45
Рисунок 5. Организационная структура салонов красоты
ООО «Восток»
Такую организационную структуру можно охарактеризовать как
линейно-функциональную.
Подобная организационная структура помогает рационально разделить
функции управления среди руководителей, обеспечивает минимальность
звеньев структуры управления, то что в свою очередь дает возможность
ускорить принятие и исполнение принимаемых решений (по вопросам
управления) отделами и производственными цехами магазина. Кроме того, для
подобных микро- предприятий она более чем оправдана.
В соответствии с формой деятельности, для ООО «Восток»определен
единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в котором в качестве физического
показателя применяется размер торговой площади. Для оказания
парикмахерских услуг получен патент, а это значит, что используется также
патентная система налогообложения (ПСН).
Магазины и салоны красоты компании находятся в разных районах п.
Ясногорск.
Необходимо выделить, что директор компании имеет в собственности
незначительную часть основных средств, так как помещения магазинов и
салонов красоты используются на правах длительной аренды.
На все торговые точки у компании есть соответствующее свидетельство
о регистрации объекта потребительского рынка.
В каждом из магазинов организация работы сотрудников осу-
Парикмахеры
Администратор
Бухгалтер
Директор
Мастера
маникюра/педик
юра
Уборщицы
46
ществляется посредством бригадной формы, что подразумевает две смены
продавцов по два человека.
На территории склада находятся подсобные помещения, на которых
сортируются и упаковываются товары, производится их завес и иная
подготовка к продаже. Также там находятся холодильные установки.
Конкурентами ООО «Восток» являются магазины: «Привозъ» по ул.
Тургенева 8, супермаркет «Ара» и магазин «Спутник», мкр. Солнечный, 9.
Основные показатели деятельности анализируемой компании за 2016-
2018 гг. занесены в таблицу 2.
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «Восток»
за 2016-2018 гг.
№
п/п
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
2018 г.
в % к
2016 г.
2018г. в
% к 2017
г.
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка, тыс. руб.
34510
37618
38325
111,0
101,9
2
Себестоимость проданных
товаров, тыс. руб.
28298
30800
32500
114,8
105,5
3
Коммерческие расходы
(издержки обращения), тыс.
руб.
3346
3840
4618
138,0
120,3
4
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
2866
2978
1207
42,1
40,5
5
Прочие расходы
590
590
649
110,0
110,0
6
Прибыль до налогооб-
ложения, тыс. руб.
2216
2328
492
22,2
21,1
7
Текущие налоговые
обязательства
125
129
137
109,7
106,7
8
Чистая прибыль, тыс. руб.
2103
2209
360
17,3
16,5
9
Среднесписочная чис-
ленность работников, чел.
23
23
27
117,4
117,4
10
Торговая площадь, м2
220
220
220
100,0
100,0
11
Средние товарные запасы,
тыс. руб.
2996
3225
3671
122,5
113,8
12
Рентабельность продаж,
%
8,3
7,9
3,1
37,3
39,2
13
Рентабельность финансово-
хозяйственной
деятельности, %
6,0
5,9
0,9
15,0
15,3
За 2018 год выручка ООО «Восток» составила 38325 тыс. руб., что в
сравнении с 2016 годом больше на 11% или на 3815 тыс. руб.
47
В целом, проводя анализ данных таблицы 2, можно отметить, что
остальные показатели, имеют негативную тенденцию: себестоимость товаров
увеличивается, растут коммерческие и прочие расходы.
Также необходимо отметить, что темп роста себестоимости хоть и
незначительно, но тем не менее выше темпа роста выручки, что оценивается
отрицательно.
Сумма коммерческих расходов в 2018 году составила свыше 4,5 млн.
руб. Это издержки, связанные с оплатой труда работников, выплату
больничных листов, отпусков, рекламные расходы, оборудование,
хозяйственные расходы и др.
Прочие расходы повысились на 10% в 2018 году за счет повышения
расходов на аренду.
В следствии, прибыль от продаж в 2018 г. составила 1,2 млн. руб., что
меньше почти на 1,7 млн. руб. аналогичного показателя в 2016г.; в 2017 г. -
почти на 1,8 млн. руб. меньше.
Вследствие сокращения прибыли от продаж происходит сокращение
суммы совокупного финансового результата. Чистая прибыль компании
составила только 359 тыс. руб. в 2018 г., в то время как в 2016 г. она составляла
2,1 млн. руб.
Таким образом, видно критичное снижение как рентабельности продаж
(с 8,3% до 3,1%), так и общей рентабельности (с 6,0% до 0,9%).
Сумма оборотных средств, вложенных в товарные запасы, в 2018 году
составила 3671 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом она возросла на 22,5%. В
2017 году по сравнению с 2016 годом их величина возросла на 7,6%.
Следовательно, можно сказать, что компания ООО «Восток» переживает
не самые лучшие времена – видно снижение всех показателей прибыли и
рентабельности деятельности.
В деятельности любого хозяйствующего субъекта, особенно сферы
услуг, особая роль принадлежит трудовым ресурсам. Для повышения
результативности труда работников необходима грамотная система их
48
стимулирования. В этих условиях для данной компании актуальным будет
являться проведение анализа действующей системы стимулирования
персонала, и разработка направлений для ее совершенствования.
В первом полугодии 2019 года прибыль ООО «Восток» сократилась при
этом сокращение по сравнению с 2018 годом было незначительным. С 359 тыс.
рублей (179,5 тыс. рублей за полгода) до 160 тыс. рублей за 6 месяцев 2019
года. При этом необходимо отметить, что традиционно декабрь месяц является
более прибыльным месяцем поэтому говорить о снижении показателей пока
рано.
2.2 Анализ системы материального стимулирования персонала
ООО «Восток»
В салоне красоты, как и в магазинах, работают две смены работников:
врач-косметолог и парикмахер. Конкурентами являются- салон «Белла» по ул.
Железногорская, 15, салон красоты «Лучше всех» по ул. Нечаева, 13 и салон
«Бабочка» по ул. Кировская, 25.
Количество сотрудников исследуемого предприятия составляет 27
человек (табл. 3).
Таблица 3
Численность работников ООО «Восток» за 2016-2018гг.
№
п/п
Категории
работников
2016
год
В %
к
итогу
2017
год
В % к
итогу
2018
год
В %
к
итогу
Темп роста
2018 г., в % к
2016
году
2017
году
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Аппарат
управления
2
9
2
9
2
7
100
100
2
Основной
персонал
18
78
18
78
22
81
122,2
122,2
Вспомогательны
й персонал
3
3
13
3
13
3
12
100
100
Общая
численность
работников
4
23
100
23
100
27
100
117,4
117,4
49
Дадим характеристику структуре персонала. Учитывая виды
деятельности ООО «Восток» к основному персоналу были отнесены продавцы
и мастера салонов красоты.
Как видно из таблицы в 2018 г. директором компании был увеличен
штат работников на 4 человека за счет того, что произошло расширение
деятельности салонов красоты.
Количество сотрудников аппарата управления и вспомогательного
персонала не было изменено и составило 2 и 3 чел., как и в 2017 г.
В 2016-2017 гг. количество сотрудников основного персонала
составляло 18 чел., а в 2018 году увеличилось на 4 новых сотрудника и
составило - 22 чел. В первом полугодии численность сотрудников уменьшилась
на 1 человека. При этом в течении 1 полугодия 2019 уволилось 4 человека было
принято на работу соответственно 3 сотрудника.
Изменение количества сотрудников не привело к значительным
структурным сдвигам в составе. Основную долю, т.е. 80%, составляет основной
персонал, как и было прежде.
Компания предоставляет сотрудникам гарантированный законом
минимальный размер заработной платы, условия работы и меры социальной
защиты сотрудников. Условия выплат заработной платы персоналу прописаны
в трудовых договорах.
Производя выплаты по заработной плате бухгалтеру, продавцам и
вспомогательному персоналу директор компании использует повременную
форму оплаты труда. Это означает, что за фактически отработанные часы
начисляется оплата, в соответствии с окладом и также прибавляются
обязательные выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены
законодательством РФ (районный коэффициент, за стаж и др.). В зависимости
от результатов работы коллектива, наличия средств и т.п., начисляется премия,
но не счет средств фонда заработной платы (эти премиальные выплаты
директор не отражает в расходах на выплату заработной платы, в целях
экономии средств по выплате страховых взносов), размер которой определяется
50
директором.
Таким образом постоянного положения о премировании работников
ООО «Восток» не имеет.
Для оплаты труда основного персонала салонов красоты директор
компании применяет сдельную форму в самом простом ее варианте: в виде
процента от выручки.
В таблицу 4 включены основные показатели по труду сотрудников и его
оплате в компании ООО «Восток».
Таблица 4
Показатели по труду и его оплате сотрудников ООО «Восток»
за 2016-2018 гг.
№
п/п
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Темп роста
2018 г. в % к
2016
году
2017
году
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка, тыс. руб.
34510
37618
38325
111,0
101,9
2
Среднесписочная
численность работников, чел.
23
23
27
117,4
117,4
3
в том числе работников
основного персонала, чел.
18
18
22
122,2
122,2
4
Удельный вес работников
основного персонала в общей
численности работников, %
78
78
81
103,8
103,8
5
Среднегодовая выработка на
одного работника основного
персонала, тыс. руб.
1917,2
2
2089,8
9
1742,0
5
90,9
83,4
6
Среднегодовая выработка на
одного работника, тыс. руб.
1500,4
3
1635,5
7
1419,4
4
94,6
86,8
7
Фонд оплаты труда
работников, тыс. руб.
2008
2342
2909
144,9
124,2
8
Среднегодовая оплата труда,
тыс. руб.
87,3
101,8
107,7
123,4
105,8
Производительность труда в расчете на одного работника в
действующих ценах составила в 2018 году 1419,44 тыс. руб., по сравнению с
2017 годом она стала меньше на 13,2%, а по отношению к 2016 году - на 5,4%.
Среднегодовой темп снижения производительности труда всех
работников за исследуемый период составил 97,3%:
Тр =
: • 100 = 97,3% т. е. ежегодно
производительность, в среднем, падает почти на 3%.
51
Аналогичная тенденция характерна и для выработки сотрудника
основного персонала.
В 2018 г. она составила 1742,05 тыс. руб., что по сравнению с 2017 г.
меньше на 16,6%, а в сравнении с 2016 г. - на 5,4%.
За три исследуемых года выработка на одного сотрудника основной
категории в среднем уменьшилась на 9,1%.
Тпр = 1742,05 : 1917,22 • 100 - 100 = 9,1%
Количество сотрудников при этом увеличилось на 4 чел. или на 22,2%.
Среднегодовой темп его прироста составил 8,3%:
Тпр (с) =
:
•100 -100 = 8,3%
Увеличение количества сотрудников связано с расширением штата
основного персонала, которое произошло по причине открытия
дополнительных компаний сферы услуг.
Следовательно, мы наблюдаем отрицательную ситуацию по-
ложительной динамики экстенсивного фактора (количества сотрудников) при
отрицательном изменении интенсивного фактора - производительности труда.
Рассчитаем показатель средней выработки при учете ценового фактора,
т. е. в сопоставимом виде (в ценах базисного года).
На 03.02.2016 г., по данным Росстата, индекс потребительских цен на
все товары и услуги в 2017 г. составлял 106,5% (или 1,065), в 2018 г. повысился
до 111,4% (или 1,114), в 2019 в первом квартал 101,8 (или 1,018), во втором
квартале 100,7 (или 1,007), в третьем квартале 2019 года (99,8).
Для этого выработку в действующих ценах разделим на индекс
потребительских цен соответствующего года:
-В СЦ 2017 = 1635,57:1,065 = 1535,75 тыс. руб.;
- В СЦ 2018 = 1419,44:1,114 = 1274,18 тыс. руб.;
Т. е, если бы уровень цен в среднем на все группы товаров не повысился
на 6,5% в 2017 г., в сравнении с 2016г., выработка на одного работника
предпринимателя составила 1535,75 тыс. руб.
Значит, под влиянием ценового фактора в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
52
производительность труда работников увеличилась почти на 100 тыс. руб.
(1635,57 - 1535,75 = 99,82).
Если бы в 2018 г. по сравнению с 2017 г. цены на потребительские
товары не увеличились на 11,4%, то выработка составила бы 1274,18 тыс. руб.,
т. е. ее прирост за счет уровня цен составил 145,26 тыс. руб. (1419,44 - 1274,18).
Произведем расчет выработки на одного работника отчетного года в
ценах базисного года, т. е. производительность труда 2018 г. в ценах 2016 г.
C этой целью рассчитаем сводный индекс потребительских цен,
перемножив между собой индексы за 2017 и 2018 года. Получим сводный
индекс в значении 1,18641 (1,065 • 1,114), соответственно, за три последних
года уровень цен вырос на 18,6%.
Следовательно, выработка 2018 г. в ценах 2016 г. составляет 1196,83
тыс. руб. (1419,44: 1,186).
Прирост выработки посредством ценового фактора составляет 222,61
тыс. руб. (1419,83 - 1196,83).
Уменьшение значения выработки за счет сокращения физической массы
реализованных товаров и услуг составит 303,6 тыс. руб. (1196,83 - 1500,43).
В конечном итоге выработка за исследуемый период сократилась на
80,99 тыс. руб. (1419,83 - 1500,43 или (222,6 + (-303,6)).
Данные расчеты показывают, что за исследуемый период (2016-2018 гг.)
ценовой фактор оказывает все большее влияние на производительность труда
сотрудников, что оценивается отрицательно.
Такую же тенденцию можно наблюдать также в отношении
производительности труда сотрудников основной категории.
Выработка на одного сотрудника основного персонала в ценах 2016 г. в
2018 г. составляет 1468,84 тыс. руб. (1742,05:1,186).
Следовательно, прирост выработки за счет ценового фактора за 2016-
2018 гг. составит почти 273,21 тыс. руб. (1742,05 - 1468,84 = 273,21). Из-за
сокращения массы проданных товаров и услуг она сократилась на 365,22 тыс.
руб. (1468,84 - 1917,22 = -365,22).
53
Совокупное влияние факторов на среднюю выработку основного
персонала составит ее уменьшение в сумме 175,17 тыс. руб. (1742,05 - 1917,22
или ((273,21 +(-365,22)).
Итак, проведенные нами расчеты показывают, что результативность
труда сотрудников исследуемой компании ежегодно снижается, что
отрицательно характеризует деятельность компании «Восток».
Произведем расчеты влияния изменений количества сотрудников и их
средней выработки на выручку организации.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом выручка компании увеличилась
на 3108 тыс. руб., а количество сотрудников при этом не изменилась.
Следовательно, прирост объема деятельности ООО «Восток» произошел
вследствие повышения средней выработки в расчете на одного сотрудника. Что
в целом можно оценить положительно.
По сравнению с 2017 г. в 2018г. выручка компании возросла на 710 тыс.
руб., в том числе за счет:
- расширения штата персонала она увеличилась на 6542, 28 тыс. руб. ((27
- 23) • 1635,57) = 6542,28);
- сокращения среднегодовой выработки она уменьшилась на 5835,51 тыс.
руб.((1419,44 - 1635,57) -27) = -5835,51).
Следовательно, предполагаемый прирост выручки за счет увеличения
количества работников в компании был «компенсирован» сокращением
производительности труда сотрудников, что характеризуют работу компании
отрицательно.
Фонд заработной платы в 2016 году составил 2008 тыс. руб.,
среднемесячная заработная плата на одного работника - 7275,36 тыс. (2008 тыс.
руб. : 23 чел. : 12 мес.). В 2017 году всего расходы на оплату труда составили
2342 тыс. руб., в среднем по 8485,51 руб. в месяц на каждого работника (2342
тыс. руб. : 23 : 12). К 2018 году данный показатель составил 8978,4 руб. (2909
тыс. руб.:27: 12).
Темп прироста фонда заработной платы составляет 24,2% в 2018 г. по
54
отношению к 2017 г., против темпа прироста выручки аналогичного периода -
5,8%.
В 2017 г. темп прироста фонда заработной платы составил 16,6% (2342 :
2008 • 100-100), а темп прироста выручки - 9% (3768 : 3450 -100 - 100).
Следовательно, можно выделить, что в 2016-2018гг. темпы роста фонда
заработной платы превышают темпы роста выручки в ООО «Восток».
В результате можно сказать, что наметилась отрицательная тенденция
превышения темпов роста расходов над доходами (в частности, расходов на
оплату труда). Что оценивается негативно, поскольку свидетельствует о
снижении экономической отдачи затраченных средств в виде выплаченной
заработной платы.
2.3 Установление стимулирующих выплат в организации
Изучим динамику средней заработной платы, для чего рассмотрим
состав фонда заработной платы (табл. 5).
Таблица 5
Состав фонда заработной платы работников ООО «Восток»
за 2016-2018 гг., тыс. руб.
№
п/п
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
2017 год
в % к
2016
году
2018 год
в % к
2017
году
1
2
3
4
5
6
7
1
Основная заработная плата
1104
1218
1484
110,3
121,8
2
Дополнительная заработная
плата
904
1124
1425
124,3
126,8
3
Фонд заработной платы
2008
2342
2909
116,6
124,2
Анализируя состав фонда оплаты труда, выделим два направления:
основную и дополнительную заработную плату.
Основная заработная плата работников предприятия включает оплату
труда по окладам (для большинства категорий работников) и процент от
выручки (для мастеров салонов красоты).
Дополнительная заработная плата включает надбавки компенсационного
характера, т. е. районный коэффициент, за стаж и т.п.