46
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ МУП «ТЕМНИКОВЭЛЕКТРОТЕПЛОСЕТЬ»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП
«Темниковэлектротеплосеть»
Муниципальное унитарное предприятие «Темниковэлектротеплосеть»
г. Темников Республики Мордовия создано в соответствии с постановлением
Совета Министров Мордовской АССР № 292 от 28 апреля 1969г. и
зарегистрировано решением Главы Администрации Темниковского района от
23.10.1992г. № 66 с первоначальным наименованием: Темниковское
предприятие «Электротеплосеть».
Предприятие МУП «Темниковэлектротеплосеть» является
правоприемником всех прав и обязанностей МУП РМ
«Темниковэлектротеплосеть».
МУП «Темниковэлектротеплосеть» г. Темников Республики
Мордовия; ИНН 1319021977, зарегистрировано 10 октября 2002 года
регистрирующим органом Администрация Темниковского района Республики
Мордовия.
Уставный капитал компании – 10600 тыс. руб. Тип собственности -
Унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения.
Форма собственности Муниципальная собственность.
Сферой деятельности МУП «Темниковэлектротеплосеть» является
надежное и бесперебойное снабжение тепловой энергией населения г.
Темников через жилищные организации (71%), бюджетных организаций
(12%), промышленных предприятий (13%) и прочих потребителей (4%);
эксплуатация, проведение ремонта, реконструкции и нового строительства
систем теплоснабжения; осуществление мер по рациональному
использованию и экономному расходованию топливно-энергетических
ресурсов; организация технического надзора за сооружением коммунальных
энергетических объектов, своевременным вводом их в эксплуатацию.
47
Миссия МУП «Темниковэлектротеплосеть» заключается в
обеспечении реализации права любого добросовестного потребителя на
надежную и бесперебойную поставку тепловой энергии, в объеме,
соответствующем его потребностям, а также предоставление связанных с этих
услуг по справедливым ценам с ориентацией на клиентов.
Предприятие обеспечивает должное качество обслуживания, поощряет
служащих осуществлять свою деятельность в духе социальной
ответственности.
Приоритетными направлениями в работе с потребителями МУП
«Темниковэлектротеплосеть» являются надежность, качество и удобство
обслуживания.
Основным юридическим и уставным документом предприятия
является устав.
Предприятие осуществляет:
- производство и передачу собственной и покупной тепловой энергии
- эксплуатацию и проведение ремонта собственных и арендованных
теплосетевых активов;
- осуществление мер по рациональному использованию и экономному
расходованию топливноэнергетических ресурсов;
- организацию технического надзора за сооружением коммунальных
энергетических объектов,
- своевременным вводом их в эксплуатацию;
- подключение объектов строительства к системе инженерной
инфраструктуры предприятия
- другие виды деятельности, не запрещенные Законодательством РФ.
Предприятие производит выработку и транспортировку тепловой
энергии различным потребителям.
Основные задачи, выполняемые предприятием:
48
- надежное и бесперебойное снабжение потребителей тепловой
энергией;
- эксплуатация и проведение ремонта систем теплоснабжения,
находящихся на балансе предприятия.
Деятельность МУП «Темниковэлектротеплосеть» как муниципального
унитарного предприятия регулируется Федеральный закон «О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002
N 161-ФЗ. Особенностью данного предприятия является то, что это
коммерческая организация, не имеющая прав собственности на имущество,
используемое в хозяйственной деятельности.
Организационная структура принадлежит к линейно-
функциональному типу. Это подтверждается наличием общего руководителя
в лице директора муниципального унитарного предприятия и подчиненных
ему функциональных подразделений.
Достоинствами данного типа организационный структуры являются:
привлечение более профессионально квалифицированных кадров, быстрое
принятие решений и довод информации до исполнителей, возможность
быстрого профессионального роста и т.д.
Недостатки тоже безусловно имеются, и к ним мы отнесем: большая
нагрузка на руководящий состав, увеличение управленческих расходов и т.д.
МУП «Темниковэлектротеплосеть» ведет бухучет по общим правилам
ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в МУП имеет свои особенности и специфику, что
связано в основном с отражением операций по формированию уставного
капитала, передаче, постановке на баланс, снятию с баланса и выбытия
имущества.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагается на
директора и главного бухгалтера.
49
Бухгалтерский учет в МУП «Темниковэлектротеплосеть» ведется
бухгалтерией как отдельным структурным подразделением. Руководит
подразделением главный бухгалтер - Понкрашкина Е.А. Деятельность
структурного подразделения осуществляется путем двойной записи на
взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану
счетов.
План счетов содержит синтетические и аналитические счета,
необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с
требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
Обозначим основные задачи, которые стоят перед бухгалтерским
учетом в МУП «Темниковэлектротеплосеть»:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных
процессах и результатах деятельности предприятия;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества,
использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов (путем
инвентаризации имущества и обязательств и др.);
- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной
и финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных
резервов.
Сегодня бухгалтерский учет на Предприятии ведется по журнально-
ордерной форме счетоводства с применением современной компьютерной
техники и профессиональных программ таких как «1С:Бухгалтерия».
«1C:Бухгалтерия 8» позволяет профессионально и автоматизировано вести
бухгалтерский и налоговый учет, готовить и сдавать обязательную отчетность.
2.2 Анализ финансово-хозяйственную деятельность МУП
«Темниковэлектротеплосеть»
Рассмотрим основные финансовые показатели по МУП
«Темниковэлектротеплосеть» в следующей таблице.
50
Таблица 3
Основные финансовые показатели МУП
«Темниковэлектротеплосеть» за 2014-2018 гг. (тыс.руб.)
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка
33126
33126
34653
36254
39015
Чистая
прибыль
127
448
-177
-1106
-977
Исходя из данных выше представленной таблицы можно сделать
следующие выводы. За анализируемый период выручка имеет положительную
динамику на стабильный рост.
Чистая прибыль с 2016 года имеет отрицательное значение, другими
словами предприятие работает в убыток.
Чистый убыток МУП "Темниковэлектротеплосеть" за 2018 год по
РСБУ снизился на 11,66% до 977,00 тыс. руб. с 1,11 млн. руб. за аналогичный
период прошлого года.
Выручка компании МУП "Темниковэлектротеплосеть повысилась за
2018 год и составила 39,02 млн. руб. по сравнению с прошлогодним
показателем в 36,25 млн. руб. Прибыль от продаж составила 1,45 млн. руб.
Далее рассчитаем и представим в виде таблицы основные показатели
рентабельности за 2016-2018 гг.
Таблица 4
Основные показатели рентабельности МУП
"Темниковэлектротеплосеть" за 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Рентабельность продаж
-0.4%
-2.9%
-3.7%
51
Рентабельность собственного
капитала (ROE)
-1%
-5%
-5%
Рентабельность активов
(ROA)
-0.6%
-3.8%
-3.4%
Данные, представленные в таблице 4 свидетельствуют о том, что
анализируемое предприятия МУП "Темниковэлектротеплосеть" убыточно. И
данные показатели имеют отрицательную динамику. Лишь только
рентабельность активов в 2018 г. изменила свое значение на 0,4 в
положительную сторону.
Рассмотрим следующие основные финансовые показатели,
отражающие платежеспособность и финансовую устойчивость МУП
"Темниковэлектротеплосеть" за 2016-2018 гг.
Таблица 5
Финансовые показатели МУП "Темниковэлектротеплосеть"
за 2016-2018 гг.
Финансовый показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Чистые активы
24 339
22 901
21 724
Коэффициент автономии (норма:
0,5 и более)
0.72
0.71
0.67
Коэффициент текущей
ликвидности (норма: 1,5-2 и выше)
2,6
2,5
2,3
Показатели, представленные в таблице 3 имеют отрицательную
динамику. Коэффициент автономии МУП "Темниковэлектротеплосеть" имеет
показатель выше 0,5. Безусловно, это можно оценить только лишь как
52
положительный факт, свидетельствующий о возможности расплачиваться по
своим долгам за счет своих собственных средств.
Коэффициент текущей ликвидности также достигает нормативных
значений за все три анализируемых года. Это говорит о том, что МУП
"Темниковэлектротеплосеть» достаточно активно использует свои оборотные
средства.
На основе баланса производится оценка эффективности размещения
капитала предприятия, его достаточности для текущей и предстоящей
хозяйственной деятельности, размера и структуры заемных источников, а
также эффективности их привлечения.
Для анализа бухгалтерского баланса Предприятия сведем необходимые
сведения в таблицу 6.
Таблица 6
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса МУП
"Темниковэлектротеплосеть" за 2016-2018 гг.
Наименование
показателя
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение
2016/17гг.
2017/18гг.
АКТИВ
тыс.руб
.
%
тыс.руб
.
%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Основные средства
8078
7410
6741
-668
-8
-669
-9
Отложенные
налоговые активы
164
195
232
31
19
37
19
Итого по разделу I
8242
7605
6973
-637
-8
-632
-8
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
3033
2316
2292
-717
-24
-24
-1
Дебиторская
задолженность
1639
5
17277
1824
5
882
5
968
6
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
2472
1531
1557
-941
-38
26
2
Прочие оборотные
активы
2
3
3
1
50
0
0
53
Итого по разделу II
2190
2
21127
2209
7
-775
-4
970
5
БАЛАНС
3014
4
28732
2907
0
-1412
-5
338
1
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный капитал,
уставный фонд,
вклады товарищей)
1060
0
10600
1060
0
0
0
0
0
Добавочный капитал
(без переоценки)
1091
6
10916
1091
6
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
159
-1080
-2057
-1239
-779
-977
90
Итого по разделу III
2167
5
20436
1945
9
-1239
-6
-977
-
5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV
0
0
0
0
0
0
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
5805
5831
7346
26
0,1
1515
26
Доходы будущих
периодов
2664
2465
2265
-199
-7
-200
-8
Итого по разделу V
8469
8296
9611
-173
-2
1315
16
БАЛАНС
3014
4
28732
2907
0
-1412
-5
338
1
Итак, проведем краткий анализ по таблице 4 по каждому разделу. В
2018 году практически все показатели свидетельствуют о снижении
финансовой активности предприятия по сравнению с 2016 и 2017 гг.
Наибольшее снижение наблюдается по статье «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» - на 779 % в 2017 г. и 90 % в 2018 г.
При этом наблюдается рост отложенных налоговых активов,
дебиторской и кредиторской задолженности. Такая тенденция оценивается как
неблагоприятная. Так как свидетельствует о неустойчивом финансовом
состоянии МУП "Темниковэлектротеплосеть».
Далее проведем вертикальный анализ баланса в таблице 7.
54
Таблица 7
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса МУП
"Темниковэлектротеплосеть" за 2016-2018 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Основные
средства
8078
27
7410
26
6741
23
Отложенные
налоговые
активы
164
1
195
1
232
1
Итого по разделу I
8242
27
7605
26
6973
24
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
3033
10
2316
8
2292
8
Дебиторская
задолженность
16395
54
17277
60
18245
63
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
2472
8
1531
5
1557
5
Прочие оборотные
активы
2
0
3
0
3
0
Итого по разделу
II
21902
73
21127
74
22097
76
БАЛАНС
30144
100
28732
100
29070
100
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
10600
35
10600
37
10600
36
Добавочный
капитал (без
переоценки)
10916
36
10916
38
10916
38
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
159
1
-1080
-4
-2057
-7
Итого по разделу
III
21675
72
20436
71
19459
67
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу
IV
0
0
0
0
0
0
55
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
5805
19
5831
20
7346
25
Доходы будущих
периодов
2664
9
2465
9
2265
8
Итого по разделу V
8469
28
8296
29
9611
33
БАЛАНС
30144
100
28732
100
29070
100
Анализ по таблице 5 позволяет сделать следующие выводы.
Наибольший удельный вес в структуре активов имеет дебиторская
задолженность. Это говорит о том, что предприятие рискует не получить свои
средства. При этом показатель имеет тенденцию к увеличению своей доли.
Кроме того, наблюдается снижение доли основных средств, это
свидетельствует о снижении вложений в долгосрочное развитие.
Анализируя раздел пассивов можно заметить, что наибольший
удельный вес по капиталам и резервам, а именно 72% в 2016 г. и 67 % в 2018
г., т.е. наблюдается снижение.
Долгосрочные обязательства у МУП "Темниковэлектротеплосеть»
отсутствуют.
Удельный вес кредиторской задолженности в 2018 году увеличился до
25 %, в 2016 году значение было равно 19%, т.е. на 6 %.
Мы провели сравнительный анализ бухгалтерского баланса и основных
финансовых показателей МУП "Темниковэлектротеплосеть" за 2016-2018 гг.
Основным видом деятельности муниципального унитарного предприятия
является производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными.
В результате анализа ключевых финансовых показателей нами
установлено следующее.
Анализируемое предприятие имеет отрицательное значение в разделе
прибыли, т.е. работает в убыток. При этом имеет еще и отрицательную
динамику.