64
Норматив этого показателя – 2 (для оценки платежеспособности и
удовлетворительной структуры баланса). Он равен отношению текущих
активов к краткосрочным обязательствам.
Анализ финансовых показателей характеризует финансовое положение
предприятия как неустойчивое, коэффициент текущей ликвидности составляет
1,67 при минимальном его значении равном 2, коэффициент обеспеченности
активов собственными средствами составляет (минус) 4,861 при минимальном
значении равном 0,1, дефицит собственных оборотных средств на 31.12.2016 г.
составил 2 269,55 млн. руб.
2.2 Организация бухгалтерского учета основных хозяйственных
операций ГОУТП «ТЭКОС»
На Предприятии действует учетная политика для целей бухгалтерского
учета, утвержденная приказом № 112 от 30.12.2014г. в редакции Приказа № 65
от 31.12.2015, для целей налогообложения, утвержденная приказом № 113 от
30.12.2014г. в редакции Приказа № 64 от 31.12.2015г.
Таблица 12
Показатели Бухгалтерского баланса ГОУТП «ТЭКОС» на
31.12.16
Основные средства на
31.12.2014 (по данным 2015г.)
Основные средства на
31.12.2014 (по данным 2016г.)
Отклонение
1 973 485
1 968 932
-4 553
Основные средства на
31.12.2015 (по данным 2015г.)
Основные средства на
31.12.2015 (по данным 2016г.)
Отклонение
1 856 234
1 851 767
-4 467
Добавочный капитал (без
переоценки) на 31.12.14 (по
данным 2015г.)
Добавочный капитал (без
переоценки) на 31.12.14 (по
данным 2016г.)
Отклонение
313 363
312 508
-855
Добавочный капитал (без
переоценки) на 31.12.15 (по
данным 2015г.)
Добавочный капитал (без
переоценки) на 31.12.15 (по
данным 2016г.)
Отклонение
313 363
312 508
-855
Переоценка внеоборотных
активов на 31.12.14 (по данным
2015г.)
Переоценка внеоборотных
активов на 31.12.14 (по
данным 2016г.)
Отклонение
2 098 725
2 094 843
-3 882
65
Продолжение таблицы 12
Переоценка внеоборотных
активов на 31.12.15 (по данным
2015г.)
Переоценка внеоборотных
активов на 31.12.15 (по
данным 2016г.)
Отклонение
2 098 725
2 094 843
-3 882
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) на
31.12.2014 (по данным 2015г.)
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток) на 31.12.2014 (по
данным 2016г.)
Отклонение
-2 371 521
-2 371 337
184
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) на
31.12.2015 (по данным 2015г.)
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) на
31.12.2015 (по данным
2016г.)
Отклонение
-2 397 536
-2 397 266
270
Таким образом, Предприятием осуществлен пересчет сравнительных
показателей бухгалтерской отчетности с применением ретроспективного
пересчета в соответствии с ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в бухгалтерском
учете и отчетности», утвержденным приказом Минфина от28.06.2010 № 63н.
Таблица 13
Показатели Отчета о финансовых результатах ГОУТП
«ТЭКОС» на 31.12.16
Прочие доходы/расходы по
строке 2460 за 2015 год (по
данным 2015г.)
Прочие доходы/расходы по
строке 2460 за 2015 год (по
данным 2016г.)
Отклонение
3 660
3 574, в т.ч.
- 3 660 - пени за
несвоевременное
перечисление налогов,
сборов
- 86
86
Чистая прибыль (убыток) стр.
2400 за 2015 год (по данным
2015г.)
Чистая прибыль (убыток) стр.
2400 за 2015 год (по данным
2015г.)
Отклонение
30 068
29 982
86
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности предприятием проведена инвентаризация имущества и обязательств
по состоянию на 31.12.2016г. в соответствии с приказом № 69 от 30.12.2016г.,
инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей по
состоянию на 31.12.2016г. в соответствии с приказом № 68 от 30.12.2016 г.
В соответствии с мировым соглашением, утвержденным Определением
66
Арбитражного суда Мурманской области от 14.10ю2013 по делу № А42-
8583/2009, ГОУТП «ТЭКОС» ежемесячно осуществляет выплаты кредиторам,
начиная с августа 2014 года. В 2016 году предприятием погашено обязательств
перед конкурсными кредиторами на сумму 164 255 тыс. руб., всего
предприятием исполнено обязательств по мировому соглашению на сумму 396
949 тыс. руб.
В соответствии с Приказом Министерства энергетики и жилищно-
коммунального хозяйства Мурманской области» № 245 от 27.12.2016г. «О
внесении изменений в передаточный акт, утвержденный Распоряжением
Департамента промышленности, строительства и жилищно-коммунального
хозяйства Мурманской области от 31.03.2006 № 34» ГОУТП «ТЭКОС»
исключило из передаточного акта ошибочно включенный объект недвижимого
имущества «Здание - склад ГО», находящийся в собственности Российской
Федерации.
Информация раскрыта в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах (далее - Пояснения) Раздел № 1 «Основные
средства» пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2016 год
(Приложение 6).
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
предприятие ведет учет по видам возникающих разниц. Таким образом, сумма
отложенного налогового актива составляет 134 263 тыс. руб.
В связи с полученным предприятием в 2016г. убытком по налоговому
учету в размере 60 645 тыс. руб., отражен отложенный налоговый актив в
размере 12 129 тыс. руб. Списан неиспользованный отложенный налоговый
актив по налоговому убытку, полученному предприятием в 2006 году, в
размере 24 811 тыс. руб.
Основная сумма показателя состоит из убытка переносимого на
будущее, которая составляет 103 734 тыс. руб., кроме того отложенный
налоговый актив образовался за счет сформированного резерва на отпуска
будущих периодов - 526 тыс. руб., отложенный налоговый актив по основным
67
средствам составляет 28 735 тыс. руб., доходы будущих периодов - 1 268 тыс.
руб.
Отклонение отложенного налогового актива, отраженного по строке
2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финаносовых
результах и оборота по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» в размере
220 тыс. руб., произошло в связи с корректировкой прибыли прошлых лет,
выявленной в текущем отчетном периоде.
В 2016 году ГОУТП «ТЭКОС» реализовало имущество на сумму 4 761
тыс. руб. без НДС, в том числе товарно-материальные ценности на сумму 333
тыс. руб. без НДС.
Выручка по реализации товарно-материальных ценностей отражена по
строке «Прочие доходы» отчета «О финансовых результатах» в соответствии с
абз. 5 п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина
РФ от 06.05.1999г. № 32н.
В налоговой декларации по налогу на прибыль выручка по реализации
топочного мазута и товарно-материальных ценностей отражена по строке
«Доходы от реализации в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ. По состоянию на
31.12.2016 начислен резерв под снижение стоимости товарно-материальных
ценностей в размере 903 тыс. руб. Информация раскрыта в Пояснениях Раздел
№ 3 «Запасы» пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2016 год
(Приложение 3). Несмотря на смену основного вида деятельности, сумма
дебиторской задолженности ГОУТП «ТЭКОС» за уже поставленную тепловую
энергию остается значительной (табл. 14).
Таблица 14
Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности ГОУТП «ТЭКОС» за 2015-2016 гг.
№
Показатели
Код
строки
31.12.2015
31.12.2016
Абс.
откл.,
(+,-),
тыс.
руб.
1
2
3
4
5
6
1.
Дебиторская задолженность
1230
606 045
352 679
-253366
68
Продолжение таблицы 14
2.
Долгосрочные обязательства, в том
числе:
1400
238886
1877433
- 161453
2.1
заемные средства
1410
1180017
1078145
- 101872
2.2
прочие обязательства
1450
851 125
788 704
- 62 421
3.
Краткосрочные обязательства:
заемные средства
1510
101 872
101 872
0
4.
Кредиторская задолженность, в том
числе:
1520
129 087
113 801
- 15 286
4.1
поставщики и подрядчики
1521
84 735
90 261
5 526
4.2
задолженность по налогам, сборам
и внебюджетным фондам
1523
1524
20 155
12 495
- 7 660
4.3
прочие кредиторы
1525
23 244
10 119
- 13 125
Предприятием создан резерв по сомнительным долгам. Величина
резерва определена в разрезе контрагентов как сумма задолженности, которая с
высокой степенью вероятности не будет погашена дебиторами (табл. 15).
Использование резерва по сомнительным долгам производилось за счет
списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и в
связи с исключением дебиторов из ЕГРЮЛ, по которой данный резерв был
создан.
Таблица 15
Величина резерва определена в разрезе контрагентов как
сумма задолженности
№
Вид деятельности
31.12.2016
31.12.2015
Абс.
откл.,
(+,-),
тыс.
руб.
1
2
3
4
5
1
Поставка тепловой энергии (до
31.08.2011г.)
610 603
795 917
185 314
2
Аренда, эксплуатация
оборудования
232 470
253 472
21 002
2
Поставка ТМЦ (топливо)
121 883
131 426
9 543
3
Реализация ТМЦ
490
38 755
38 265
4
Прочие
26 028
48 107
22 079
5
ВСЕГО
991 474
1 267 677
276 203
6
Резерв по сомнительным долгам
(642 237)
(695 824)
-53 587
7
Итого строка 1231 баланса
349 237
571 853
222 616
69
Дебиторская задолженность, которая не вошла в расчет резерва по
сомнительным долгам, списана за счет внереализационных расходов (табл. 16)
Таблица 16
Дебиторская задолженность, которая не вошла в расчет
резерва по сомнительным долгам
№
Наимено-
вание
показателя
Оста-
ток
резер-
ва
31.12.
2015г
Восста-
новле-
ние
неис-
поль-
зован-
ного
резерва
в
2016г.
Восста-
новление
ранее
начис-
ленного
резерва в
2016г.
Исполь-
зование
резерва
в 2016г.
Созда-
ние
резерва
в 2016г.
Оста-
ток
ре-
зер-
ва
31.12.
2016г
1
РСД по
расчетам с
покупателя-
ми и
заказчиками
695 825
695 825
664
220 449
863 349
642237
2
РСД по
расчетам с
прочими
дебиторами и
кредиторами
80915
80915
618
21 963
1 10 985
88 403
ИТОГО
776 740
776 740
1 282
242 412
974 333
730640
Информация раскрыта в Пояснениях Раздел № 4 подраздел 4.1.
«Наличие и движение дебиторской задолженности», подраздел 4.2.
«Просроченная дебиторская задолженность» пояснительной записки к
бухгалтерской отчетности за 2016 год (Приложение 4).
По счету 58 «Финансовые вложения» числится дебиторская
задолженность по ранее выданным товарным займам в размере 37 613 тыс. руб.
Согласно абз. 4 п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»,
утвержденного Приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н финансовые
вложения должны приносить предприятию экономические выгоды (доход).
Соответственно, данная задолженность отражена по строке 1240
Бухгалтерского баланса, так как не соответствует критерию «финансовых
вложений», отражена в составе прочей дебиторской задолженности.
Пояснения Раздел № 4 подраздел 4.3. «Наличие и движение
кредиторской задолженности», подраздел 4.4. «Просроченная кредиторская
задолженность» пояснительной записки бухгалтерской отчетности за 2015 год
70
(табл. 17)
Таблица 17
Задолженность по мировому соглашению в разрезе
краткосрочной и долгосрочной
Вид
расчетов
Кратко-
срочная
Долго-
срочная
Кратко-
срочная
Долго-
срочная
Стро-
ка
балан
-са
на
31.12.
15
Сумма
Стро-
ка
балан
-са
на
31.12.
15
Сумма
Стро-
ка
балан
-са
на
31.12.
16
Сумма
Стро-
ка
балан
-са
на
31.12.
16
Сумма
ВСЕГО
16434
7,9
203114
2,0
164386
,39
186684
8,87
Расчеты по
заемным
обязательс
твам
1510
64571
,43
1410
747952
,38
1510
64571,
43
1410
683380.
95
Расчеты по
заемным
обязательс
твам
1510
37300
,51
1410
432064
,19
1510
37300,
51
1410
394763.
69
Расчеты с
поставщик
ами-
подрядчик
ами
1521
52533
,89
1450
607882
,99
1521
52572,
39
1450
555403,
88
Расчеты по
налогам,
сборам,
взносам и
с
прочими
кредитора
ми
1525
9942,
06
1450
243242
,41
1525
9942,0
6
1450
233300,
35
в том
числе:
расчеты по
арендной
200,87
2326,7
0
200,87
2125.84
14 октября 2013 года Арбитражным судом Мурманской области
вынесено определение об утверждении мирового соглашения и прекращении
производства по делу А42-8583/2009 о несостоятельности (банкротстве) в
отношении ГОУТП «ТЭКОС». Мировым соглашением предусматривается
погашение заявленной ранее в реестр кредиторов кредиторской задолженности,
включая задолженность по кредитам и займам, в течение 15 лет, начиная с
71
августа 2014 года. В связи с этим обязательства, которые должны быть
погашены в 2017 году, признаются краткосрочными. Задолженность, которая
будет погашаться с 2018 года, признается долгосрочной.
Собственником ГОУТП «ТЭКОС» является Правительство Мурманской
области, полномочия собственника имущества осуществляет Министерство
имущественных отношений.
В соответствии с Постановлением Правительства Мурманской области
от 23.04.2014 № 210-ПП «Об утверждении Положения о Министерстве
энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Мурманской области»
ГОУТП «ТЭКОС» находится в ведомственной подчиненности Министерства
энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Мурманской области.
В связи с отсутствием деятельности и/или хозяйственных операций не
применялись и не использовались положения по бухгалтерскому учету: «Учет
договора строительного подряда», «Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте», «Учет государственной помощи»,
«Учет нематериальных активов», «Учет расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы», «Информация по
прекращаемой деятельности», «Информация об участии в совместной
деятельности», «Учет затрат на освоение природных ресурсов».
Постановлением Мурманской областной Думы от 09.12.2016 № 203
утвержден прогнозный план (программа) приватизации государственного
имущества Мурманской области на 2017 год, включающий приватизацию
ГОУТП «ТЭКОС».
06 декабря 2016 г. состоялось судебное заседание в Арбитражном суде
Мурманской области по делу №А42-6910/2012 по продлению процедуры
конкурсного производства в отношении ООО «Кольская управляющая
компания», в результате которого конкурсное производство в отношении
должника продлено на два месяца до 06 февраля 2017г.
Учитывая, что конкурсным управляющим проведены все основные
мероприятия по выявлению и реализации имущества должника, 06 февраля
72
2017г. конкурсное производство в отношении ООО «Кольская управляющая
компания» будет завершено. Сумма дебиторской задолженности перед ГОУТП
«ТЭКОС» составляет 16 457 тыс. руб.
На 06 февраля 2017г. назначены судебные заседания по рассмотрению
ходатайств конкурсных управляющих о завершении процедур банкротства в
отношении должников ООО «Управляющая компания - Кола Дом» по делу №
А42-4127/2015 и ООО «Жилкомсервис - Ревда» по делу № А42-1894/2013,
которые с высокой долей вероятности будут удовлетворены. Сумма
дебиторской задолженности перед ГОУТП «ТЭКОС» контрагента ООО «УК
«Кола-Дом» составляет 11 542 тыс. руб., контрагента ООО «Жилкомсервис -
Ревда» - 78 174 тыс. руб.
10 января 2017 г. состоялось судебное заседание по делу №А42-
6912/2012 по рассмотрению ходатайства конкурсного управляющего о
завершении процедуры банкротства в отношении должника ООО «Комфорт».
Сумма дебиторской задолженности перед ГОУТП «ТЭКОС» составляет 22 521
тыс. руб.
В соответствии с п. 3 ст. 149 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-
ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определение арбитражного суда о
завершении конкурсного производства является основанием для внесения в
единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации
должника.
Таким образом, с высокой долей вероятности предприятие в 2017 году
спишет дебиторскую задолженность в размере 128 694 тыс. руб. Данная
задолженность будет списана за счет резерва по сомнительным долгам,
сформированным ГОУТП «ТЭКОС».
Предприятие в 2016 году осуществляло деятельность по сдаче в аренду
имущества и оборудования, участвующего в производстве, передаче и
распределении пара и горячей воды, а также передаче электрической энергии
для потребителей Мурманской области в разрезе муниципальных образований
по территориальному нахождению котельных и электрических сетей,
73
числящихся на балансе ГОУТП «ТЭКОС».
В Отчете о движении денежных средств за 2015 год по строке 4500
«Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного
периода» не включены показатели по счету 50.3 «Денежные документы» в
сумме 27 тыс. руб.
По состоянию на 01.01.2015 по счету 50.3 отражены проездные
документы и вкладыши к трудовым книжкам, которые не относятся к
денежным эквивалентам.
Таким образом, учет ГОУТП «ТЭКОС» ведется в соответствии с РСБУ.
При осуществлении бухгалтерского учета используется План счетов,
утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (в действующей
редакции). При этом применяется Рабочий план счетов предприятия.
Предприятие самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного
учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и
требований управления производством и реализацией товаров, работ, услуг.
Ответственность за своевременное и качественное создание документов,
передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за
достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и
подписавшие эти документы. Ведение бухгалтерского учета и хранение
документов бухгалтерского учета организуются генеральным директором
предприятия.
2.3 Возможности и способы применения международных стандартов
финансовой отчетности
Регион располагает развитым теплоэнергетическим хозяйством,
обеспечивающим жизнедеятельность всех промышленных центров, городов и
поселков области. Теплоснабжение потребителей осуществляется, в основном,
от котельных установок. Их насчитывается в регионе около 140.
Суммарный годовой расход топливно-энергетических ресурсов в