34
Кроме динамики и структуры важное значение имеют показатели
исполнения бюджета (таблица 6).
1
Таблица 6
Исполнение бюджета Оренбургской области в части доходов
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
План,
млн.
руб.
Факт,
млн.
руб.
% исп
План,
млн.
руб.
Факт,
млн.
руб.
% исп
План,
млн. руб.
Факт,
млн.
руб.
% исп
Налоговые и
неналоговые
доходы, в. т.ч
58561,16
58113,5
99,24
59135,82
59223,8
100,15
61796,51
73065,5
118,24
- налоговые
доходы
57339,19
56687,5
98,86
58259,43
58125,2
99,77
60738,11
71989,2
118,52
- неналоговые
доходы
1221,97
1039,29
85,05
835,19
940,63
112,62
1001,05
950,21
94,92
Безвозмездные
поступления
16358,8
10505,4
64,22
16191,49
16192,7
100,01
18204,63
17700,9
97,23
Итого доходов
74920,04
68618,9
91,59
75327,31
75416,7
100,12
80001,14
90766,4
113,46
В 2016 году доходы областного бюджета были запланированы в размере
74920,04 млн. руб., а по исполнению сложились в объеме 68618,9 млн. рублей,
или 91,59% от утвержденного объема. Недоисполнение бюджета по доходам
обусловлено в большей степени меньшим поступлением, чем планировалось
безвозмездных доходов.
2
Налоговые доходы исполнены на 98,86% от плановых показателей.
Исполнение неналоговых доходов составило 85,05% планового показателя
(1221,97 млн. руб.).
1
Заключение Счетной палаты Оренбургской области о результатах проверки годового
отчета об исполнении областного бюджета за 2016 год [Электронный ресурс] - URL:
http://www.sp.orb.ru/ (дата обращения: 30.04.2019)
Заключение Счетной палаты Оренбургской области о результатах проверки годового
отчета об исполнении областного бюджета за 2017 год [Электронный ресурс] - URL:
http://www.sp.orb.ru/ (дата обращения: 30.04.2019)
Заключение Счетной палаты Оренбургской области о результатах проверки годового
отчета об исполнении областного бюджета за 2018 год [Электронный ресурс] - URL:
http://www.sp.orb.ru/ (дата обращения: 30.04.2019)
2
Закон Оренбургской области от 29 июня 2017 г. №437/98-VI-03 «Об исполнении
областного бюджета за 2016 год»
35
Безвозмездные поступления исполнены на 64,22%, от плановых 16358,8
млн. руб.
В 2017 году доходы областного бюджета по исполнению сложились в
объеме 100,12% от утвержденной суммы (75327,31 млн. рублей). Плановое
задание выполнено по безвозмездным поступлениям (100,01%) и
перевыполнено по неналоговым доходам (112,62%). Налоговые доходы в 2017
году были запланированы в размере 58259,43 млн. руб., а поступили - 58125,2
млн. руб. Процент исполнения бюджета Оренбургской области по налоговым
доходам в 2017 году составил 99,77%.
В 2018 году доходы областного бюджета по исполнению перевыполнены
на 18,24% от утвержденной суммы (80001,14 млн. рублей). При этом основное
перевыполнение плана произошло по налоговым доходам - 118,52%.
Неналоговые доходы поступили в бюджет в объеме 94,92% от планируемой
суммы, а безвозмездные поступления – 97,23% от планового задания.
1
Исполнение бюджета Оренбургской области по доходам представлено на
рисунке 3.
Также проведем анализ достаточности доходов для исполнения
расходных обязательств Оренбургской области, то есть анализ дефицита
регионального бюджета (таблица 7).
Анализ доходов бюджета Оренбургской области по сравнению с
расходами показывает в 2016-2017 гг. недостаточность доходов бюджета
области для исполнения обязательств.
1
Закон Оренбургской области. от 28 июня 2019 года N 1662/428-VI-ОЗ «Об
исполнении областного бюджета за 2018 год».
36
Рис. 3 - Исполнение бюджета Оренбургской области в части доходов
2016-2018 гг, %
Таблица 7
Основные показатели бюджета Оренбургской области
Показатель
2016
2017
2018
Доходы, млн.руб.
66618,93
75416,47
90766,40
Темп роста к предыдущему
году в %
108,41
109,91
120,35
Доходы бюджета на жителя,
руб.
34399,56
37905,55
22945,49
Расходы, млн.руб.
75417,89
75469,13
79047,65
Темп роста к предыдущему
году в %
92,86
100,07
104,74
Расходы бюджета на
жителя, руб.
37807,96
37932,02
19983,03
Профицит/Дефицит,
млн.руб.
-6798,96
-52,66
11718,75
Так в 2016 году объем дефицита доходов составил 6798,96 млн. рублей. В
2017 году размер дефицита снизился и составил 52,66 млн. рублей. А в 2018
году из-за значительного роста доходов профицит бюджета Оренбургской
области составил 11718,75 млн. рублей. (рисунок 4)
98,86
99,77
118,52
85,05
112,62
94,92
64,22
100,01
97,23
91,59
100,12
113,46
0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00 140,00
2016
2017
2018
Итого доходов
Безвозмездные поступления
Неналоговые доходы
Налоговые доходы
37
Рис. 4 - Основные характеристики формирования областного бюджета на
2016-2018 гг
Таким образом, в 2018 году в бюджете Оренбургской области
полученные доходы значительно превысили расходы. Тем не менее, объем
доходов бюджета на жителя в 2018 году по сравнению с 2016 годом снизился с
34399,56 руб. до 22945,49 руб. А объём расходов на жителя – с 37807,96 руб. до
19983,03 руб. что является негативной тенденцией.
Рассмотрим формирование доходов бюджета Оренбургской области на
2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, которое осуществлялось на
основе:
1
− основных направлений бюджетной и налоговой политики
Оренбургской области на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов;
1
Приложение № 1 к Постановлению Правительства области от 02.10.2018 № 642-пп
«Основные направления бюджетной и налоговой политики Оренбургской области на 2019
год и на плановый период 2020 и 2021 годов» [Электронный ресурс] - URL:
http://budget.orb.ru/images/gritsenko/ONBNP.doc (дата обращения: 30.04.2019)
66618,93
75416,47
90766,4
75417,89
75469,13
79047,65
-6798,96
-52,66
11718,75
-50000
0
50000
100000
150000
200000
2016 2017 2018
Доходы Расходы Профицит/Дефицит
38
− стратегических целей развития Оренбургской области,
сформулированных в Стратегии социально-экономического развития
Оренбургской области;
− долгосрочного бюджетного прогноза Оренбургской области до 2030
года;
− основных показателей прогноза социально-экономического развития
Оренбургской области на 2019 год и на период до 2021 года;
− государственных программ Оренбургской области, проектов
изменений государственных программ Оренбургской области.
Данные об основных характеристиках областного бюджета Оренбургской
области на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов в сравнении с
2018 годом представлены в таблице 8.
Доходы областного бюджета Оренбургской области на 2019 год
сформированы в объеме 88689,0 млн. рублей, что ниже ожидаемой оценки
исполнения областного бюджета за 2018 год на 1764, 7 млн. рублей, или на 2%.
Таблица 8
Основные характеристики областного бюджета Оренбургской области на
2019 - 2021 годы, в млн. руб.
1
Наименование
показателя
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Изменения
2021 г. к
2019 г. (+;-)
Изменения
2021 г. к
2019 г. (%)
Доходы, всего
90453,7
88689,0
87 577,4
91 563,6
+2874,6
103,2
налоговые и
неналоговые
доходы
73065,5
67504,3
70337,2
75804,0
+8299,7
112,3
безвозмездные
поступления
17417,6
20366,2
16968,1
15489,8
-4876,4
76,1
Расходы, всего
79876,0
93397,4
88217,7
92829,8
-567,6
99,4
Дефицит (-),
профицит (+)
-10577,7
- 4708,4
-640,3
-1266,2
-3442,2
26,9
1
Закон Оренбургской области «Об областном бюджете Оренбургской области на 2019
год и плановый период 2020 и 2021 годы» от 20.12.2018 г. № 1417/367-VI-ОЗ
39
В плановом периоде доходы областного бюджета Оренбургской области
были утверждены в объеме 87 577,4 млн. рублей в 2020 году, 91 563,6 млн.
рублей в 2021 году. Темпы роста доходной части областного бюджета к 2019
году прогнозируются на уровне 103,2 % соответственно. В 2019 году
увеличение поступлений налоговых и неналоговых доходов к уровню 2018 года
и к оценке ожидаемого исполнения прогнозируется в объеме 8299,7 млн.
рублей, или на 12,3 процента. В 2018 году оценка ожидаемого исполнения
налоговых и неналоговых доходов областного бюджета принята в объеме
утвержденных плановых назначений.
При формировании областного бюджета Оренбургской области на 2019-
2021 годы учтены объемы безвозмездных поступлений, предусмотренные
федеральным законом «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый
период 2020 и 2021 годов». Общий объем безвозмездных поступлений на 2019
год предусмотрен в сумме 20366,2 млн. рублей, что на 2948,6 млн. рублей или
16,9 % больше объема безвозмездных поступлений бюджета 2018 года. В
общем объеме доходов областного бюджета безвозмездные поступления
составляют 43,2 %, что на 10,3 процентного пункта ниже утвержденного уровня
2018 года (53,5 процента). Сокращение безвозмездных поступлений в плановом
периоде 2020 – 2021 гг. обусловлено сложившейся практикой распределения
объемов целевых межбюджетных трансфертов федерального бюджета в ходе
рассмотрения бюджета и его дальнейшего исполнения. Региональный бюджет,
как и в предыдущие периоды, сформирован в условиях отсутствия полного
распределения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Объем расходов, определенный в законе Оренбургской области «Об
областном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»
составляет: 2019 год – 93397,4 млн. рублей; 2020 год – 88217,7 млн. рублей;
2021 год – 92829,8 млн. рублей. По отношению к объему расходов,
утвержденному на 2018 год, расходы, определенные в законе Оренбургской
области «Об областном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и
40
2021 годов» на 2019 год, составляют 84,3 %, на 2020 год – 79,4 %, на 2021 год –
82,0%.
1
Динамика основных показателей доходной части областного бюджета
Оренбургской области за период 2018 году - 2021 годы в разрезе групп
представлена на рисунке 5.
Снижение темпов роста доходной части областного бюджета в 2019 году
(84,9 %) по сравнению с темпами роста утвержденного бюджета 2018 года к
исполнению 2017 года (107,4 %) обусловлено снижением объема
безвозмездных поступлений и неналоговых доходов. Сокращение
безвозмездных поступлений обусловлено сложившейся практикой
распределения объемов целевых межбюджетных трансфертов федерального
бюджета в ходе рассмотрения бюджета и его дальнейшего исполнения. Рост
налоговых и неналоговых доходов к уровню 2018 года обусловлено в основном
увеличением налоговых поступлений и поступлений от использования
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
Темп роста налоговых и неналоговых доходов в 2019 году к ожидаемой оценке
2018 года составляет 103,6 %, в 2020-2021 годах к предыдущему году – 105,4 %
и 107,2 % соответственно.
1
Заключение Счетной палаты Оренбургской области о результатах экспертно-
аналитического мероприятия «Экспертиза проекта закона Оренбургской области «Об
областном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020-2021 годов» [Электронный
ресурс] - URL: http://www.sp.orb.ru/ (дата обращения: 30.04.2019)
41
Рис. 5 - Динамика основных показателей доходной части областного
бюджета Оренбургской области за период 2018 году - 2021 годы в разрезе
групп, млн. руб.
Анализ структуры доходов областного бюджета Оренбургской области на
2019-2021 годы представлен на рисунке 6.
Динамика удельного веса налоговых и неналоговых доходов областного
бюджета Оренбургской области в 2019-2021 годах имеет положительную
тенденцию. В анализируемом периоде доля налоговых и неналоговых доходов
областного бюджета увеличится с 56,8 % в 2019 году до 66,4 % в 2021 году.
При этом удельный вес налоговых доходов возрастет на 9,4 %, доля
неналоговых доходов возрастет на 0,2%.
90453,7
88689
87 577,40
91 563,60
73065,5
67504,3
70337,2
75804
17417,6
20366,2
16968,1
15489,8
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г.
Доходы, всего
Налоговые и неналоговые
доходы
Безвозмездные
поступления
42
Рис. 6 – Динамика структуры доходов областного бюджета Оренбургской
области на 2019-2021 годы, в %
Наибольший рост налоговых и неналоговых доходов прогнозируется в
2021 году, удельный вес собственных доходов запланирован на уровне 66,4 %,
из них налоговые доходы составляют 64,5 %, неналоговые доходы – 1,9%.
В структуре доходов областного бюджета удельный вес налоговых
доходов возрастет с 55,1 % в 2019 году до 64,5 % в 2021 году. В структуре
собственных доходов доля налоговых доходов также имеет тенденцию к росту
с 97,0 % в 2019 году и 97,2 % в 2021 году.
1
Структура налоговых доходов проекта областного бюджета
Оренбургской области на 2019 год представлена на рисунке 7.
1
Заключение Счетной палаты Оренбургской области о результатах экспертно-
аналитического мероприятия «Экспертиза проекта закона Оренбургской области «Об
областном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020-2021 годов» [Электронный
ресурс] - URL: http://www.sp.orb.ru/ (дата обращения: 30.04.2019)
0,00% 20,00% 40,00% 60,00% 80,00% 100,00%
2019 г.
2020 г.
2021 г.
55,10%
62,00%
64,50%
1,70%
1,90%
1,90%
43,20%
36,10%
33,60%
Налоговые доходы
Неналоговые доходы
Бзвозмездные поступления
43
Рис. 7 - Структура налоговых доходов проекта областного бюджета
Оренбургской области на 2019 год, в %
Основную долю налоговых доходов областного бюджета Оренбургской
области как в 2018 году, так и в трехлетней перспективе по-прежнему
составляют доходы от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на
прибыль организаций, акцизов по подакцизным товарам, налога на имущество
организаций и налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Динамика прогнозируемого поступления основных бюджетообразующих
налогов Оренбургской области представлена в таблице 9.
В анализируемом периоде практически по всем бюджетообразующим
налогам кроме налога на имущество организаций отмечается увеличение
поступления абсолютных сумм налогов, при этом темпы роста к уровню
предыдущего года характеризуются нестабильностью. По налогу на имущество
организаций в 2019-2020 годах прогнозируется спад объема поступлений, в
2021 году темп роста составит 111,8%
29,50%
51,60%
9,20%
6,10%
3,30%
0,30%
Налог на доходы физических
лиц
Налог на прибыль
организаций
Акцизы
Налог на имущество
организаций
Налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения
Другие налоги