53
- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их
содержание;
- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых
результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе
формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей
политики в области пассивных и активных операций.
Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про
результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и
убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется
контрольными государственными органами и различна в разных странах.
Так в США результативный счет имеет следующую структуру:
- проценты полученные (по всем видам операций) (1);
- проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);
- чистые доходы по процентам (1 - 2);
- резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
- чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия
возможных убытков по кредитам (3);
- другие операционные доходы:
- плата за расчетно-кассовое обслуживание;
- комиссии за оказанные услуги;
- доходы по валютным операциям;
- прочие доходы;
- итого других операционных доходов (4);
- чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);
- другие операционные расходы:
- зарплата и расходы по содержанию штата;
- чистые хозяйственные расходы;
- амортизация на приобретенные активы;
- прочие;
54
- итого других операционных расходов (6);
- доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на
ценные бумаги (5 - 6);
- налог на доходы;
- доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;
- доходы (расходы) на ценные бумаги;
- чистая прибыль.
Система построения результативного счета, при которой он строится не по
балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме
последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности
банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и
расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему
прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще
освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично
ситуации в Российской Федерации).
Результативные счета немецких и французских, а также российских
коммерческих банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого
принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов.
Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка.
Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики
анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит
исследование высокорентабельной банковской деятельности.
55
Итак, анализ доходов осуществляется в отличие от стран с развитой рыночной
экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах
прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны
результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда
методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки
финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов)
занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ,
Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов
коммерческих банков, служащие в международной практике средством
государственного надзора, в России подобной роли не играют.
Наши методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются
большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа
финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы
рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка,
расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.
Так, в основе методики, разработанной экспертами под руководством В.
Кромонова , лежит следующий алгоритм:
объединение доходов и расходов в однородные группы;
вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;
расчет текущего индекса надежности банков;
сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.
Методика международного промышленного банка (МПО) сроиться на
предварительно заданных общих принципах комплексности, обоснованности,
корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговую
таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы того
или иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о
конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать
наиболее надежный.
56
Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг» включает этап рассмотрения балансов
коммерческих банков и последующего их анализа экспертами. По окончании этапа
консультаций производится экспертная оценка и публикуется рейтинг.
Фирма «ИНЭКС» пытается адаптировать к российским условиям
американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой не предусмотрен,
но для каждого расчетного коэффициента установлены нормативы, несоответствие
которым свидетельствует о наличии проблем в банке.
По методике журнала «Эксперт» банки характеризуются по ряду показателей.
Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка по каждому из
показателей устанавливается его принадлежность к определенной категории.
Методика «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа
анализа: формальный, математический и экспертный, по полученным результатам
банку присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.
Сводные таблицы, разрабатываемые по методике «Интерфакс-АиФ» , дают
информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель
самостоятельно делает оценки и выводы.
Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду
с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может
привести к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым
им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных показателей выявляются
методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованные
лица не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и следовательно,
делать выводы о качестве методик.
Для проведения работ по составлению качественных методик и устранения
недостатков имеющихся необходимо создать независимое агентство при участии
специалистов ЦБ РФ, Министерства финансов РФ, налоговой службу РФ, которое
должно разработать единую научно-обоснованную и проверенную практикой
методику оценки.
Сравнительная характеристика рассмотренных методик приведена в таблице 2
(Приложение А).
57
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ
И ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОАО СБЕРБАНКА г. ЧЕРКЕССКА
2.1. Организационно - экономическая характеристика Карачаево -
Черкесского отделения №8585 Сберегательного банка Российской Федерации
Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ.
Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском
капитале находится на уровне 30%. По данным журнала The Banker (1 июля 2009 г.),
Сбербанк занимал 38 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня)
среди крупнейших банков мира.
Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный
банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре
банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является
основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2009 г., доля
Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 50,5%, а его кредитный
портфель соответствовал более 30% всех выданных в стране займов.
Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время
в нее входят 18 территориальных банков и более 19 050 подразделений по всей
стране.
Филиалы Банка (территориальные банки, отделения) не наделены правами
юридических лиц и действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением
Банка, имеют печать с изображением эмблемы Банка со своим наименованием, а
также другие печати и штампы, имеют баланс, который входит в баланс Банка.
Изменения в Устав, связанные с открытием, закрытием филиалов и изменением их
статуса, вносятся по решению Наблюдательного совета Банка не реже 1 раза в год.
Филиалы Банка (территориальные банки) возглавляются Председателями,
назначаемыми Президентом, Председателем Правления Банка, филиалы (отделения)
- управляющими, назначаемыми по установленной номенклатуре.
58
Внутренние структурные подразделения (операционные кассы вне кассового
узла, обменные пункты и дополнительные офисы) территориального банка
открываются, закрываются, переподчиняются по решению правления
территориального банка; внутренние структурные подразделения отделения - по
решению правления территориального банка, в организационном подчинении
которого находится отделение; внутренние структурные подразделения отделения в
городе Москве -- по приказу Президента, Председателя Правления Банка.
Органами управления Сберегательного банка РФ являются: Общее собрание
акционеров, Совет банка и Совет директоров банка.
Высший орган управления Сбербанка РФ - Общее годовое собрание
акционеров; проводится один раз в год. Общее собрание акционеров решает
следующие вопросы: утверждение годового отчета, рассматривает отчет ревизионной
комиссии, отчет руководства, порядок распределения прибыли и ее использования
(размер и порядок выплаты дивидендов), план развития на следующий год,
определяет стратегию развития банка, избирает Совет банка.
Совет банка - высший орган управления в период между общими собраниями
акционеров. Совет директоров банка утверждается Советом банка по представлению
Президента Совета банка, который состоит из первого и четырех вице-президентов и
15 членов Совета директоров банка. Совет директоров - исполнительный орган банка.
Основные вопросы, решаемые Советом директоров - корректировка стратегии
развития банка, контроль за деятельностью исполнительных органов.
В системе Сберегательного банка формируется на уровне головного и
территориальных банков и возглавляется Председателем банка. В состав Правления
входят, кроме Председателя, его заместители, главный бухгалтер, руководители
структурных подразделений (директора основных управлений). В компетенцию
Правления входят вопросы кредитной политики, текущего руководства банком,
формирования активов и пассивов.
59
Еще одним органом управления является Кредитный комитет, формируемый на
уровне территориальных банков. В его состав входит Председатель банка, главный
бухгалтер, руководители подразделений, имеющих непосредственное отношение к
процессу кредитования.
Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в
Белоруссии. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих
стран. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить
свое международное присутствие, выйдя на рынки Китая и Индии. В целом
планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до
5% к 2014 г.
Акции Сбербанка России котируются на российских биржевых площадках
ММВБ и РТС с 1996 г. В марте 2007 г. Банк разместил дополнительный выпуск
обыкновенных акций, в результате чего, уставный капитал увеличился на 12%, и было
привлечено 230,2 млрд. рублей. Средний дневной объем торгов акциями Сбербанка
составляет 40% объема торгов на ММВБ.
Учредитель и основной акционер Банка — Центральный банк Российской
Федерации (Банк России). По состоянию на 8 мая 2009 г., ему принадлежит 60,25 %
голосующих акций и 57,58% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами
Сбербанка России являются более 273 тысяч юридических и физических лиц.
Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России
(более 24%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.
В условиях нестабильности на мировых финансовых рынках Сбербанк России
продолжает оставаться лидером на российском рынке банковских услуг,
демонстрируя высокую эффективность своих операций. Сохраняя долю в активах
банковской системы на уровне 25%, по итогам 2009 года банк заработал более 35%
прибыли всей банковской системы страны, что на 5 процентных пунктов больше, чем
в прошлом году.
60
Надежность и безупречная репутация Сбербанка России подтверждаются
высокими рейтингами ведущих рейтинговых агентств. Агентством Fitch Ratings
Сбербанку России присвоен долгосрочный рейтинг дефолта в иностранной валюте
“BBB”, агентством Moody’s Investors Service - долгосрочный рейтинг депозитов в
иностранной валюте “Baa1”. Кроме того, агентство Moody’s присвоило Банку
наивысший рейтинг по национальной шкале.
Банк имеет Генеральную лицензию на право ведения банковских операций в
рублях и иностранной валют на территории России и за ее пределами.
Банк оказывает следующие услуги:
- расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
- межбанковские и корреспондентские услуги;
- редоставление краткосрочных и инвестиционных кредитов, финансирование
капитальных вложений клиентов, открытие кредитных линий;
- операции с ценными бумагами;
- операции на внутреннем и международном валютном рынке, международные
расчеты, ведение паспортов сделок;
- вкладные операции, конверсионные безналичные операции;
- выдает финансовые и банковские гарантии, простые векселя, гарантии по
контрактам, аккредитивы и др.
Таким образом, универсальность Банка повышает его устойчивость за счет
снижения зависимости от конъюнктуры отдельных рынков банковских услуг.
В октябре 2008 г. Сбербанком была принята новая стратегия развития на период
до 2014 г., в рамках которой Банк нацелен на дальнейшее развитие своих
конкурентных преимуществ и создание новых областей роста. Совершенствование
системы управления рисками, оптимизация расходов и реализация инициатив,
направленных на повышение эффективности деятельности, позволят Сбербанку
России доказать свою устойчивость в текущих условиях нестабильности на
глобальных финансовых рынках, сохранить лидерство в российской финансовой
системе и стать одной из лучших мировых кредитных организаций.
61
Таким образом, при помощи обобщающих показателей, приведённых выше,
можно сделать вывод о том, что Сбербанк России является одним из ведущих банков
РФ.
Сегодня Сбербанк России - это универсальный коммерческий банк,
который предлагает своим клиентам широкий спектр качественных
банковских услуг. Банк обслуживает свыше 234 млн. счетов физических лиц
и около 1,5 млн. счетов юридических лиц. Ориентируясь на многообразие
клиентской базы, Сбербанк России осуществляет любые виды кредитования
предприятий и организаций всех отраслей экономики, населения и органов
государственной власти, эффективно размещая привлеченные средства
населения и юридических лиц в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров.
В 1991 году в городе Черкесске был создан филиал Северо-Кавказского банка
Сбербанка России, находящегося в городе Ставрополе, а в декабре 1998 года он
преобразовался в отделение этого же банка. Сберегательные банки, находящиеся по
всей Карачаево-Черкесской республике становятся филиалами черкесского
отделения.
Северо-Кавказский банк Сбербанка России действует на территории семи
субъектов Российской Федерации южного федерального округа
Ставропольского края, Республик Дагестан, Ингушетия, Кабардино-
Балкария, Калмыкия, Карачаево-Черкессия и Северная Осетия-Алания.
Территория обслуживания банка 247 тыс. кв. км, где проживают 7,5 млн.чел.
Банк является коммерческой организацией, основной целью которой является
получение прибыли при осуществлении деятельности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе при осуществлении
банковских операций.
Уставный капитал Банка сформирован в сумме 1 000 000 000 рублей и разделен
на 19 000 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 рублей и 50 000 000
привилегированных акций номинальной стоимостью 1 рубль.
62
Все акции Банка являются именными. Владельцы акций имеют право на
получение дивидендов в размере не ниже 15 % от номинальной стоимости
привилегированной акции. Выплата дивидендов производится 1 раз в год. Не менее
50 % голосующих акций плюс одна голосующая акция Банка (контрольный пакет)
принадлежит Банку России.
Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации. Из балансовой
прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в
бюджет. Чистая прибыль Банка остается в распоряжении Банка и по решению Общего
собрания акционеров, направляется на формирование фондов Банка, а также
распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банк формирует в соответствии с законодательством Российской
Федерации резервный фон. Резервный фонд предназначен для покрытия
убытков Банка, а также для погашения облигаций Банка и выкупа акций Банка в
случае отсутствия иных средств.
Из чистой прибыли Банка может формироваться фонд акционирования его
работников, средства которого расходуются исключительно на приобретение
размещенных акций Банка, продаваемых его акционерами, для последующей
реализации работникам Банка.
Дивиденды выплачиваются акционерам в денежной форме за вычетом
соответствующего налога в течение 30 дней со дня принятия решения о
выплате дивидендов. Выплата дивидендов осуществляется В безналичном порядке
путем перечисления их на банковские счета акционеров, как юридических, так и
физических лиц.
Банк осуществляет следующие банковские операции:
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады (до востребования и на определенный срок( ;
- размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и
за свой счет;