54
После завершения процедуры банкротства в отношении ГОУТП
«ТЭКОС», начиная с 1 января 2014 года АО «Мурманэнергосбыт» становится
единственным арендатором имущества Предприятия, предназначенного для
осуществления деятельности в сфере тепло- и электроснабжения.
В конце 2014 года по результатам проведения конкурсных процедур
заключены два договора аренды с АО «Мурманэнергосбыт»:
− долгосрочный договор аренды имущества, закрепленного на праве
хозяйственного ведения за ГОУТП «ТЭКОС», № 16/10 от 16.10.2014 г. - сроком
на три года. Имущество передано арендатору 01.11.2014 г.;
− договор аренды транспортных средств № 10/11 от 10.11.2014 г. -
сроком на 1 год.
В связи с окончанием срока действия договора № 10/11 от 10.11.2014 г.,
с 11 ноября 2015 с АО «Мурманэнергосбыт» заключен новый договор аренды
транспортных средств от 09.11.2015 № 09/11.
На балансе предприятия находится 6 135 объектов основных средств, из
них 2 450 объекты недвижимости. В основном это производственные
основные средства, предназначенные для выработки тепловой энергии,
транспортировки тепловой и электрической энергии.
Так в составе имущества ГОУТП «ТЭКОС» имеется 23 источника
теплоснабжения суммарной располагаемой мощностью 1 074,12 Гкал/час,
установлено 41 водогрейных и 84 паровых котла, 15 насосных станций и 20
ЦТП. Протяженность тепловых сетей и сетей ГВС составляет 362 км.,
воздушных линий электропередач - 139 км., кабельных линий электропередач -
285 км. В 2016 году ГОУТП «ТЭКОС» выполнило мероприятия,
предусмотренные планом модернизации оборудования котельных, ЦТП,
насосных станций и тепловых сетей на сумму 86 819,3 тыс. рублей.
Затраты на модернизацию тепловых сетей и сетей горячего
водоснабжения составили 58 864,4 тыс. рублей, на модернизацию
оборудования котельных, центральных тепловых пунктов, насосных станций,
электросетевого хозяйства - 27 954,9 тыс. рублей.
55
По данным отчета о финансовых результатах в 2016 году предприятием
получена валовая прибыль в размере 19 842 тыс. рублей, что на 14 009 тыс.
рублей ниже аналогичного показателя за 2015 год (табл. 5).
Таблица 5
Динамика доходов ГОУТП «ТЭКОС» за период 2014 – 2016 гг. по
видам деятельности
№
Показатели
2014
(тыс.
руб.)
2015
(тыс.
руб.)
2016
(тыс.
руб.)
Абс. откл.,
+,-, тыс.
руб.
Темп
рос-
та,
%
Темп
роста
, %
2015
/2014
2016
/2015
2015
/2014
2016
/2015
1
2
3
4
5
5
6
7
8
1.
Выручка всего в том
числе:
508535
308079
307748
-200456
-331
60,58
99,89
1.
1.
сдача имущества в
аренду
310012
308079
307748
-1933
-331
99,38
99,89
1.
2.
обеспечение
работоспособности
котельных и
тепловых сетей
181341
0
0
-181341
0
0
0
1.
3.
прочая деятельность
17182
0
0
-17182
0
0
0
2.
Себестоимость
продаж, всего
499811
274228
287906
-225583
13 678
54,87
104,99
2.
1.
сдача имущества в
аренду
299854
274228
287906
-25626
13 678
91,45
104,99
2.
2.
обеспечение
работоспособности
котельных и
тепловых сетей
180943
0
0
-180943
0
0
0
2.
3.
прочая деятельность
19014
0
0
-19014
0
0
0
3.
Валовая прибыль
(убыток)
8724
33 851
19 842
+25127
-14009
388,02
58,62
4.
сдача имущества в
аренду
10 158
33 851
19 842
+23693
-14009
333,24
58,62
5.
обеспечение
работоспособности
котельных и
тепловых сетей
398
0
0
-398
0
0
0
6.
прочая деятельность
1 832
0
0
-1832
0
0
0
56
Динамика основных показателей деятельности ГОУТП «ТЭКОС» за
2014-2016 гг. имеет неблагоприятную тенденцию развития. Выручка от
реализации в 2015 году снизилась 39,42%, а в 2016 − на 0,11 %, по сравнению
с 2015 годом. При этом, если в 2015 году, практически параллельно выручке
снизилась и себестоимость продаж (на 45,13%), то в 2015 году себестоимость
увеличилась на 4,99%, что отрицательно сказалось на формировании валовой
прибыли, которая имеет снижение 41,38 % в 2016 году. Отрицательная
динамика валовой прибыли в 2016 году обусловлена снижением выручки на
331 тыс. руб. и ростом себестоимости на 13 678 тыс. руб. Темп роста
(снижения) основных показателей деятельности ГОУТП «ТЭКОС»
представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Темп роста (снижения) основных показателей
деятельности ГОУТП «ТЭКОС» за 2014-2016 гг.
В таблице 6 представлен Анализ доходов ГОУТП «ТЭКОС» в разрезе
заключенных договоров за 2015 - 2016 гг.
Таблица 6
Анализ доходов в разрезе заключенных договоров за 2015 -
2016 гг.
№
№
Наименование договора
2015
2016
Абс. откл.,
+,-, тыс.
руб.
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
1.
Договор аренды 16/10 от
16.10.2014 с АО "МЭС"
303 477
303 477
0
100,00
2.
Договор аренды а/
транспортных средств № 10/11
с АО "МЭС"
3 867
0
- 3 867
0
0,00% 50,00% 100,00%150,00%200,00%250,00%300,00%350,00%400,00%
Выручка всего в том числе:
Себестоимость продаж, всего
Валовая прибыль (убыток)
60,58%
54,87%
388,02%
99,89%
104,99%
58,62%
2016 /2015 2015 /2014
57
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
3.
Договор аренды а/
транспортных средств № 9/11
с АО "МЭС"
593
4 266
3 673
719,39
4.
Договор аренды а/
транспортных средств с ООО
"ТК Артек"
137
0
-137
0
5.
Прочая аренда
5
5
0
100,00
Итого аренда имущества
308 079
307 748
-331
99,89
Снижение в 2016 году доходов от сдачи имущества в аренду вызвано
уменьшением размера ежемесячной арендной платы по договору аренды
а/транспортных средств №9/11 от 09.11.2015 в сравнении с ранее
действовавшим договором № 10/11 от 10.11.2014 в связи с изменениями в
составе арендуемых транспортных средств и расторжением во 2 квартале 2015
года договоров аренды а/транспортных средств с ООО «ТК Артек». Далее
необходимо провести анализ расходов по видам деятельности ГОУТП
«ТЭКОС» за период 2014 - 2016 гг. (табл. 7).
Таблица 7
Анализ расходов ГОУТП «ТЭКОС» за период 2014 - 2016 гг. по
видам деятельности
Статья расходов
2015
2016
Абс.
откл.,
+,-,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
1.
Амортизационные отчисления
200
855
177
691
-23 164
88,47
2.
Расход на оплату труда
22 295
25 613
3 318
114,88
заработная плата
21 487
25 447
3 960
118,43
выходное пособие по сокращению
штата, пособие на период
трудоустройства
532
0
-532
-
льготные проезд в отпуск
276
166
- ПО
60,14
3.
Отчисление в страховые фонды
5 795
6 959
1 164
120,09
4.
Материалы
306
384
78
125,49
5.
Прочие расходы, в том числе:
44 977
77 259
32 282
171,77
5.1
Налоги, в том числе:
37 241
38 828
1587
104,26
налог на имущество
36 266
35 647
- 619
98,29
транспортный налог
381
365
-16
95,80
госпошлина
594
2 816
2 222
474,07
58
Продолжение таблицы 7
5.2
Услуги сторонних организаций, в
том числе:
1 710
32 154
30 444
1880,95
кадастровые работы, оформление
техдокументации на объекты
недвижимости
614
29 540
28 926
4811,07
услуги транспорта
0
1 979
1979
-
сопровождение программного
обеспечения
485
18
-467
3,71
прочие
611
617
6
100,98
5.3
Прочие, в том числе:
6 026
6 277
251
104,17
оплата пособия по временной
нетрудоспособности
49
34
-15
69,39
командировочные
135
129
-6
95,55
аренда земельных участков
4 995
5 675
680
113,61
программное обеспечение
803
392
-411
48,82
прочие
44
47
3
106,82
274228
287906
13 678
-
Как видно из таблицы, основной причиной роста себестоимости в 2016
году послужили значительные расходы предприятия - 29 540 тыс. руб.,
связанные с оплатой услуг сторонних организаций на выполнение кадастровых
работ и оформление технической документации объектов недвижимости. В
2015 расходы на эти цели составили 614 тыс. руб.
Структура прочих доходов и расходов отражена в соответствии с
оборотами по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 8).
Таблица 8
Структура прочих доходов и расходов ГОУТП «ТЭКОС»
за период 2014 - 2016 гг. (91 счет)
№
Показатели
До-
ходы
Уд.
Вес,
%
Рас-
ходы
Уд.
Вес,
%
Финансо-
вый
результат
1
2
3
4
5
6
7
1
Эксплуатация конструкций
предприятия
4 669
0,55
0
0,00
4 669
2
Амортизация по
безвозмездно полученным
ценностям
1 180
0,14
0
0,00
1 180
3
Реализация ОС, ТМЦ,
металлолома
4 761
0,56
4 087
0,39
674
59
Продолжение таблицы 8
Кадастровые работы и оформление технической документации на
объекты недвижимости проводятся ГОУТП «ТЭКОС» в составе комплексных
мероприятий по фактической инвентаризации объектов недвижимости,
земельных участков, осуществляемых ГОУТП «ТЭКОС» в рамках реализации
Программы деятельности предприятия, которая утверждается ежегодно в
отношении Предприятия Министерством энергетики и ЖКХ Мурманской
области в соответствии с постановлением Правительства Мурманской
области от 15.09.2009 г. № 429-ПП «О порядке составления и утверждения
программы деятельности государственного унитарного предприятия
Мурманской области». Сальдо прочих доходов и расходов отрицательное и
составляет 181071 тыс. руб. превышения расходов над доходами. Наибольший
удельные вес в прочих расходах занимает резерв по сомнительным долгам в
2015 году – 91,56 %, а в 2016 году 94,52 %. Остальные показатели имеют
значение менее 1 %, а, следовательно, существенное влияние на формирование
финансового результата от прочих доходов и расходов не имеют. Используя
1
2
3
4
5
6
7
4
Прибыль/убытки прошлых
лет
214
0,03
471
0,05
-257
5
Излишки по результатам
инвентаризации
43017
5,06
0
0,00
43 017
6
Резерв по сомнительным
долгам
778022
91,56
974 334
94,52
-196 312
7
Услуги банка
0
0,00
82
0,01
-82
8
Списание ОС
0
0,00
37 398
3,63
-37 398
9
Списание
кредиторской/дебиторской
задолженности
17 61
0
2,07
8 310
0,81
9 300
10
Налог на имущество
0
0
336
0,03
-336
11
Демонтаж основных
средств
0
0
951
0,09
-951
12
Резерв под снижение ТМЦ
0
0
903
0,09
-903
13
Невозмещаемый НДС
0
0
3 097
0,30
-3 097
14
Пени, %%, госпошлина
93
0,01
357
0,03
-264
15
Прочие
132
0,02
443
0,04
-311
Итого:
849698
100,00
1030769
100,00
-181 071
60
информацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, представим основные
показатели бухгалтерского баланса ГОУТП «ТЭКОС» в виде группировки
показателей активов и пассивов по степени ликвидности (табл. 9).
Таблица 9
Группировка активов и пассивов баланса ГОУТП «ТЭКОС»
для проведения анализа ликвидности
Актив
2014
2015
2016
Пассив
2014
2015
2016
А1
5938
821
3464
П1
144779
129087
113801
А2
658227
609142
352679
П2
101872
101872
101872
А3
6862
4845
3457
П3
2224073
2054308
1891825
А4
2257137
2101970
2020961
П4
457440
431511
273063
Для проведения анализа ликвидности и платежеспособности, используя
отчетный баланс ГОУТП «ТЭКОС» была проведена группировка активов и
пассивов баланса по четырем группам (табл. 10).
Таблица 10
Анализ ликвидности баланса ГОУТП «ТЭКОС» за 2014-2016 гг.
Абсолютно
ликвидный
Баланс
Соотношение активов и пассивов баланса
2014
Соответ
ствие
норма-
тивно-
му
значе-
нию
2015
Соответ
ствие
норма-
тив-
ному
значе-
нию
2016
Соответ
ствие
норма-
тивно-
му
значе-
нию
А1 > П1
А < П
-
А < П
-
А < П
-
А2 > П2
А > П
+
А > П
+
А > П
+
А3 > П3
А < П
-
А < П
-
А < П
-
А4 < П4
А > П
-
А > П
-
А > П
-
Из приведенной таблицы видно, что баланс предприятия за два
анализируемых года не является абсолютно ликвидным (рис. 7).
61
Рисунок 7. Группировка активов и пассивов ГОУТП «ТЭКОС»
за 2014-2016 гг. по степени ликвидности
В 2014-2016 году – А1<П1, это неравенство свидетельствует о
неплатежеспособности предприятия на момент составления баланса. У
предприятия недостаточно средств для покрытия наиболее срочных
обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
В период с 2014-2016 года - А2>П2, это говорит о том, что быстро
реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и предприятие может
быть платежеспособной в будущем с учетом своевременных расчетов с
кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
В 2014-2016 гг. - А3<П3, это неравенство не выполнимо, в будущем при
своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей
предприятие не может быть платёжеспособно на период, равный средней
продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления
баланса.
В период с 2014-2016 года, баланс считается не ликвидным, т.к.
неравенство - А4>П4. Данное неравенство свидетельствует о не соблюдении
максимальных условий финансовой устойчивости.
0 500000 1000000 1500000 2000000 2500000
А1
А2
А3
А4
П1
П2
П3
П4
2016 2015 2014
62
Анализ ликвидности баланса ГОУТП «ТЭКОС» показывает, что баланс
не является абсолютно ликвидным на протяжении всего анализируемого
периода, т.к. не выполняется первое. Как видно из приведенных данных,
неравенство А1<П1, не соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых
активов больше стоимости собственного капитала, а это в свою очередь,
означает, что собственного капитала не достаточно для пополнения оборотных
средств. Придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения
кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.
В рамках углубленного анализа в дополнение к абсолютным
показателям рассчитаны аналитические коэффициенты ликвидности.
1. Коэффициент текущей ликвидности:
21
321
л.т.
ПП
ААА
К
(1)
72,2
101872144779
68626582275938
К
л.т.
66,2
101872129087
4845609142821
К
л.т.
67,1
101872113801
34573526793464
К
л.т.
2. Коэффициент быстрой ликвидности:
21
21
б.л.
ПП
АА
К
(2)
64,2
101872144779
6582275938
К
б.л.
64,2
101872129087
6091142821
К
б.л.
65,1
101872113801
3526793464
К
б.л.
63
3. Коэффициент абсолютной ликвидности:
21
1
а.л.
ПП
А
К
(3)
024,0
101872144779
5938
К
а.л.
004,0
101872129087
821
К
а.л.
16,0
101872113801
3464
К
а.л.
Таблица 11
Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ГОУТП «ТЭКОС»
за 2014-2016 гг.
Показатель
2014
2015
2016
Нормативное
значение
Коэффициент текущей ликвидности
2,72
2,66
1,67
1-2
Коэффициент быстрой ликвидности
2,64
2,64
1,65
0,7-1,5
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,024
0,004
0,16
Не менее 0,2
Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия или
коэффициент текущей ликвидности (рис. 8).
Рисунок 8. Показатели ликвидности ГОУТП «ТЭКОС» за
2014-2016 гг.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
2014 2015 2016
Нормативное
значение
2,72
2,66
1,67
2,0
2,64 2,64
1,65
1,5
0,024
0,004
0,16
0,2
Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности