
467
3,0
10
Горизонтальный анализ активов Автошколы «Перспектива» показывает,
что абсолютная их сумма за 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на 1469
тыс. руб., т.е. на 27,9. Но в 2017 г. по сравнению с 2016 г. видно увеличение
активов на 2219 тыс. руб. Оборотные активы также изменились в сторону
снижения на 1443 тыс. руб. Изменение произошло за счет снижения дебиторской
задолженности, что является положительным фактором в деятельности
предприятия.
Внеоборотные активы уменьшились на 26 тыс. руб. за счет снижения
суммы основных средств на данную сумму, т.к. внеоборотные активы 100%
сложились из основных средств. Доля внеоборотного капитала в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 0,27 п.п., а доля оборотного капитала
соответственно снизилась.
Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает
дебиторская задолженность. Положительным моментом является увеличение
денежных средств предприятия.
45
Рисунок 5 - Показатели структуры актива баланса Автошкола
«Перспектива»за 2016-2018 гг.
Далее проанализируем динамику статей пассива баланса. Для этого
составим табл. 5.
Таблица 5
Показатели статей пассива баланса
Автошкола «Перспектива» за 2016-2018 гг.
(в тысячах рублях)
Показатели
На конец года
Отклонение (+;-)
Темп
изменения,%
2016
2017
2018
2017 от
2016
2018 от
2017
2017 к
2016
2018
к
2017
1. Источники имущества
3049
5268
3799
2219
-1469
172, 8
72,1
1.1. Собственный
капитал
21
126
623
105
497
6
5
1.1.1.Уставный капитал
10
10
10
0
0
100
100
1.1.2.Нераспределенная
прибыль
11
116
613
105
497
10
5,3
1.2. Заемный капитал
3028
5142
3176
2114
-1966
169,8
61,2
1.2.1. Заемные средства
352
137
137
-215
0
38,9
100
1.2.3. Кредиторская
задолженность
2676
5005
3039
2329
-1966
187,0
60,7
Анализ пассивной части показывает увеличение собственного капитала на
497 тыс. руб. На этот факт повлияло увеличение нераспределенной прибыли.
Имеет место снижение краткосрочных пассивов на 1996 тыс. руб., что связано со
снижением кредиторской задолженности. Заемные средства в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. остались неизменными.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2013 2014 2015
3028
5142
3176
21
126
623
собственный капитал
заемный капитал
2016 2017 2018
46
Величина заемного капитала в 2018 г. по сравнению с прошлым годом
снизилась на 14%. Структура заемного капитала сложилась из кредиторской
задолженности и займов. К положительным тенденциям можно отнести
снижение в 2018 году кредиторской задолженности.
Этот показатель в 2018 году занимает 80% удельного веса в структуре
баланса. Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса в
анализируемых 2016-2018 гг. занимает заемный капитал.
В анализируемом предприятии кредиторская задолженность значительно
превышает над дебиторской задолженностью, что отрицательно влияет на
развитии предприятия. В Автошколе «Перспектива» необходимо не допускать в
дальнейшем несвоевременных расчетов с кредиторами, чтобы не возникали
операционные расходы, т.к. они уменьшают сумму прибыли, которая является
показателем платежеспособности.
Расчет показателей технического состояния и эффективности
использования основных средств Автошколе «Перспектива» проведен в таблице
6.
Таблица 6
Показатели эффективности использования основных средств
Автошколы «Перспектива» за 2016 - 2018 гг.
Показатели
Годы
Отклонение,
(+,-)
Темп роста,
%
2016
2017
2018
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
2017 г.
к
2016 г.
2018 г.
к
2017 г.
1. Средняя стоимость
основных средств, тыс. руб.
95
71
43
-24
-28
74,74
60,6
2. Выручка, тыс. руб.
13519
24797
20625
11278
-4172
183,4
83,2
3. Прибыль, тыс. руб.
52
542
814
490
272
10,4.
150,2
4. Среднесписочная
численность работников, чел.
89
94
98
5
4
105,6
104,3
5. Фондоотдача, тыс. руб.
142,3
349,3
479,7
207
130,4
2,5
137,3
6. Фондоемкость, тыс. руб.
0,01
0,01
0,01
0
0
100
100
7. Фондорентабельность, тыс.
руб.
0,5
7,6
18,9
7,1
11,3
15,2
2,5
Анализируя данные таблицы 10 можно сделать следующее заключение.
Показатели фондоемкости в 2018 г. по сравнению с 2017 г. остались
неизменными. Показатель фондоотдачи в 2018 г. увеличилась на 37,3% по
сравнению с 2017 г., которое означает, что выручка от продажи услуг росла более
47
высокими темпами, чем вложения в основные фонды. Таким образом, от
состояния и использование находящихся у организации производственных
средств, в первую очередь зависит повышение эффективности производства.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема услуг
Автошколы «Перспектива». Фондовооруженность в 2018 г. составила 0,8 тыс.
руб. на 1 чел., что меньше по сравнению с показателем 2017 г. на 46,7%. Далее
рассмотрим показатели динамики, состава и структуры оборотных средств
Автошколы «Перспектива» (табл. 7).
Таблица 7
Показатели динамики, состава, структуры оборотных средств
Автошколы «Перспектива» за 2018 год
Показатели
Стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
Темп
измене-
ния, %
Структура оборотных
средств, в % к итогу
на
начало
года
на
конец
года
отклонение,
(+,-)
на
начало
года
на
конец
года
отклонение,
(+,-)
Оборотные
средства – всего,
5212
3769
-1443
72,3
100
100
0
в т.ч. а) запасы
757
1055
298
139,4
14,5
28,0
13,5
б) дебиторская
задолженность
4404
2196
-2208
49,9
84,4
58,3
-26,1
в)денежные
средства
51
518
467
в 10 р.
1,0
13,7
12,7
Из данных таблицы 11 видно, что в Автошколе «Перспектива» в 2018 году,
по сравнению с 2017 годом, оборотные средства снизились на 1443 тыс. руб., т.е.
на 27,7%. Уменьшение произошло по статье дебиторская задолженность на 2208
тыс. руб., а денежные средства увеличились на 467 тыс. руб. В структуре также
дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес. Наименьший
удельный вес в структуре занимают денежные средства – 13,7%.
Далее проанализируем показатели обеспеченности предприятия
оборотными средствами (табл. 8).
48
Таблица 8
Показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами
Автошколы «перспектива» за 2016-2018 годы
Показатели
Годы
Отклонение,
(+,-)
Темп роста,
%
2016
2017
2018
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств
2854
4088
4491
1234
403
143,2
109,9
Выручка от продажи
13519
24797
20625
11278
-4172
183,4
83,18
- в числе оборотов
4,7
6,1
4,6
1,4
-1,5
129,8
75,41
- в днях оборота, дни
77
60
79
-17
19
77,92
131,7
По данным таблицы 8 следует, что оборачиваемость оборотных средств
Автошколы «Перспектива» за 2018 год замедлилась на 19 дней – с 60 до 79 дней.
Это привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости средств на 1,5
оборотов – с 6,1 до 4,6 оборота.
Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в
результате взаимодействия двух факторов:
1) снижения объема выручки на 4172 тыс. руб.
2) увеличения среднего остатка оборотных средств на 403 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2018 г. ухудшилось
использование оборотных активов.
Бухгалтерия осуществляет бухучет хозяйственной деятельности, контроль
за расходованием материальных ценностей и денежных средств, устанавливает
результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, готовит
отчеты о деятельности и поставляет их руководителю фирмы, а также
государственным органам.
Существуют абсолютные и относительные показатели финансовой
устойчивости. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат
источниками их формирования. В рыночных условиях, когда хозяйственная
деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет
самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов
49
– за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является
финансовая устойчивость предприятия. Проанализируем финансовую
устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей. (табл.9)
Таблица 9
Определение типа финансовой устойчивости предприятия
Автошколы «Перспектива» за период 2016-2018 гг.
(в тысячах рублях)
Показатели
Годы
Отклонение, (+;-)
2016
2017
2018
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
1.Запасы
811
757
1055
-54
298
2. Собственный капитал
21
126
623
105
497
3.Внеоборотные активы
86
56
30
-30
-26
4.Наличие собственных
оборотных средств
-65
70
593
135
523
5.Долгосрочные пассивы
-
-
-
-
-
6.Наличие собственных и
долгосрочных заемных
источников формирования средств
-65
70
593
135
523
7.Краткосрочные заемные
средства
3028
5142
3176
2114
-1966
8.Общая величина основных
источников
3028
5142
3176
2219
-1469
9.Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств
-876
-687
-462
189
225
10.Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных
заемных источников
формирования запасов
-876
-687
-462
189
225
11. Излишек (+) или недостаток (-)
общей величины основных
источников формирования запасов
2238
4511
2744
2273
-4237
12.Трехкомпонентный показатель
типа финансовой устойчивости
{0;0;1}
{0;0;1}
{0;0;1}
х
х
Проведенные расчеты показателей обеспеченности запасов источниками
их формирования позволили установить, что анализируемая организация
находилась на начало и на конец 2018 г. в кризисном финансовом состоянии, так
как ни собственных средств, ни долгосрочных кредитов и займов было
недостаточно для формирования запасов.
Итак, приведенные показатели свидетельствуют о том, что в Автошколе
«Перспектива» в 2018 гг. сложилась кризисное финансовое состояние.
50
Данные таблицы показывают, что за 2016-2018 гг. в Автошколе
«Перспектива» наблюдается неустойчивое финансовое состояние (0;0;1), не
гарантирующее его платежеспособность, которое показывает, что приведенное
соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия
запасов и затрат использует привлеченные средства.
Финансовое положение Автошколы «Перспектива» в 2018 г. ухудшилось
в результате негативного изменения экономической конъюнктуры, снижения
спроса на продукцию и услуги, а также низкого уровня самофинансирования,
недостаточности собственного капитала как инвестиционного ресурса, высокой
долговой нагрузки на собственный капитал и формирования отрицательного
сальдо процентных платежей. В 2018 г. показатели улучшились.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Автошколы «Перспектива» приведен в табл. 10.
Таблица 10
Относительные показатели финансовой устойчивости и деловой
активности Автошколы «Перспектива» за 2016-2018 гг.
Показатели
Годы
Отклонение (+;-)
2016
2017
2018
2017 г. от
2016 г.
2018 г. от
2017 г.
Коэффициент независимости
0,01
0,02
0,16
0,01
0,14
Коэффициент зависимости
0,99
0,98
0,84
-0,01
-0,14
Коэффициент финансирования
0,01
0,02
0,2
0,01
0,18
Коэффициент автономии
0,01
0,02
0,16
0,01
0,14
Коэффициент финансовой
устойчивости
144,2
40,8
5,1
-103,4
-35,7
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
(финансовой зависимости)
1,0
1,0
0,8
0
-0,2
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
оборотных средств
-0,02
0,01
0,2
0,03
0,19
Коэффициент маневренности
собственного капитала
-3,1
0,6
1
3,7
0,4
Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных
активов
34,4
93,1
125,6
58,7
32,5
Коэффициент прогноза банкротства
-0,02
0,01
0,19
0,03
0,18
Коэффициент постоянного актива
4,1
0,4
0,1
-3,7
-0,3
51
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
характеризует то, что у Автошколы «Перспектива» не имеется собственных
средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия. 80 %
источников формирования имущества составляют заемные средства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами оборотных
средств показывает, что в 2018 г. 20% оборотных активов сформированы за счет
собственных источников.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов
показывает, что оборотные активы превышают над внеоборотными активами.
Таким образом, Автошколу «Перспектива» можно охарактеризовать, как
платежеспособное, неликвидное и финансово зависимое предприятие.
2.2 Анализ управления персоналом Автошколы «Перспектива»
Организационная структура Автошкола «Перспектива» изображена на
рис.6.
Данная схема управления в Автошколы «Перспектива» включает
линейные подразделения, которые выполняют в организации основную работу,
а также функциональные обслуживающие подразделения. Линейные звенья
занимаются принятием решений на своем уровне, подразделения же помогают
руководителю принимать и вырабатывать решения, а также информируют его. В
основу построения линейно-функциональной структуры управления положены
линейная вертикаль управления и специализация управленческого труда по
функциональным подсистемам (финансы, персонал, снабжение, маркетинг и
другие). За конечный результат в целом отвечает линейный руководитель
организации, задача которого состоит в том, что все функциональные службы
вносили свой вклад в его достижение. Таким образом, здесь сохраняется
принцип единоначалия. Это объясняется тем, что линейный руководитель
устанавливает очередность в решении комплекса задач, определяя тем самым
главную задачу на данном этапе, а также время и конкретных исполнителей.
52
Управление образовательной организацией осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом
Негосударственного образовательного учреждения дополнительного
профессионального образования Московская автомобильная школа
Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное
общество содействия армии, авиации и флоту России».
Формирование кадровой политики основывается на нормах трудового
законодательства Российской федерации с учетом социальных, экономических,
технологических и других особенностей в сфере трудовой деятельности
человека.
Рисунок 6 - Организационная структура Автошколы
«Перспектива»
Автобаза
Директор автомобильной школы
Заместитель
директора по
УПЧ
Инспектор по
кадрам
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
ВТП
Начальник
автобазы
Помощник по
хозяйственной
части
Секция картинга
Старший
мастер
Отдел
набора
МПОВ
Бухгалтерия
Группа
обслуживан
ия
Зав.учебной
частью
Преподаватели
Учебная
часть
53
Преподавательский состав школы состоит из преподавателей по ПДД И
БДД- 10 человек, преподавателей по устройству автомобиля – 6 человек, мастер
по лабораторно практическим занятиям – 1 человек, мастера производственного
обучения вождению – 25 человек. Проанализируем обеспеченность Автошколы
«Перспектива» трудовыми ресурсами (табл. 11).
Таблица 11
Анализ обеспеченности Автошколы «Перспектива»
трудовыми ресурсами за 2016-2018 гг.
Категория работников
Годы
Отклонение (+, -)
2016
2017
2018
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
Среднесписочная
численность персонала
89
94
98
+5
+4
В том числе рабочие
62
68
69
+6
+1
ИТР и служащие
27
26
29
-1
+3
Из данных таблицы 11 видно, что среднесписочная численность персонала
с каждым годом увеличивается. В 2018 г. среднесписочная численность
персонала увеличилась на 4 человека и составила 98 чел. В 2018 г. наибольшее
увеличение было по категории работников ИТР и служащие, в то время как в
2017 г. увеличение произошло за счет увеличения численности рабочих.
Данные о движении персонала в Автошколы «Перспектива» за 2016-2018
гг. представим в таблице 12.
Таблица 12
Анализ движения персонала в
Автошколы «Перспектива» за 2016-2018 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
(+;-)
2016
2017
2018
2017 г. от
2016 г.
2018 г. от
2017 г.
Численность персонала на начало года,
чел.
85
89
94
+4
+5
Приняты на работу, чел.
13
11
15
-2
+4
Выбыли, чел.
6
2
10
-4
+8
В том числе:
по собственному желанию, чел.
5
2
7
-3
+5
уволены за нарушения трудовой
дисциплины, чел.
1
-
3
-1
+3
Среднесписочная численность
персонала, чел.
89
94
98
+5
+4