70
сметного контроля инноваций. Отклонения за счет внешних факторов (гр. 6)
отражают чистую экономию (перерасход) по смете и складываются из
влияния уровня расхода ресурсов в натуральном выражении (гр. 4 - гр. 3) и,
возможно, влияния объема продаж (гр. 2 - гр. 1). Наиболее точно
распределить влияние объема продаж позволяют предельный или факторный
анализ спроса на рынке, учитывающие влияние конкуренции, изменения цен
и автономную динамику спроса, а также иные факторы. Форма, приведенная
в таблице 3, позволяет также контролировать денежные потоки инноваций,
что составляет неотъемлемую часть оценки выполнения финансовых планов
организации. Для этого в состав показателей введены амортизационные
отчисления и изменения остатков дебиторской и кредиторской
задолженности, необходимые для расчета денежных потоков косвенным
методом. Операционные денежные потоки формируются из прибыли до
налогообложения за вычетом налога на прибыль, из амортизационных
отчислений и прироста кредиторской задолженности, уменьшенного на
величину прироста дебиторской задолженности. Из операционного
денежного потока дополнительно вычитаются элементы, входящие в состав
денежных потоков от инвестиционной и финансовой деятельности: доходы и
расходы по выбытию внеоборотных активов (с соответствующей долей
изменения остатков задолженности), процентные выплаты и иные расходы
по обслуживанию капитала, затраты на разработки, рационализацию и
исследования рынка (относимые к инвестиционным затратам). Полученные
отклонения по денежным потокам могут непосредственно использоваться
для получения скорректированных оценок эффективности инноваций или
для факторного анализа отклонений оценок от планового уровня. Показатели
таблицы 6 определяются в следующем порядке. Сначала находятся
расчетные значения величин доходов и расходов при фактическом объеме
продаж и в фактических ценах в соответствии с планом инноваций, затем на
основании того же плана и расчетов - обоснований проекта рассчитываются
71
условные величины доходов и расходов, которые возникли бы без внедрения
новшеств в тех же условиях деятельности.
Таблица 6 – Контроль сметы доходов и расходов инновационного
проекта (сегмента) за ______ 2015 г. (млн рублей)
Показатели
По плану
По плану в
фактический
объем
По плану на
фактический
объем в
фактических
ценах
Фактически
Отклонения
за
счет
внешних
факторов
за счет
внутренних
факторов
А
1
2
3
4
5
6
С этой целью корректируют плановые или исторические величины на
уровень текущих цен и при необходимости на изменение продаж.
Целесообразно учитывать отдельно ту часть отклонений объемов, которая
зависит от руководства. Затем находят приросты по статьям доходов и
расходов и рассчитывают денежные потоки и отклонения. Денежные потоки
инноваций складываются из приростов доходов и расходов,
скорректированных на приросты неденежных статей затрат
(амортизационные отчисления, изменение остатков дебиторской и
кредиторской задолженности и т.п.). Аналогично таблице53 проводится
исключение из операционного денежного потока инвестиционных и
финансовых составляющих. Контрольными показателями в данном случае
могут выступать отклонения как по денежным потокам, так и по приростам
статей доходов и затрат.
Предлагаемый подход позволяет более точно оценивать влияние
управленческих воздействий на реализацию инноваций, облегчает
установление взаимосвязи сметного контроля и контроля эффективности, а
также приближает критические показатели (контрольные точки) к
показателям сметного планирования. Однако для проявления указанных
преимуществ требуется не только разработка бизнес-планов и формирование
72
системы аналитического учета в соответствии с требованиями сметного
контроля, но и большой объем аналитической работы, а также использование
наиболее достоверных исходных данных и методов корректировки
показателей. Учитывая потребность в выделении влияния внешних и
внутренних факторов на отклонение объемов продаж, а также большую
значимость правильного определения данных отклонений, мы предлагаем
использовать с этой целью другой подход, который может быть объектом
отдельных исследований. По результатам проведения всех этапов текущего
или последующего сметного контроля формируется свод выявленных
отклонений (таблица 7). Отклонения группируются по денежным потокам -
операционным, инвестиционным и финансовым, что дает возможность
контролировать влияние не только доходов и расходов, но и отдельных
статей активов и обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности).
Отклонения, подразделяемые по их причинам на возникшие из-за действия
внешних и внутренних факторов, служат основой для оценки выполнения
сметы (бюджета) инноваций и принятия управленческих решений.
Формирование данного регистра отчетности, как и таблицы 1-4, может
проводиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от
организационных особенностей хозяйствующего субъекта.
Таблица 7 заполняется на основе данных об отклонении и денежных
потоках таблиц 3-6. Инвестиционные денежные потоки определяются как
сумма выплат по разработкам (таблица 3) и инвестиций во внеоборотные
активы (таблица 4). Операционные денежные потоки переносятся из таблицы
5, а финансовые складываются из соответствующих итогов по таблицам 3-5.
К принятию решений по результатам сметного контроля с использованием
всей системы регистров внутренней отчетности применимы
вышеприведенные положения, касающиеся оценки существенности
отклонений. В данном случае общие решения принимаются на основе оценки
отклонений сводных регистров (таблица 7), а решения по отдельным
участкам контроля и управления - на основе контроля отдельных
73
направлений инновационной деятельности (таблицы 1-4), который также
позволяет более детально выявить причины существенных отклонений.
Следует учитывать, что несущественные отклонения в сумме могут давать
существенное расхождение с плановыми показателями.
Таблица 7 – Свод выявленных отклонений от сметы проекта за ______
2015 г. (млн рублей)
Показатели
По
плану
Фактически
Отклонения
всего
за счет внешних
факторов
за счет внутренних
факторов
А
1
2
3
4
5
Кроме контроля отклонений по статьям доходов и расходов, для
оценки исполнения смет (бюджетов) инноваций рекомендуется также
контролировать структуру и величину активов и обязательств инноваций, в
том числе состав источников финансирования и расходы по их
обслуживанию. Для этого применяется форма внутренней отчетности,
аналогичная приведенной таблице 8. В состав активов и обязательств
инновационного сегмента включаются лишь статьи, прямо связанные с
осуществлением инновационной деятельности, такие как оборудование,
используемое для производства продукции, или целевые кредиты и займы.
Ряд статей активов и обязательств, непосредственно связанных с
инновационной деятельностью, но не допускающих прямой оценки по
данным учетам и отчетности, например, отдельные материальные запасы или
обязательства перед поставщиками, должны быть обоснованно распределены
между традиционной и инновационной деятельностью. Величина
собственного финансирования инноваций находится как разница между
активами и обязательствами проекта. В таблице 8 предусмотрено выделение
обязательств, связанных с текущей (операционной) и инвестиционной
деятельностью, что важно для расчета денежных потоков инноваций.
74
Таблица 8 – Контроль активов и источников финансирования проекта
за ______ 2015 г. (млн рублей)
Показатели
По плану
Фактически
Отклонение
А
1
2
3
Приведенные выше образцы форм внутренней отчетности (таблицы 1-
6) предназначены для проведения текущего и последующего сметного
контроля инноваций. Предлагаемая методика носит комплексный характер,
что позволяет более эффективно контролировать результаты инновационной
деятельности. На практике могут применяться также отдельные элементы
данной методики, выбранные в соответствии с критерием рациональности,
т.е. с соотношением затрат и выгод от контрольных мероприятий. Можно
отметить преимущество предлагаемых форм внутренней отчетности. Они
позволяют проводить корректировку на изменение уровня цен и иных
внешних факторов и не связаны с отраслевой спецификой, что дает
возможность проводить контроль в различных отраслях народного хозяйства,
а результаты самого контроля делает более достоверными и пригодными для
принятия оперативных управленческих решений. Важный этап сметного
контроля инновационной деятельности - оценка ее влияния на общее
финансовое состояние и результаты деятельности организации. Для этой
цели необходимо выбрать набор критериев, характеризующих финансовое
состояние, и определить методы оценки влияния проекта на эти показатели.
В качестве оценочных критериев мы предлагаем использовать набор из
абсолютных и относительных показателей бухгалтерского учета, отчетности,
финансового планирования, а также финансовых коэффициентов. В их состав
входят денежные потоки компании и проекта (инновационного сегмента),
активы и обязательства, показатели рентабельности, оборачиваемости и
ликвидности (таблица 9).
75
Таблица 9 – Контроль активов и источников финансирования проекта
за ______ 2015 г . (млн рублей)
Показател
и
Организаци
я
(фактическ
и)
Проект
(фактическ
и)
Отклонени
е по
проекту
Организаци
я (при
плановом
проекте)
Удельны
й вес
проекта
(гр. 2):
(гр. 1)
Удельный
вес
отклонени
я (гр. 3):
(гр. 1)
А
1
2
3
4
5
6
На наш взгляд, с помощью этих коэффициентов можно получить
комплексную характеристику влияния инноваций на организацию. Отбор
показателей проводился для того, чтобы устранить дублирование оценок.
Абсолютные показатели таблицы 9 рассчитываются следующим образом. На
основе фактических данных о результатах деятельности организации,
результатах и отклонениях по инновационному сегменту заполняются графы
1-3. Затем расчетным путем находятся значения по графе 4 как разница
между показателями графы 1 и графы 3. Значения удельного веса проекта
(инновационного сегмента) в общих результатах дополняют характеристику
влияния отклонений по инновационной деятельности. Относительные
показатели таблицы 9, т.е. финансовые коэффициенты, рассчитываются
путем деления соответствующих величин по графам 1, 2 и 4. Отклонение,
вызванное проектом (гр. 3), определяется как разница показателей
организации при плановых и фактических результатах инноваций (гр. 1 - гр.
4). Показатель удельного веса проекта для финансовых коэффициентов не
рассчитывается, поскольку не имеет существенного для принятия решений
экономического смысла. Анализ коэффициентов таблицы 9 показывает, что
рассматриваемый инновационный проект негативно влияет практически на
все стороны оценки экономического состояния организации. Однако
величина данного влияния незначительна, а высокие темпы инвестиций в
основной капитал и нематериальные активы в сочетании с прогнозом
76
будущих денежных потоков позволяют говорить о конечной эффективности
проекта для организации. Приведенный пример иллюстрирует, помимо
процедур сметного контроля, преимущества дисконтных показателей для
оценки инноваций и принятия управленческих решений. Если бы оценка
инноваций проводилась только на базе их влияния на финансовое состояние
предприятия, даже в среднесрочном периоде, было бы принято решение об
отказе от выгодных инвестиций.
Таким образом, сметный контроль как важная составная часть системы
управления нововведениями должен носить комплексный характер и
выступать во взаимосвязи с другими разделами внутрихозяйственного
контроля инноваций. Кроме того, контролируется выполнение сметы затрат
на исследования и разработки, проводимые в рамках всей организации
безотносительно к конкретным проектам. Практическая реализация
приведенных методических рекомендаций по проведению сметного контроля
инноваций, на наш взгляд, позволит повысить оперативность и
обоснованность принимаемых текущих и стратегических управленческих
решений, эффективность инновационной и финансово-хозяйственной
деятельности организации.
2.5 Анализ влияния нормативно-правового регулирования
формирования и предоставления исходно-разрешительной на
деятельность ООО «Стройинвест 114»
Комплект проектно-сметных материалов включает в себя текстовую
документацию и графическую часть. Постановлением Правительства РФ от
16 февраля 2008 N 87 «О составе разделов проектной документации и
требования к их содержанию» установлены комплектность и содержание
проектной документации. Текстовые проектные материалы должны
содержать сведения об объекте строительства, перечень принятых
77
инженерно-технических решений, пояснительную записку, ссылки на
нормативно-технические документы, регламентирующие подготовку
проектной документации, а так же проектные расчеты, обосновывающие
принятые решения. На чертежах отображаются принятые проектно-
технические решения в виде схем, планов и других документов в
графической форме.
Стадия «Проектная документация» должна быть согласована и
получить положительное заключение экспертизы в уполномоченных
государственных организациях в порядке, регламентированном
законодательством Российской Федерации, города, района. Проектная
документация на объекты капитального строительства производственного и
непроизводственного назначения состоит из 12 разделов (Постановление
правительства РФ № 87).
Согласование проектной документации осуществляется Техническим
заказчиком.
Перечень муниципальных, государственных и иных организаций,
официально уполномоченных осуществлять надзорно-контрольные функции,
а так же рассмотрение заявок, согласование, оформление и выдачу
заключений по представленным предпроектным материалам и проектной
документации (в качестве примера по Москве и МО).
1) Главным архитектором города (района)
2) Эксплуатирующей организацией на технологические разделы
проекта
3) Эксплуатирующие. организации, если требование содержится в
технических условиях:
4) - Водоканал;
5) - Газовый трест;
6) - Тепловые сети;
7) - Электрические сети / Телефон и радиофикация.
78
8) Согласование сводного плана инженерных сетей со всеми
заинтересованными организациями (в т.ч. с собственниками земельных
участков, по которым проходят инженерные сети);
9) ГИБДД р-н / ГИБДД РФ
10) Согласование с ГИБДД района, города (при примыкании
проектируемых подъездных дорог к существующим);
11) Согласование с ГИБДД области (при примыкании
проектируемых подъездных дорог к существующим);
12) РДУ / Автодор / ФУАД "ЦР";
13) КСпН/ОМТУ ЦР ВТ / старшим авиационным начальником
аэродрома;
14) Облводхоз/рыбвод/МОБВУ;
15) Геоцентр;
16) Согласование проектных решений при размещении объекта в
охранной зоне коммуникаций (Энергосетевая компания, Облгаз,
Ростелеком);
17) Министерство культуры/ Росохранкультуры РФ;
18) Комитетом социальной защиты;
19) Протокол-согласование коллегии Минмособлстроя по
повышенной этажности жилых зданий (при необходимости, выше 17-ти
этажей);
20) Согласование проекта СЗЗ в установленном порядке (при
необходимости);
21) Согласование разделов проекта с Роспотребнадзором (при
необходимости);
22) Согласование разделов проекта с Ростехнадзором;
23) Согласование Управлением архитектуры и градостроительства;
24) Сопровождение экспертизы проекта в ГУ МО
«Облгосэкспертиза»;
79
25) Получение разрешения на строительство в местных органах
власти.
В исключительных случаях (при особых объемно-планировочных
решениях объекта, и/или объектах, имеющих установленное историко-
культурное значение, и/или размещения будущего объекта на особо
регулируемой градостроительной территории) по требованию
муниципальных органов архитектуры и градостроительства,
госстройэкспертизы, также органов надзора природопользования и охраны
окружающей среды (при проведении государственной экологической
экспертизы) могут быть назначены дополнительные согласования
материалов предпроектных проработок и проектной документации с
официально уполномоченными организациями, действующими в рамках
правовых актов муниципального образования:
Дополнительные согласования предпроектной и проектной
документации:
1) Согласование проектной документации Управлением РЖД (при
размещении объектов в полосе отвода железной дороги);
2) Согласование проектной документации Управлением транспорта
или балансодержателем транспортного объекта (при размещении в полосе
отвода транспортной магистрали);
3) Согласование проектной документации Департаментом науки и
промышленного развития Правительства субъекта (в случае размещения
объекта в пределах действующей или реконструируемой территории
производственной зоны);
4) Согласование проектной документации Департаментом
образования (в случае проектирования объектов образования -школы,
детские учреждения);
5) Согласование проектной документации Межведомственной
комиссией по использованию воздушного пространства Российской
Федерации (в случае превышения высоты здания 50 м).