44
Таблица 9
Динамика прогнозируемого поступления основных бюджетообразующих
налогов Оренбургской области
Наименование
показателя
2018 год
2019 г.
2020 г.
2021 г.
млн.
рублей
%
млн.
рублей
%
млн.
рублей
%
млн.
рублей
%
Налоговые
доходы - всего, в
том числе:
66449,3
100
66579,9
100
69396,6
100
74975,8
100
Налог на доходы
физических лиц
18649,9
28,1
19058,3
29,5
19780,2
28,5
20673,9
27,6
Налог на
прибыль
34752,7
52,3
29182,2
51,6
29573,1
52,3
30228,2
52,7
Акцизы
5425,0
8,2
6157,3
9,2
8217,9
11,8
11636,5
15,5
Налог на
имущество
организаций
11058,7
16,6
10039,0
15,1
9515,2
13,7
9946,8
13,3
Налог,
взимаемый в
связи с
применением
упрощенной
системы
налогообложения
1 988,0
3,0
1437,1
3,3
2 310,2
3,3
2 490,4
3,3
Таким образом, в ходе проведённого исследования можно сделать вывод,
что в структуре доходов областного бюджета удельный вес налоговых доходов
возрастет с 55,1 % в 2019 году до 64,5 % в 2021 году.
Основную долю налоговых доходов областного бюджета как в 2018 году,
так и в трехлетней перспективе по-прежнему будут составлять доходы от
уплаты налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций,
акцизов по подакцизным товарам, налога на имущество организаций и налога,
взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Темпы роста к уровню 2018 года составили по налогу на доходы физических
лиц – 104,3 %, по налогу на прибыль организаций – 106,2 %, по акцизам – 114,7
%, по налогу на имущество организаций – 80,2 % по налогу, взимаемому в
связи с применением упрощенной системы налогообложения – 107,8 процента.
Неналоговые доходы предусмотрены бюджетом Оренбургской области на
2019 год в размере 22109,1 млн. рублей, что на 1895,3 млн. рублей (на 7,9 %)
45
меньше объема на 2018 год.
Сравнительные показатели неналоговых доходов за 2018-2021 годы
представлены в таблице 10.
Таблица 10
Динамика неналоговых доходов Оренбургской области
Наименование
показателя
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Изменения
2021 г. к 2019
г. (+;-)
Изменения
2021 г. к 2019
г. (%)
Доходы, всего
90453,7
88689,0
87 577,4
91 563,6
+2874,6
103,2
Неналоговые доходы:
24004,4
22109,1
18180,8
16587,8
-5521,3
75,1
Доходы от
использования
имущества,
находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
11453,5
11564,5
7234,6
7254,6
-4309,9
62,7
Платежи при
пользовании
природными
ресурсами
1232,5
1264,4
1045,6
1034,5
-229,9
81,8
Доходы от оказания
платных услуг (работ)
и компенсации затрат
государства
1012,1
1012,5
1023,6
1017,6
+5,1
100,5
Доходы от продажи
материальных и
нематериальных
активов
896,5
845,7
745,6
734,6
-111,1
86,9
Административные
платежи и сборы
567,7
564,6
576,6
534,5
-30,1
94,7
Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
8670,0
8453,7
7453,3
6923,4
-1530,3
81,9
Прочие неналоговые
доходы
172,1
173,3
171,5
172,4
-0,9
99,5
Удельный вес неналоговых доходов в областном бюджете Оренбургской
области на 2019 год составляет 1,7 %, что ниже уровня 2018 года на 0,2%.
Структура неналоговых доходов проекта областного бюджета области за
период 2018-2021 годы представлена на рисунке 8.
46
Рис. 8 - Структура неналоговых доходов проекта областного бюджета
области за период 2018-2021 годы, млн. руб.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной
собственности Оренбургской области в областном бюджете Оренбургской
области на 2019 год занимают 52 % неналоговых доходов и утверждены были
в объеме 11564,5 млн. рублей.
Динамика доходов областного бюджета Оренбургской области от
использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности в 2019-2021 годах приведена на рисунке 9.
0
20000
40000
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Прочие неналоговые доходы
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Административные платежи и сборы
Доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
Доходы от оказания платных услуг (работ) и
компенсации затрат государства
Платежи при пользовании природными ресурсами
Доходы от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности
Неналоговые доходы
47
Рис. 9 - Динамика доходов областного бюджета Оренбургской области от
использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности в 2019-2021 годах, млн. руб.
Снижение доходов от использования имущества областной
собственности в 2019 году к уровню 2018 года составляет 36,3%. Поступления
в областной бюджет доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в
уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или
дивидендов по акциям, принадлежащим Оренбургской области, на 2019 год
прогнозируются в сумме 11 564,5 млн. рублей, что на 111 млн. рублей ниже
уровня 2018 года.
По итогам работы за 2018 год поступление дивидендов в областной
бюджет Оренбургской области в 2019 году планируется по 7 акционерным
обществам.
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов за счет
средств областного бюджета Оренбургской области, были утверждены на 2019
год в сумме 64,0 тыс. рублей, или в 7,6 раза выше объема бюджета 2018 года.
Поступления процентов прогнозируются по бюджетным кредитам,
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
11453,5
11564,5
7234,6
7254,6
Доходы от использования
имущества, находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
48
планируемым к выдаче в 2019 году в объеме 100 000,0 тыс. рублей бюджетам
муниципальных образований для покрытия временных кассовых разрывов,
возникающих при исполнении местных бюджетов.
В плановом периоде объем поступлений по данному доходному
источнику прогнозируется по бюджетным кредитам, планируемым к выдаче в
2020 и 2021 годах бюджетам муниципальных образований для покрытия
временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных
бюджетов в сумме 63,0 тыс. рублей на 2020 год и в сумме 62,9 тыс. рублей на
2021 годы.
Поступление в областной бюджет платы за негативное воздействие на
окружающую среду прогнозируется в 2019 году в сумме 1264,4 млн. рублей,
или 102,5% к уровню 2018 года.
Динамика доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации
затрат государства в 2019-2021 годах приведена на рисунке 10.
Рис. 10 - Динамика доходов от оказания платных услуг (работ) и
компенсации затрат государства в 2019-2021 годах, млн. руб.
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат
государства на 2019 год предусматриваются в сумме 1012,5 млн. рублей, что на
0,4 млн. рублей, или на 0,03 % ниже 2018 года. Объем поступления доходов от
оказания платных услуг и компенсации затрат государства спрогнозирован
1005 1010 1015 1020 1025
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
1012,1
1012,5
1023,6
1017,6
Доходы от оказания платных
услуг (работ) и компенсации
затрат государства
49
главными администраторами платежей с учетом ожидаемой оценки их
поступления в 2018 году.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 2019 год
прогнозируются в сумме 845,7 млн. рублей, что на 5,7 % ниже показателя
бюджета и оценки поступлений 2018 года. Прогноз доходов рассчитан на
основании данных администратора платежа – управления имущественных
отношений Оренбургской области.
Административные платежи и сборы прогнозируются к поступлению в
областной бюджет Оренбургской области в 2019-2021 годах в объеме
ожидаемого исполнения бюджета 2018 года в сумме 564,6 млн. рублей,
ежегодно. Темп роста к фактическому исполнению 2017 года составляет 94,7%.
Объем поступления административных платежей и сборов
спрогнозирован на основании сведений главного администратора платежа –
департамента промышленности, транспорта и связи Оренбургской области о
прогнозируемой сумме платежей, взимаемых за выдачу разрешения на
осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым
такси.
Таким образом, рассмотрев вопрос о неналоговых доходах областного
бюджета Оренбургской области за период 2018-2021 гг. можно сказать то, что
в основной доле всех доходов неналоговые доходы областного бюджета
Оренбургской области они имеют небольшой объем, примерно около 10%.
При планировании областного бюджета Оренбургской области на 2019-
2021 годы учтены объемы безвозмездных поступлений, предусмотренные
федеральным законом «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый
период 2020 и 2021 годов».
Общий объем безвозмездных поступлений на 2019 год предусмотрен в
сумме 20366,2 млн. рублей, что на 2948,6 млн. рублей или 16,9% больше
объема безвозмездных поступлений бюджета 2018 года. В сравнении с
исполнением 2017 года объем безвозмездных поступлений 2019 года снижен на
7 761, 5 млн. рублей, или 26,7%.
50
В общем объеме доходов областного бюджета Оренбургской области
безвозмездные поступления составляют 23 %, что на 10,3% выше
утвержденного уровня 2018 года (53,5 процента). Сокращение безвозмездных
поступлений обусловлено сложившейся практикой распределения объемов
целевых межбюджетных трансфертов федерального бюджета в ходе
рассмотрения бюджета и его дальнейшего исполнения.
Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета
областному бюджету Оренбургской области на 2019 год представлена на
рисунке 11.
Рис. 11- Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета
областному бюджету Оренбургской области на 2019 год, в %
В структуре безвозмездных поступлений наибольший удельный вес
занимают дотации бюджетам бюджетной системы Российской Федерации,
составляющие 58,6 % общего объема безвозмездных поступлений. Дотации
запланированы на 2019 год в сумме 12 465,7 млн. рублей, что на 1 160, 8 млн.
рублей, или 8,5 % ниже планового объема 2018 года.
58,60%
18,40%
22,50%
0,50%
Дотации
Субсидии
Субвенции
Иные межбюджетные
трансферты
51
В общем объеме дотаций 97,6 % занимают дотации на выравнивание
бюджетной обеспеченности в размере 12 165 457,7 тыс. рублей, что ниже
планового уровня 2018 года на 640 287,2 тыс. рублей, или 5,0 процента.
Дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета
составляет 2,4 % общего объема дотаций.
Объем поступления дотаций в 2020 году прогнозируется в объеме 8 363,9
млн. рублей, в 2021 году – в сумме 8 359,1 млн. рублей. Темп роста к
предыдущему году составляет 67,1 % и 99,9 % соответственно. Снижение
темпа роста дотаций связано с распределением не в полном объеме дотаций на
выравнивание бюджетной обеспеченности в плановом периоде.
Субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в 2019
году утверждены в объеме 3 920,4 млн. рублей, что составляет 18,4 % общего
объема безвозмездных поступлений. Темп к уровню исполнения 2017 года
составляет 31,8 %, к утвержденному плану 2018 года – 58,7%.
Сокращение субсидий на стадии проектирования бюджета связано с
отсутствием объемов по отдельным видам субсидий и обусловлено
корректировкой федеральными органами их объемов в ходе исполнения
бюджета.
В областном бюджете Оренбургской области на 2019 год объем
субвенций бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
предусмотрен в сумме 4 802,6 млн. рублей, что составляет 22,5 % общего
объема безвозмездных поступлений.
На долю иных межбюджетных трансфертов в законопроекте на 2019 год
приходится 0,5 % общего объема безвозмездных поступлений. К плановому
уровню 2018 года поступления составляют 2,0%.
Общий объем иных межбюджетных трансфертов на 2019 год
предусмотрен в объеме 98 445,8 тыс. рублей. Из них наибольший удельный вес
– 85,6 % занимают межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам
субъектов Российской Федерации на реализацию отдельных полномочий.
52
Основной проблемой региональных бюджетов России является, то что
настоящее время бюджеты субъектов РФ, в частности бюджет Оренбургской
области, не обладают достаточным объемом собственных доходов в общем
объеме источников доходов.
К их числу проблем формирования доходной части регионального
бюджета можно отнести:
– Невозможность выполнения принципа самостоятельности бюджета в
силу перераспределения нормативов налоговых отчислений в федеральный
бюджет, что приводит к зависимости от вышестоящего бюджета и все меньшей
самостоятельности доходной базы.
Сокращение в доходах территориальных бюджетов доли собственных
доходов, закрепленных на постоянной основе Бюджетным кодексом, а также
рост зависимости их от вышестоящего бюджета - тенденции, которые проти-
воречат наиболее полной реализации принципа самостоятельности бюджетов.
Совершенствование формирования доходной базы бюджетов субъектов РФ, в
первую очередь, связано с созданием стимулов для улучшения качества
управления региональными финансами и обеспечение их устойчивости.
1
В этой связи дальнейшее развитие налогово-бюджетных отношений
должно быть направлено на усиление заинтересованности органов субъекта РФ
в развитии собственной налоговой базы.
– Проблема потери органами субъекта РФ полномочий и финансовых
средств в виде собственных и закрепленных доходных источников в общей
сумме доходов бюджета усиливалась с каждым годом. Это повлияло на
соотношение собственных налоговых доходов и средств финансовой помощи
из вышестоящих бюджетов.
1
Аброкова Л.С. Проблемы государственного регулирования процессов распределения
и использования доходов бюджета в РФ. В сборнике: Совершенствование налогообложения
как фактор экономического роста. Материалы VI Международной научно-практической
конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО
«Дагестанский государственный университет». 2018. С. 21-25
53
– Сложность выполнения принципа сбалансированности бюджета в силу
опережающих или сопоставимых объемов расходов над собственными
источниками доходов, в том числе налоговыми доходами.
– Снижение уровня собираемости налогов, зачисляемых в бюджет
субъекта РФ. Высокий уровень налогообложения и достаточное количество
налоговых поступлений является одной из важнейших задач, как государства,
так и региона в частности.
– Недостаточная результативность контрольной работы налоговых
органов.
1
Повышение эффективности налогового администрирования способствует
наполнению бюджета, а также сокращению теневого сектора. Качественное
налоговое администрирование обеспечивает дополнительные доходы, по-
лученные благодаря работе налоговых органов по «обелению» экономики с
использованием инструментов дистанционного цифрового контроля и
мониторинга налоговой среды.
2
– Сокращение занятого населения в регионе и, как следствие, снижение
перечислений одного из бюджетообразующих налогов - НДФЛ.
Накопленные компетенции ФНС России по администрированию НДФЛ
должны позволять проводить комплексные мероприятия по легализации
заработной платы, сопоставительному мониторингу поступлений, выявлению и
взысканию задолженности, что в конечном итоге приведет к повышению
платежной дисциплины.
Налог на доходы физических лиц обеспечивают экономическую
стабильность и финансовую устойчивость региона. Собственные доходы реги-
ональных бюджетов влияют на обеспечение сбалансированности бюджетов,
1
Камысовская, С. В.2019. Анализ региональных бюджетов РФ [Текст]: учеб. пособие/
С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. – М.: Форум, 2019. – 288 c.
2
Карепина О.И., Галоян Н.А. Проблемы и перспективы развития государственного
финансового контроля в Российской Федерации // Инновационная наука. 2018. №10-1. URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-razvitiya-gosudarstvennogo-finansovogo-
kontrolya-vrossiyskoy-federatsii // (дата обращения: 14.03.2019).