37
директор реализует управленческие функции в отношении работы таких
отделов предприятия как: отдел маркетинга, отдел снабжения и отдел продаж.
Рисунок 3 Организационная структура ООО «Монолитстрой»
Директор производства осуществляет управление текущей
деятельностью всех производственных цехов. Так на предприятии
организована работа таких цехов как бетонно-растворный цех, цех
производства кирпича и камня силикатного, цех производства сухих смесей,
экспериментальный цех.
Для доставки продукции покупателям на предприятии имеется парк
автомобилей и спецтехники, в соответствии с чем организована работа
транспортного отдела.
Для обеспечения бесперебойного производства готовой продукции на
предприятии организована работа складов сырья и материалов, ГСМ, а также
склада готовой продукции.
Одним из важнейших стратегических ресурсов предприятия является
персонал. Среднесписочная численность работников организации на конец года
составила в 2017 году – 384 человека. Из них 352 человека относятся к
производственному персоналу. При этом, 275 человек – это производственные
рабочие. Таким образом, 71,6% всего персонала организации составляют
производственные рабочие.
В таблице 1 представлена динамика основных показателей, касающихся
38
трудовых ресурсов.
Дадим краткую оценку производственной и коммерческой деятельности
организации. Производственная деятельность организации может быть
охарактеризована показателями выпуска продукции организации. (см. таблицу
1)
Таблица 1
Анализ производственной деятельности организации
Показатели
Ед. изм.
2016 год
2017 год
Темп роста
(%)
1
2
3
4
5
Кирпич силикатный
млн. шт.
37,36
29,43
78,8
Камень силикатный
млн. шт.
0,307
0,064
20,8
Блоки из ячеистого
бетона
тыс. м
3
194,858
185,352
95,1
Плита тротуарная
тыс. м
2
28,878
26,764
92,7
Камень бордюрный
тыс. шт.
56,831
17,763
31,3
Цемент
меш.
7118
14833
208,4
Клей для блоков
меш.
95749
135766
141,8
Клей плиточный
меш.
4635
9257
199,7
Цементная
штукатурка
меш.
6988
8115
116,1
Песок
м
3
42391
33404
78,8
Товарные бетоны
м
3
2023
1232
60,9
Товарная
продукция: всего
в т.ч.
тыс. руб.
680101,58
642514,03
94,5
по кирпичу
тыс. руб.
246338,96
203909,9
82,8
по блокам
тыс. руб.
365891,65
383286,1
104,75
Данные таблицы 1 позволяют говорить о том, что в 2017 году было
отмечено сокращение физического объема кирпича с 37,36 млн. шт. до 29,43
млн. шт., в соответствии в процентном отношении было произведено 78,8%
кирпича от объемов производства предыдущего года.
Наибольшие изменения были отмечены по камню силикатному, объем
которого сократился с 0,307 млн. шт. до 0,064 млн. шт.
Блоки из ячеистого бетона показали темп изменений в 95,1% от объемов
предыдущего года.
Плитка тротуарная была произведена в меньшем объеме и составила
92,7% от объемов производства данной продукции в предыдущем периода.
По цементу, упакованному в мешки, было отмечено увеличение
производства в два раза, а именно с 7118 мешков до 14833 мешка. Темп роста
39
составил 208,4%.
Так же рост производства был отмечен по клею для блоков (141,8%) и
по клею плиточному (199,7%).
Цементная штукатурка в 2015 году выросла с 6988 мешка до 8115
мешка, а товарные бетоны сократились с 2023 м
3
до 1232 м
3
.
В стоимостном выражении товарная продукция организации
сократилась с 680101,58 тыс. рублей до 642514,03 тыс. рублей, что произошло
за счет сокращения производства кирпича с 246338,96 тыс. рублей до 203909,9
тыс. рублей, в тоже время наблюдалось увеличение товарной продукции
«блоки» с 365891,65 тыс. рублей до 383286,1 тыс. рублей.
В 2017 году увеличился удельный расход газа и снизился удельный
расход электроэнергии на единицу продукции. Изменение расхода сырья
связано с вводом нового оборудования и освоение новой технологии (см.
таблицу 2).
Таблица 2
Анализ расхода энергоресурсов на производство продукции
организации
Показатель
Единица
2016 год
2017 год
Темп
роста, %.
Расход извести на 1000 шт. кирпича
кг
543
396
72,9
Расход извести на 1м
3
блоков
кг
84
66
78,6
Расход цемента на 1 м
3
блоков
кг
89
72
80,9
Общий расход газа на 1 тыс. шт. кирп.
м
3
0,29
0,37
127,6
Общий расход электроэнергии на 1тыс.
кирпичей
КВт
*
ч
37,89
35
92,4
Общий расход газа на 1 м3 блоков
м
3
0,14
0,21
150
Общий расход электроэнергии на 1 м3
блоков
КВт
*
ч
23
24
104,3
Общий расход газа на 1тыс. кирпичей вырос в 2017 году на 27,6%, а
расход электроэнергии сократился на 7,6%.
Общий расход газа на 1м
3
блоков вырос на 50%, тогда как общий расход
электроэнергии вырос на 4,3% в сравнении с предыдущим годом.
Кратко оценим коммерческую деятельность организации, для чего
составим таблицу 3, в которой отразим динамику показателя выручки и
себестоимости продаж. Данные взяты из приложения 5.
40
Таблица 3
Анализ выручки и себестоимости продаж организации
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
615648
679873
611405
110,43
89,93
Себестоимость, тыс. руб.
477268
541055
503662
113,36
93,09
Как видно по данным таблицы 3 выручка в 2016 году выросла на
10,43%, а себестоимость продаж выросла на 13,36%.
В 2017 году выручка сократилась в сравнении с предыдущим периодом
на 10,07%, тогда как себестоимость продаж сократилась всего лишь на 6,91%.
Таким образом, можно видеть более низкие темпы роста выручки над темпами
себестоимости продаж в 2016 году и более высокие темпы сокращения
выручки, над темпами сокращения себестоимости продаж.
В таблице 4 представлен анализ себестоимости продукции.
Таблица 4
Анализ себестоимости продукции
Товарная продукция в ценах соответствующего года сократилась с
680102 тыс. рублей до 642514 тыс. рублей. Себестоимость товарной продукции
также сократилась с 634576 тыс. рублей до 601524 тыс. рублей. Таким образом,
темп роста товарной продукции составил 94,5%, темп роста себестоимости
№
п/п
Показатель
Единица
2016 год
2017 год
2017/
2016
1.
Товарная продукция - всего (в
ценах соответствующего года)
в т.ч.
тыс. руб.
680102
642514
94,5
по кирпичу
тыс. руб.
263695
203910
77,3
по блокам
тыс. руб.
365892
383286
104,8
2.
Себестоимость товарной
продукции – всего
в т.ч.
тыс. руб.
634576
601524
94,8
Кирпича
тыс. руб.
106469
148237
139,2
Блоков
тыс. руб.
158796
298562
188
3.
Затраты на рубль товарной
продукции
руб.
1,89
0,76
40,2
4.
Себестоимость 1000 шт.
утолщенного кирпича
руб.
6016,47
6004,81
99,8
5.
Себестоимость 1 м
3
блоков
руб.
1808,77
2072,47
114,6
6.
Средняя отпускная цена 1000
шт. утолщенного кирпича
руб.
6744,75
6684,1
99,1
7.
Средняя отпускная цена 1 м
3
блоков
руб.
1879,9
2109,41
112,2
41
94,8%.
Затраты на рубль товарной продукции в 2017 году сократились с 1,89
рубля до 0,76 рубля.
Средняя отпускная цена 1000 шт. утолщенного кирпича в 2017 году
сократился с 6016,47 тыс. рублей до 6004,81 тыс. рублей.
Средняя отпускная цена 1 м
3
блоков выросла с 1879,9 тыс. рублей до
2109,41 тыс. рублей.
Таким образом, наблюдается роста отпускной цены по блокам, в силу
того что в 2017 году был отмечен рост себестоимости блоков. В тоже время за
счет снижения себестоимости кирпича средняя отпускная цена кирпича
снизилась на 0,9%.
Отразим результаты деятельности организации через показатели
деловой активности, а также чистой прибыли и рентабельности.
Определим общие показатели оборачиваемости активов (см. таблицу 5 ).
Таблица 5
Расчет и анализ оборачиваемости активов ООО «Монолитстрой»
Показатели
2013
год
2014
год
2015
год
Отклонение
2014/
2013
2015/
2014
Выручка
615648
679873
611405
64225
-68468
Средняя стоимость активов
328608,5
342713,5
365982,5
14105
23269
Оборачиваемость активов
1,87
1,98
1,67
0,11
-0,31
Продолжительность оборота
активов, дни
194,82
183,99
218,49
-10,83
34,50
Оборачиваемость активов в 2015 году составляла 1,87 оборота, а затем
оборачиваемость выросла до 1,98 оборота. В 2017 году оборачиваемость
активов сократилась до 1,67 оборота. Таким образом, наблюдается увеличение
продолжительности одного оборота активов в 2017 году с 183,99 дней до 218,49
дней, соответственно наблюдается увеличение продолжительности одного
оборота на 34,5 дней.
В таблице 6 определено за счет, каких активов произошло замедление
активов организации.
Оборачиваемость основных средств заключается в определении
коэффициента фондоотдачи. Так коэффициент фондоотдачи отражает
42
динамику роста с 3,54 до 3,98, что произошло за счет сокращения выручки и
средней стоимости основных средств.
Оборачиваемость оборотных активов сократилась в 2017 году с 4,19
оборотов до 2,91 оборота. Продолжительность одного оборота оборотных
активов отражает увеличение с 87,08 дней в 2016 году до 125,25 дней в 2017
году.
Таблица 6
Анализ составляющих оборачиваемости активов
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Выручка
615648
679873
611405
64225
-68468
Средняя стоимость
основных средств
173769,5
176803,5
153445,5
3034
-23358
Средняя стоимость
оборотных активов
149559,5
162203
209812
12643,5
47609
Коэффициент фондоотдачи
3,54
3,85
3,98
0,31
0,13
Число оборотов оборотных
активов
4,12
4,19
2,91
0,07
-1,28
Продолжительность оборота
оборотных активов
88,67
87,08
125,25
-1,59
38,17
Таким образом, можно сделать вывод о том, что замедление
оборачиваемости активов обусловлено сокращением оборачиваемости
оборотных активов. Такая динамика оборачиваемости свидетельствует о
снижении эффективности использования активов организации.
Рассмотрим показатели прибыли отраженные на рисунке 4.
Рисунок 4 Динамика показателей прибыли организации (тыс. руб.)
Так показатель прибыли от продаж в 2015 году составлял 47653 тыс.
43
рублей, в 2016 году данный показатель сократился до 32170 тыс. рублей и в
2017 году сокращение продолжилось, и на конец года показатель составил
19091 тыс. рублей.
Прибыль до налогообложения также отражает динамику сокращения с
38556 тыс. рублей в 2015 году до 12770 тыс. рублей в 2017 году.
Динамика сокращения наблюдается и в отношении чистой прибыли,
которая сократилась с 29683 тыс. рублей в 2015 году до 9107 тыс. рублей в 2017
году.
Таким образом, можно видеть негативную динамику сокращения
показателей прибыли.
В таблице 7 представлен расчет показателей рентабельности
организации.
Таблица 7
Расчет показателей рентабельности организации
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Прибыль от продаж, тыс. руб.
47653
32170
19091
Чистая прибыль, тыс. руб.
29683
18786
9107
Средняя стоимость активов, тыс. руб.
328608,5
342713,5
365982,5
Средняя стоимость собственного капитала,
тыс. руб.
296319
311019,5
325598,5
Выручка, тыс. руб.
615648
679873
611405
Рентабельность продаж, %
7,74
4,73
3,12
Рентабельность продаж на основе чистой
прибыли, %
4,82
2,76
1,49
Рентабельность активов, %
9,03
5,48
2,49
Рентабельность собственного капитала, %
10,02
6,04
2,80
Рентабельность продаж в 2017 году составила 3,12%. В динамике
отмечено ее сокращение с 7,74% в 2015 году до 3,12% в 2017 году, что
обусловлено сокращением как выручки, так и прибыли от продаж.
Рентабельность продаж на основе чистой прибыли также отражает
динамику сокращения с 4,82% до 1,49%.
Рентабельность активов в период с 2015 года по 2017 год сократилась
9,03% до 2,49%.
Рентабельность собственного капитала как прочие виды рентабельности
44
отражала в 2017 году динамику сокращения, так как она уменьшилась с 10,02%
до 2,8%.
Таким образом, показатели результативности и эффективности отражали
динамику сокращения, что позволяет сделать вывод о снижении эффективности
работы организации в целом и данный фактор развития организации является
негативным.
Кратко оценим финансовое состояние предприятия, используя данные
баланса, представленного в приложении 6. Имущество предприятия включает
как средства производства, так и оборотные средства, которые полностью
потребляются полностью в одном операционном цикле. В таблице
представлена динамика в составе активов предприятия. Данная динамика
определена по данным бухгалтерского баланса предприятия, представленного в
приложении.
Таблица 8
Горизонтальный анализ активов организации
АКТИВ
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2016/
2015
2017/
2016
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
181118
172489
134402
-8629
-38087
Отложенные налоговые активы
1384
1762
1719
378
-43
Прочие внеоборотные активы
3156
1112
857
-2044
-255
Итого по разделу I
185658
175363
136978
-10295
-38385
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
68637
72858
105600
4221
32742
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
49
67
99
18
32
Дебиторская задолженность
58564
93243
122937
34679
29694
Денежные средства и денежные
эквиваленты
16094
4550
2469
-11544
-2081
Прочие оборотные активы
4739
5605
12196
866
6591
Итого по разделу II
148083
176323
243301
28240
66978
БАЛАНС
333741
351686
380279
17945
28593
Как показывают данные таблицы 8, общая величина активов
организации в период с 2015 года по 2017 года показывала динамику роста, что
является положительным фактором развития. Оценивая активы по разделам,
можно сделать вывод о том, что внеоборотные активы в 2016 году сократились
на 10295 тыс. рублей, а в 2017 году сокращение продолжилось и составило
45
38385 тыс. рублей. Устойчивое сокращение внеоборотных активов произошло
из –за сокращения в первую очередь основных средств, которые уменьшились с
181118 тыс. рублей до 134402 тыс. рублей, а также за счет уменьшения прочих
внеоборотных активов с 3156 тыс. рублей до 857 тыс. рублей.
Что касается оборотных активов, то их динамика была положительной.
Так в 2016 году они увеличились на 28240 тыс. рублей, а в 2017 году их
увеличение составило 66978 тыс. рублей. Такой рост оборотных активов был
обусловлен ростом запасов в 2016 году на 4221 тыс. рублей и на 32742 тыс.
рублей в 2017 году, в результате запасы составили 105600 тыс. рублей. Кроме
того наблюдался рост дебиторской задолженности с 58564 тыс. рублей до
122937 тыс. рублей, а также выросли прочие оборотные активы с 4739 тыс.
рублей до 12196 тыс. рублей. Отрицательная динамика наблюдается в
отношении денежных средств и денежных эквивалентов, так как в 2016 году
показатель сократился на 11544 тыс. рублей, а в 2017 году сокращение
денежных средств составило 2081 тыс. рублей.
Таким образом, несмотря на то, что внеоборотные активы отражали
динамику сокращения, оборотные активы выросли и определяли общую
динамику активов. Однако стоит отметить, что рост активов в последние два
года был обеспечен ростом запасов и дебиторской задолженности, что нельзя
назвать в полной мере положительной динамикой.
На рисунках отражена динамика структуры активов ООО
«Монолитстрой».
Рисунок 5 Структура активов в 2015-2016 годах
46
На рисунке 5 видно, что структура активов в 2015 году была
представлена 55,05% основных средств, 20,87% запасов, 17,8% дебиторской
задолженности, 4,89% денежных средств, 0,96% прочих внеоборотных активов
и 0,42% отложенных налоговых активов.
В 2016 году наблюдались изменения, которые определили сокращение
доли основных средств до 49,05%, доли запасов до 20,72%, прочих
внеоборотных активов до 0,32%, денежных средств до 1,29%. Рост был отмечен
по дебиторской задолженности, доля которой выросла до 26,51%.
Рисунок 6 Структура активов в 2017 году
В 2017 году структура активов претерпела следующие изменения:
- сократилась доля основных средств до 35,34%, доля денежных средств
до 0,65%, прочих внеоборотных средств до 0,23%;
- выросла доля дебиторской задолженности до 32,33%, доля запасов до
27,76%, прочих оборотных активов до 3,21%.
Таким образом, динамика структуры активов показала сокращение
основных средств и денежных средств, а также рост дебиторской
задолженности и запасов.
Рассмотрим изменения в составе источников финансирования
имущества с помощью горизонтального анализа, для чего составим
аналитическую таблицу.
Отметим, что состав источников финансирования имущества включает