45
финансовой автономии предприятия
42
.
Для оценки финансового состояния следует провести анализ текущей
платежеспособности, который заключается в делении активов и пассивов на
группы и расчете коэффициентов ликвидности.
В табл. 8 даны итоги формирования структуры активов по степени
ликвидности и пассивов – по срочности погашения обязательств.
Таблица 8
Предварительная оценка ликвидности имущества по данным
баланса
ООО «СК НКММ» в 2017-2018 гг.
Групп
ы
Актив
ы
Значение
показателя в
группе, тыс. руб.
Груп
пы
Пасс
ивы
Значение
показателя в
группе, тыс. руб.
Сравнительная
оценка
2016г
2017г
2018г
2016г
2017г
2018г
31.12.
2016г
31.12.
2017г
31.12.
2018г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
А1
1337
3062
1789
П1
31
233
259
А1>П1
А1>П1
А1>П1
А2
168
0
141
П2
0
0
0
А2>П2
А2>П2
А2>П2
А3
0
0
0
П3
0
0
0
А3>П3
А3>П3
А3>П3
А4
10
10
10
П4
1484
2839
1681
А4<П4
А4<П4
А4<П4
Итог
1515
3072
1940
Итог
1515
3072
1940
-
-
-
Как видно из данных табл. 8, структура имущества ООО «СК НКММ»
как в 2017 г., так и в 2018 г. являлась абсолютно ликвидной. Остаток наиболее
ликвидных активов после погашения краткосрочных обязательств по
состоянию на 31.12.2018г. составляет 15309 тыс. руб. (А1-П1), сумма
собственного капитала, направленная на формирование оборотных активов,
составляет 1671 тыс. руб. (П4-А4).
Информация о структуре активов ООО «СК НКММ» по степени
ликвидности представлена в виде диаграммы на рис. 7.
42
База данных компании ООО «СК НКММ»
46
Рисунок 7 Структура активов ООО «СК НКММ» в 2017-2018
гг. по степени ликвидности
Как видно из рис. 7, в связи с тем, что сумма денежных средств
составляет более 90% от суммарных активов, а это намного больше, чем объем
краткосрочных обязательств, то можно сделать вывод о том, что в ООО «СК
НКММ» структура формирования активов ликвидная.
Результаты расчетов коэффициентов ликвидности с учетом ранее
приведенной группировки активов и пассивов обобщены в табл. 9.
Таблица 9
Динамика коэффициентов ликвидности бухгалтерского
баланса
ООО «СК НКММ» за 2016-2018 гг.
Показатели
31.12
.
2016
г
31.12.
2017г.
31.1
2.
2018
г.
Изменение
(+,-)
Нормат
ивное
значен
ие
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент
абсолютной ликвидности
(покрытие за счет
денежных средств)
43,13
13,14
6,91
-29,99
-6,23
0,2-0,7
Коэффициент
критической
ликвидности (покрытие
за счет взыскания
долгов)
48,55
13,14
7,45
-35,41
-5,69
> 1,5
Коэффициент текущей
ликвидности (покрытие
за счет реализации
товарных запасов)
48,55
13,14
7,45
-35,41
-5,69
> 2,0
А1
88%
А2
11%
А3
0%
А4
1%
31.12.2016г.
А1
100%
А2
0%
А3
0%
А4
0%
31.12.2017г.
А1
92%
А2
7%
А3
0%
А4
1%
31.12.2018г.
47
Как видно из данных табл. 9, структура имущества ООО «СК НКММ»»
ликвидная, но не оптимальная, так как значения показателей ликвидности в
2017-2018 гг. намного выше нормативных значений, т.е. в данном случае
имеют место потери неиспользуемых денежных средств на расчетном счете в
связи с инфляцией
43
.
На рис. 8 представлена динамика коэффициентов ликвидности в ООО
«СК НКММ» за 2017-2018 гг.
Рисунок 8 Динамика коэффициентов ликвидности ООО «СК
НКММ» в 2017-2018
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что при использовании
всех денежных активов, при полном взыскании дебиторской задолженности и
реализации запасов ООО «СК НКММ» сможет покрыть 745% своих срочных
обязательств, тогда как согласно нормативу, должно покрываться примерно
200% обязательств предприятия. Столь большое значение коэффициента
текущей ликвидности обусловлено преобладанием денежных средств в
совокупной величине активов предприятия
44
.
43
База данных компании ООО «СК НКММ»
44
База данных компании ООО «СК НКММ»
43,13
13,14
6,91
48,55
13,14
7,45
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
31.12.2016г. 31.12.2017г. 31.12.2018г.
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Коэффициент
критической
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
48
Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия – основной
этап анализа финансового состояния. Как правило, выполнить оценку
финансовой устойчивости позволяет расчет собственных оборотных средств,
идущих на финансирование товарно-материальных запасов. Результаты
оценки достаточности собственных оборотных средств по данным ООО «СК
НКММ» за 2017-2018 гг. представлены в табл. 10.
Таблица 10
Выбор типа финансового состояния ООО «СК НКММ»
в 2017-2018 гг.
Показатели
31.12
.
2016г
31.12
.
2017
г.
31.1
2.
2018
г.
1
2
3
4
1. Запасы (материалы, товары)
0
0
0
2. Собственные оборотные средства (остаток
собственного капитала после финансирования
основных средств)
1474
2829
1671
3. Собственные оборотные средства +
Долгосрочные заемные средства (кредиты)
1474
2829
1671
4. Собственные оборотные средства +
Долгосрочные заемные средства + Краткосрочные
заемные средства (кредиты)
1474
2829
1671
5. Излишек (недостаток):
собственных оборотных средств
1474
2829
1671
собственных оборотных средств с учетом
долгосрочных заемных средств (кредитов)
1474
2829
1671
собственных оборотных средств с учетом
долгосрочных и краткосрочных заемных средств
(кредитов)
1474
2829
1671
Данные табл. 10 свидетельствуют о том, что финансовое состояние ООО
«СК НКММ» является абсолютно устойчивым. Информация о динамике
собственных оборотных средств представлена на рис. 9.
49
Рисунок 9 Динамика собственных оборотных средств ООО
«СК НКММ» в 2016-2017 гг.
Как видно из рис. 9, в течение 2017-2018 гг. сумма собственных
оборотных средств в ООО «СК НКММ» увеличилась с 14743 до 16713 тыс. руб.,
что было связано с увеличением собственного капитала за счет
нераспределенной прибыли.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости следует
дополнить оценкой относительных показателей (коэффициентов), итоги
расчета которых представлены в табл. 11
45
.
Таблица 11
Динамика показателей финансовой устойчивости в ООО «СК
НКММ» за 2017-2018 гг.
Показатели
31.12
.
2016
г
31.12.
2017
г.
31.12.
2018г.
Изменение
(+,-)
Норма
тивное
значе
ние
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент финансовой
независимости
(достаточность
собственного капитала)
0,980
0,924
0,866
-0,055
-0,058
> 0,5
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств (заемные средства
/ собственный капитал)
0,000
0,000
0,000
0,000
0,000
< 1,0
45
База данных компании ООО «СК НКММ»
1474
2829
1671
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
31.12.2016г. 31.12.2017г. 31.12.2018г.
тыс. руб.
Собственные оборотные
средства
50
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
(доля оборотного
капитала)
0,993
0,996
0,994
0,003
-0,002
> 0,5-
0,6
Коэффициент
обеспеченности оборотных
активов (доля оборотных
активов,
профинансированная
собственным капиталом)
0,979
0,924
0,866
-0,055
-0,058
> 0,1
По данным табл. 11 можно сделать вывод о том, что ООО «СК НКММ»
обладает высоким уровнем финансовой независимости, собственный капитал
составляет 86,6% от совокупного капитала организации.
Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала
показывает, что заемные средства в ООО «СК НКММ» отсутствуют, все
обязательства представлены в виде краткосрочной кредиторской
задолженности.
Коэффициент маневренности показывает, что 86,6% собственного
капитала вложено в оборот, это связано с незначительной стоимостью
внеоборотных активов (основных средств) на балансе предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
выше общепринятого норматива, 99,4 % оборотных активов
профинансировано собственным капиталом.
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости за 2017-2018 гг.
представлена на рис. 10.
51
Рисунок 10 Динамика коэффициентов финансовой
устойчивости
ООО «СК НКММ» в 2017-2018 гг.
Как видно из данных рис. 10, в течение 2017-2018 гг. уровень
финансовой независимости организации сократился, что было связано с более
интенсивным увеличением кредиторской задолженности по сравнению с
увеличением суммы собственного капитала
46
.
Итоги анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности
ООО «СК НКММ» за 2017-2018 гг. обобщены в табл. 12.
Таблица 12
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
деятельности
ООО «СК НКММ» за 2017-2018 гг.
Показатели
Значение,
тыс. руб.
Удельный
вес в
выручке,
%
Изменение
2018/2017
2017
г.
2018г
.
2017
г.
2018г.
тыс.
руб.
в % к
2017г.
1
2
3
4
5
6
7
Выручка от реализации работ
6998
5797
100
100
-1201
-17,2
Себестоимость выполненных
работ
5411
5460
77,3
94,2
49
0,9
Прибыль от продажи работ
1587
337
22,7
5,8
-1250
-78,8
Прочие расходы (услуги
банка, пени, штрафы)
22
56
0,3
1,0
34
154,5
46
База данных компании ООО «СК НКММ»
0,980
0,924
0,866
0,993
0,996
0,994
0,800
0,850
0,900
0,950
1,000
1,050
31.12.2016г. 31.12.2017г. 31.12.2018г.
Коэффициент финансовой
независимости
Коэффициент маневренности
собственного капитала
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов СОС
52
Прибыль до
налогообложения
1565
281
22,4
4,8
-1284
-82,0
Налог на прибыль
210
174
3,0
3,0
-36
-17,1
Чистая прибыль
1355
107
19,4
1,8
-1248
-92,1
На основании данных табл. 12 можно сделать вывод о том, что
произошедшее в 2018 году снижение чистой прибыли ООО «СК НКММ» на
92,1% (на 1248 тыс. руб.). произошло в связи со снижением прибыли от
продаж на 12506 тыс. руб., а также увеличением прочих расходов с 226 до 566
тыс. руб. К уменьшению прибыли от продаж привело снижение объема
продаж на 17,2%, увеличение уровня себестоимости продаж в выручке с 77,3%
до 94,2%. Следует отметить, что снижение продаж было связано со снижением
объема выполняемых работ по причине падения спроса на услуги. Данные о
динамике финансовых результатов работы ООО «СК НКММ» обобщены на
рис. 11.
Рисунок 11 Финансовые результаты деятельности ООО «СК
НКММ» в 2017-2018 гг.
Как видно из рис. 11, основной причиной снижения финансовых
результатов является снижение объема выполненных работ
47
.
47
База данных компании ООО «СК НКММ»
6998
5797
5411
5460
1587
337
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
2017г.
2018г.
тыс.руб.
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Прибыль от продаж
53
На финансовые результаты хозяйственной деятельности большое
влияние имеет динамика и структура расходов организации по обычным видам
деятельности. Результаты анализа себестоимости выполненных работ в ООО
«СК НКММ» за 2017-2018 гг. по статьям калькуляции представлены в табл. 13.
Таблица 13
Динамика себестоимости выполненных работ ООО «СК
НКММ» за 2017-2018гг. в разрезе статей калькуляции
Статьи затрат
Сумма, тыс.
руб.
Удельный
вес,
%
Изменение
(+/-)
2017г
.
2018
г.
2017г.
2018г
.
тыс.
руб.
в % к
2017г.
1
2
3
4
5
6
7
Материальные затраты
3198
3056
59,1
56,0
-142
-4,4
Расходы на оплату труда
1142
1188
21,1
21,8
46
4,0
Страховые взносы
357
372
6,6
6,8
15
4,2
Арендная плата за офис
488
662
9,0
12,1
174
35,7
Командировочные расходы
59
19
1,1
0,3
-40
-67,8
Расходы на связь и
Интернет
28
38
0,5
0,7
10
35,7
Прочие расходы
(инструменты)
139
125
2,6
2,3
-14
-10,1
Итого
5411
5460
100
100
49
0,9
Данные табл. 13 показывают, что увеличение себестоимости
выполненных работ в ООО «СК НКММ», которое в 2018 году составило 0,9%
(49 тыс. руб.) при одновременном снижении выручки по результатам сдачи
выполненных работ клиентам-заказчикам, было обусловлено увеличением
расходов на оплату труда (простая повременная система оплаты труда) на 4,0%
и связанным с этим увеличением страховых взносов, уплачиваемых в
соответствии с главой 34 НК РФ по тарифу 30% от заработной платы, а также
страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний.
Данные о структуре затрат наглядно представлены на рис. 12 см..
54
Рисунок 12 Структура затрат ООО «СК НКММ» в 2017-2018
гг.
Как видно из рис. 12, наиболее крупной статьей затрат в структуре
себестоимости продаж в ООО «СК НКММ» являются материальные расходы,
составляющие более 56% от себестоимости выполняемых работ, тогда как
расходы по оплате труда составляют порядка 21-22% от себестоимости
выполняемых работ
48
.
Для оценки эффективности детальности предприятия необходимо
выполнить анализ деловой активности, которая характеризуется
коэффициентами оборачиваемости оборотных активов, дебиторской и
кредиторской задолженностей. Результаты расчета оборачиваемости
оборотных активов ООО «СК НКММ» за 2017-2018 гг. обобщены в табл. 14.
Таблица 14
Оценка показателей деловой активности ООО «СК НКММ»
в 2017-2018 гг.
Наименование показателей
Значение
Изме
48
База данных компании ООО «СК НКММ»
59%
21%
6%
9%
1%
1%
3%
2017 г.
Материальные
затраты
Расходы на
оплату труда
Страховые
взносы
Командировочн
ые расходы
Расходы на
связь и
Интернет
Прочие
расходы
(инструменты)
56
%
22
%
7%
12
%
0%
1%
2%
2018 г.