31
Таблица 3
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
за 2017, 2018 годы
Доходы и расходы
Год
2017
2018
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
251 850
293 825
Себестоимость продаж, тыс. руб.
125 555
145 643
Производственные расходы, тыс. руб.
75 700
90 630
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
50 595
55 013
Прочие доходы, тыс. руб.
832
900
Прочие расходы, тыс. руб.
2 677
2900
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
48 750
53 013
Налог на прибыль и иные платежи, тыс. руб.
20
20
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода тыс. руб.
39 ООО
42410
Рассмотрим уровни и динамики изменении статей и разделов
консолилированного баланса ООО «Васаби» за 2016-2018 годы
Анализ и оценка делается на основе консолидированного баланса за
2016, 2017 и 2018 годы (таблица 4)
Таблица 4
Консолидированный баланс
ООО «Васаби» за 2016 - 2018 годы
Статья баланса
2018
2017
2016
АКТИВ
1.Внсоборотныс активы
Основные средства
-
-
-
Итого по разделу I
-
-
-
II. Оборотные активы
Запасы
-
-
-
НДС по приобретенным ценностям
-
-
-
Дебиторская задолженность
926
830
370
Денежные средства
821
501
1350
Итого по разделу II
1747
1331
1720
Валюта баланса
1747
1331
1720
ПАССИВ
III.Капитал и резервы
Уставный капитал
230
230
230
Не распределенная прибыль
325
297
258
Итого по разделу III
555
527
488
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
-
-
-
Итого по разделу IV
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
100
-
-
Кредиторская задолженность
1092
804
1232
Итого по разделу V
1 192
804
1232
Валюта баланса
1747
1331
1720
32
При проведении горизонтального анализа видно, что в 2018 году по
сравнению с 2017 наблюдается повышение валюты баланса на 416 тыс. руб., а
по сравнению с 2016 снова повышение, но уже на 27 тыс. руб. Повышение
валюты баланса в 2018 году, в первую очередь, связано со значительным
увеличением дебиторской задолженности на 96 тыс. руб., в связи, с чем
увеличились денежные средства по сравнению с 2017 годом на 320 тыс. руб. и
увеличилась нераспределенная прибыль на 28 тыс. руб., которую в дальнейшем
частично планируется потратить па выплаты дивидендов.
Далее обратимся к понятию ликвидности. Анализ ликвидности
основывается на сравнении средств по активу с краткосрочными
обязательствами по пассиву, которые можно разделить на следующие группы:
- абсолютно ликвидные активы;
- реализуемые активы;
- медленно реализуемые активы;
- труднореализуемые активы;
- неликвидные активы.
К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в
течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки
возврата которых наступили (П1).
Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года -
краткосрочные кредиты банка (П2).
К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка
и займы (П3).
К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в
распоряжении предприятия (П4).
Баланс считается ликвидным, если соблюдаются неравенства:
А1 >П 1, А2>П2, АЗ>ПЗ, А4<П4. (14)
33
Таблица 5
Группировка активов по степени ликвидности
Показатели
2018
2017
2016
Наиболее ликвидные активы
821
501
1350
Быстро реализуемые активы
926
830
370
Медленно реализуемые активы (A3)
0
0
0
Труднореализуемые активы (А4)
0
0
0
Баланс
1747
1331
1720
Группировка активов предприятия показала что за 2016 год
преобладают наиболее ликвидные активы (А1) , а за 2017,2018 год быстро
реализуемые активы (А2)
Таблица 6
Группировка пассов по сроку выполнения обязательств
Показатели
2018
2017
2016
Наиболее срочные обязательства (П1)
1092
804
1232
Краткосрочные пассивы (П2)
100
0
0
Долгосрочные пассивы (ПЗ)
0
0
0
Собственный капитал предприятия(П4)
555
527
488
Баланс
1747
331
1720
В структуре пассивов за 2016,2017,2018 год преобладают наиболее
срочные обязательства (П1).
В структуре пассивов видно, что за 2016,2017 год отсутствуют пассивы
группы П2, поскольку предприятие не привлекает краткосрочные кредиты и
займы, а в 2018 году появились небольшие краткосрочные пассивы (П2),
связанные с привлечением денежных средств.
Условие абсолютной ликвидности баланса
А1 >= ПI
А2 >= П2
A3 >= ПЗ
А4 <= П4
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса предприятия
2018
2017
2016
А1 ≤П 1
А1≤П1
А1 ≥ П1
А2>П2
А2>П2
А2>П2
АЗ≤ПЗ
АЗ≤ПЗ
АЗ≤ПЗ
А4≤П4
А4≤П4
А4≤П4
34
Баланс организации за 2017, 2018 года не является абсолютно
ликвидным, за исключением 2016 года.
Таблица 8
Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности
Показатель
2018
2017
2016
Нормативное
значение
Общий показатель ликвидности
1.124
1.139
1.000
не менее 1
Коэффициент абсолютной
Ликвидности
0,688
0,623
1095
0,1-0,7
Коэффициент срочной
(промежуточной) ликвидности
1465
1655
1396
не менее 1
Допустимое
значение 0,7-0,8
Коэффициент текущей
ликвидности
1465
1655
1396
1,5
Оптимальное не
менее 2,0
Коэффициент маневренности
функционирующего
капитала
1
1
1
Положительная
динамика
Доля оборотных
средств в активах
1
1
1
Не менее 0,5
Задачами анализа финансовой устойчивости являются:
- Периодическая и систематическая оценка финансового состояния
предприятия, обнаружение проблем и выявление причин их образования.
- Выявление резерва стабилизации финансового состояния и его
платежеспособности .
- Разработка системы более продуктивного использования ресурсов
предприятия.
- Составление прогнозов использования производственных ресурсов.
Для анализа финансового состояния используются показатели в
основном относительные.
Таблица 9
Анализ финансовой устойчивости
Наименование показателя
Значения
2018
2017
Коэффициент концентрации собственного капитала
0,32
0,39
Коэффициент концентрации заемного капитала
0,68
0,61
Коэффициент финансовой зависимости
3,15
2,52
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств
(Финансовый леверидж)
35
Важной характеристикой финансового состояния предприятия является
стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы.
- Коэффициент концентрации собственного капитала финансовый
коэффициент, равный доле собственного капитала в валюте баланса.
Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,4 (оптимальное
0,5-0,8). Чем выше значение коэффициента, тем лучшим будет считаться
финансовое состояние компании. Чем меньше значение коэффициента, тем в
большей степени организация зависима от заемных источников
финансирование, тем менее устойчивое у нес финансовое положение.
По результатам 2018 (0,32) и 2017 (0,39) года данный показатель не
соответствует норме. По результатам 2017 года показатель сократился на 0,07 и
составил 0.32.
- Коэффициент концентрации заемного капитала в сумме с
предыдущим коэффициентом составляет 1 (100%). Зависимость предприятия от
внешних источников финансирования увеличилась на 0,07.
- Коэффициент финансовой зависимости является обратным к
коэффициенту концентрации собственного капитала. Уменьшение этого
показателя в динамике означает уменьшение доли заемных средств в
финансировании предприятия.
- По итогам 2018 года коэффициент финансовой зависимости вырос на
0,63 и составив 3,15. Значение, равное 3,15 означает, что в каждом 3,15 руб.,
вложенного в активы предприятия, 63 копеек заемные.
- Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
(Финансовый лсверидж). Этот показатель отражает долю заемных средств в
источниках финансирования активов предприятия. Оптимальным, считается
равное соотношение обязательств и собственного капитала (чистых активов),
т.е. коэффициент финансового лсвсриджа равный 1. Для данного предприятия
соотношение заемных и собственных средств равно соответственно 2, 14 и 1,52
за каждый период.
36
За 2018 год составил 2,14 (рост на 0,62 по отношению к 2017 году) Это
говорит о неустойчивом положении компании.
Проведем анализ рентабельности предприятии
В качестве финансовых результатов деятельности предприятия
принимаются прибыль и рентабельность.
Под прибылью понимается сумма чистого дохода, полученного в
результате производства и реализации товара или услуги.
Основными задачами в оценке финансовых результатов деятельности
предприятия являются:
- контроль выполнения плана производства в соответствии
утвержденным периодом;
- оценка влияния различных факторов на выпуск готовой продукции,
предлагаемых услуг и финансово-экономические показатели;
- поиск резервов для увеличения прибыли и повышения
рентабельности;
- разработка системы для использования выявленных резервов.
- Основными источниками для проведения данного исследования
считаются:
- накладные,
- счет- фактуры,
- выписка по счетам бухгалтерского учета № 46, 47,48, 80,
- форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
- форма 5 «Краткий отчет о финансовых результатах,
- финансово-экономический план,
- план социального развития предприятия.
- Для оценки чаще все используются следующие показатели прибыли:
- балансовая прибыль,
- прибыль от реализации продукции (услуг),
- прибыль от прочих реализационных операций,
37
- внереализационные доходы,
- налогооблагаемая прибыль,
- чистая прибыль.
Таблица 10
Показатели, характеризующие рентабельность
использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала.
Наименование показателя
Значение
2018
2017
Рентабельность активов(ROA)
2 427
2 930
Рентабельность собственного
капитала (ROE)
7 641
7 400
Рентабельность продаж
18,72
20,08
Рентабельность активов (ROA) - это комплексный показатель,
позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия.
Выражает отдачу, которая приходится на рубль активов предприятия.
Для ООО «Васаби» отдача на рубль активов составляет 2 930 % и 2 427
% за каждый период, наблюдается уменьшение данного показателя, что говорит
о снижении доходности и эффективности деятельности предприятия.
Рентабельность собственного капитала (ROE) - этот показатель
характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками
данной организации капитал.
В 2017 году он составил 7 400 %, а в 2018 наблюдается увеличение
данного показателя до 7 641 %, это связано с уменьшением нераспределенной
прибыли.
Рентабельность продаж (ROS) - этот показатель показывает, какую
сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции
или оказанной услуги.
Рентабельность продаж в 2017 году составила 20,08%, а в 2018 - 18,72%.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Васаби» - это
успешно функционирующая и активно развивающаяся компания, что
подтверждает положительная динамика показателей прибыли. Вместе с тем по
результатам анализа было выявлено снижение показателей рентабельности
деятельности организации. На предприятиях ресторанного бизнеса ключевое
38
значение в обеспечении роста эффективности их деятельности принадлежит
персоналу, т.к. только квалифицированный персонал способен обеспечить рост
качества обслуживания. Это в свою очередь будет способствовать привлечению
новых клиентов, росту доходов, прибыли и повышению эффективности
деятельности организации. В связи с этим далее необходимо определить, каким
образом организовано обучение в ООО «Васаби» и насколько эффективным
оно является.
2.2. Характеристика системы обучения персонала ООО «Васаби»
Система обучения персоналом ООО «Васаби» строится с учетом
характера деятельности организации, а также с учетом состава и структуры
персонала. Функции обучения персонала в ООО «Васаби» интегрированы в
общую систему управления персоналом. Функции управления персоналом в
ООО «Васаби» возложены на отдел кадров, структура которого показана на
рисунке 4
Рисунок. 4. Структура отдела кадров
Охарактеризуем каждый из этих структур исходя из его функций.
Начальник отдела кадров:
• осуществляет кадровую политику по решениям топ- менеджмента
компании;
39
• осуществляет отбор сотрудников на открытую вакансию;
• проводит адаптацию сотрудника во внутренней среде компании;
Отдел кадров:
• осуществляет учет ввода и выбытия сотрудников в штат;
• проводит техническую работу по ведению трудовых книжек,
больничных листов, удержания алиментов, начисление отпускных, ведение
штатного расписания;
Отдел управления персоналом:
• анализирует необходимость привлечения дополнительных
кадров;
• производит расчет плана найма новых сотрудников в будущем
периоде и при запуске новых ресторанов;
• мониторинг рекрутинговых сатов и работа с ними по привлечению
персонала;
• производит анализ текучести кадров и се уменьшения.
Отдел обучения персонала:
• проведение обучающих тренингов;
• анализ эффективности обучения сотрудников;
• достижение договоренностей об обучении персонала в
специализированных учебных заведениях или в ресторанах сети;
• мониторинг рскрутинговых сайтов;
• производит анализ кадрового потенциала.
Для эффективного осуществления управления персоналом, а в том числе
и его обучения необходимо осуществлять следующие действия:
а) Разработка плана принятия на работу сотрудников.
б) Создание внутреннего резерва сотрудников для дальнейшего роста и
соискатели для оперативного закрытия вакансий.
в) Формирование фонда оплаты труда и разработки системы оплаты
труда на предприятии.
40
г) Внедрение алгоритма адаптации новых сотрудников на предприятии
ООО «Васаби».
с) Анализ эффективности работы персонала.
ж) Анализ эффективности обучения персонала.
з) Контроль за движением сотрудников между ресторанами сети ООО
«Васаби», а так же по карьерной лестнице внутри организации.
и) Контроль текучести кадров и анализ причин се возникновения.
Для эффективной деятельности ООО «Васаби» необходим
высококвалифицированный и сплоченный рабочий коллектив, который
направляет свои усилия и знания на достижение основной цели деятельности
компании.
Анализ управления и обучения персонала предприятия начнем с
рассмотрения и анализа списка сотрудников и фонда оплаты труда ООО
«Васаби».
В таблице 11 представлен список сотрудников ООО «Васаби» за 2018
год.
Таблица 11
Список сотрудников ООО «Васаби» за 2018 год
Должность
Кол-во, чел.
Председатель совета директоров
1
Финансовый директор
1
Генеральный управляющий
I
Технический директор
1
Финансовый отдел
Экономист
3
Специалист по работе с финансами и
банками
1
Юридический отдел
Юрист
1
Бухгалтерский отдел
Главный бухгалтер
1
Бухгалтера
4
Аналитический отдел
Ведущий специалист по развитию
1
Ведущий специалист по инвестициям
1
Бухгалтера
4
Ведущий специалист по развитию
1
Ведущий специалист по инвестициям
1
IT отдел