31
Руководство отделом материально-технического снабжения
осуществляет начальник отдела снабжения, в подчинении которого находятся
два снабженца.
Учет поступающих финансовых средств и основных ресурсов,
своевременное и правильное отражение на счетах бухгалтерского учета
операций, связанных с их движением, учет издержек обращения, исполнения
расходов, выполнение результатов финансового - хозяйственной деятельности
организует главный бухгалтер. Так же он осуществляет расчет по заработной
плате с работниками ООО «КУПИШУЗ», платежи в бюджетные и
внебюджетные фонды, погашение своевременно задолженности банкам по
ссудам и осуществляет контроль за оформлением бухгалтерских документов. В
подчинении у главного бухгалтера состоит два специалиста бухгалтера.
Однако функции бухгалтерской службы ООО «КУПИШУЗ» не
ограничиваются только ведением бухгалтерского учета. Также бухгалтерия
ООО «КУПИШУЗ» осуществляет проведение анализа ежемесячных,
ежеквартальных, ежегодных финансовых отчетов для выявления возможностей
улучшения результатов будущей работы; анализ финансового положения
предприятия, обеспечение возможности повышения эффективности
деятельности, составление бюджетов, текущее управление движением
денежных средств. Бухгалтерия тесно взаимодействует с экономической
службой предприятия.
Главному бухгалтеру подчиняются три специалиста бухгалтера:
бухгалтер материальной группы, бухгалтер расчетной группы, бухгалтер по
оплате труда.
Таким образом, как показал анализ функций основных структурных
подразделений ООО «КУПИШУЗ», наблюдается дублирование функций
бухгалтерской и экономической служб.
Основные функции управления ООО «КУПИШУЗ» представлены в
таблице 1.
32
Таблица 1
Основные функции управления ООО «КУПИШУЗ»
Подразделение/должность
Функция управления
Требуемая
Фактически
Генеральный директор
Осуществляет общее
руководство
деятельностью
Осуществляет общее
руководство
деятельностью
Бухгалтерия
Ведение бухгалтерского
учета в организации
Ведение бухгалтерского
учета в организации и
планирование
финансовой
деятельности
предприятия
Экономическая служба
Планирование
финансовой
деятельности
предприятия
Планирование
финансовой
деятельности
предприятия
Отдел снабжения
Определяет
потребность и
обеспечивает завоз
материальных ресурсов
Определяет
потребность и
обеспечивает завоз
материальных ресурсов
Отдел продаж
обеспечивает
содержание средств в
надлежащем состоянии
обеспечивает
содержание средств в
надлежащем состоянии
С точки зрения качественных характеристик речь идет о содержании и
направлениях информационных потоков между руководителем и
подчиненными, которые могут быть не только односторонними или
двусторонними (параметр направления), но и регулятивными,
информационными и проблемными (параметр содержания).
Количественные характеристики связей в большей степени, чем
качественные, поддаются измерению.
В ООО «КУПИШУЗ» можно выделить различные типы связей.
Наиболее часто анализу подвергаются следующие пары связей в организации:
вертикальные и горизонтальные; линейные и функциональные.
2.2. Анализ состава и структуры финансовых ресурсов
На первом этапе анализа показателей финансово - хозяйственной
деятельности ООО «КУПИШУЗ» рассмотрим активы предприятия. С этой
целью выполним группировку статей актива баланса, при этом используем
33
данные бухгалтерских балансов, которые приведены в Приложениях 1 и 2.
При анализе активы предприятия, распределяются на две группы:
внеоборотные активы и оборотные активы и определяем долю основных
элементов в структуре баланса.
Расчет выполняется в табличной форме в таблице 2.
Таблица 2
Состав и структура активов ООО «КУПИШУЗ» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение
(+,-) 2017
г. от 2015г.,
тыс. руб.
Отклонени
е 2017 г. к
2015 г., %
1
2
3
4
5
6
Всего имущества, тыс.
руб.
50379
47333
44970
-5409
89,3
В том числе:
Внеоборотные активы,
тыс. руб.
5995
6516
8029
2034
133,9
к имуществу, %
11,9
13,8
17,9
6
-
Из них;
Основные средства,
тыс. руб.
5995
6516
5588
-407
93,2
к внеоборотным
активам, %
100
100
69,6
-30,4
-
к имуществу, %
11,9
13,8
12,4
0,5
-
Оборотные активы,
тыс. руб.
44384
40817
36941
-7443
83,2
к имуществу, %
88,1
86,2
82,1
-6
-
Из них:
Запасы, тыс. руб.
22341
24107
18053
-4288
80,8
к оборотным активам,
%
50,3
59,1
48,9
-1,4
к имуществу, %
44,3
50,9
40,1
-4,2
Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
19229
16011
18126
-1103
94,3
34
к оборотным активам,
%
43,3
39,2
49,1
5,8
к имуществу, %
38,2
33,8
40,3
2,1
Денежные средства,
тыс. руб.
2643
165
366
-2277
13,8
к оборотным активам,
%
6
0,4
1
-5
к имуществу, %
5,2
0,3
0,8
-4,4
Прочие оборотные
активы, тыс. руб.
171
534
396
225
231,6
к оборотным активам,
%
0,4
1,3
1,1
0,7
к имуществу, %
0,3
1,1
0,9
0,6
Данные представленные в таблице 2 показывают, что при в целом
имущество предприятия уменьшилось на 5409 тыс. руб. или 10,7% и его
стоимость в 2017 г. составила 44970 тыс. руб.
Следует отметить, что в его структуре произошли значительные
изменения.
Рост внеоборотных активов составил 2034 тыс. руб. или 33,9%.
Данный рост произошел за счет того, что в структуре внеоборотных
активов в 2017 г. появились такие позиции, как отложенных налоговые активы,
финансовые вложения и прочие внеоборотные активы, которых не было в 2015-
2016 гг.
Следует отметить, что основные средства увеличились в 2016 г. и
уменьшились в 2017 г. Общее уменьшение составило 407 тыс. руб. или 6,8%.
Данное снижение привело к уменьшению доли основных средств в структуре
внеоборотных активов со 100% до 69,6%.
Уменьшение оборотных активов составило на 7443 тыс. руб. или 16,8%,
что является негативной тенденцией.
Необходимо отметить, что уменьшение оборотных активов отмечается
по всем элементам их структуры.
35
В денежном выражении наибольшее снижение отмечается по позиции
денежные средства 2277 тыс. руб. или 86,2%, что с одной стороны является
отрицательным явлением, однако с другой стороны деньги на счетах и в кассе
не участвуют в обороте, а, следовательно, не приносят доход предприятию.
Положительной тенденцией является снижение дебиторской
задолженности на 1103 тыс. руб. или 5,7%.
В структуре имущества удельный вес по позиции денежные средства
снизились с 5,2% в 2015 г. до 0,8% в 2017 г., а доля дебиторской задолженности
увеличилась с 38,2% в 2015 г. до 40,3% в 2017 г. (негативная тенденция).
У предприятия в период 2015-2016 гг. долгосрочные финансовые
вложения отсутствуют, что показывает отсутствие какой-либо инвестиционной
деятельности, тем не менее долгосрочные финансовые вложения отмечаются в
2017 г. в объеме 1328 тыс. руб., что можно отметить, как положительную
тенденцию.
Данные проведенного анализа показывают рост доли дебиторской
задолженности до 40,3% от стоимости имущества и данный факт позволяет
сделать вывод, что финансовая устойчивость предприятия снижается.
Отмечено снижение объема запасов на 4288 тыс. руб. или на 19,2%, при
этом их удельный вес в структуре имущества предприятия в рассматриваемом
периоде снизился с 44,3% в 2015 г. до 40,1% в 2017 г.
Следует отметить, что снижение объема запасов ведет к сокращению
объемов производства и как следствие к снижению прибыли предприятия.
В 2017 г. отмечен рост прочих оборотных активов на 225 тыс. руб. или в
2,3 раза, однако и в структуре имущества их удельный вес увеличился в 3 раза,
однако он незначителен и составляет 0,9%.
Динамику активов предприятия ООО «КУПИШУЗ» за 2015-2017гг.
представлена на рис. 3.
36
Рисунок 3. Динамика активов ООО «КУПИШУЗ» за 2015-2017 гг.
Графическое изображение, представленное на рисунок 3
свидетельствует наглядно, что в течении всего рассматриваемого периода для
предприятия ООО «КУПИШУЗ» является характерным значительное
превышение доли оборотных активов.
Однако необходимо отметить, что данная тенденция изменялась к концу
периода.
Так, в 2015 г. на оборотные активы в структуре имущества ООО
«КУПИШУЗ» приходилось 88,1%, а на внеоборотные только лишь 11,9%, а в
2017 г. отмечается снижение доли оборотных активов с ростом доли
внеоборотные, которая соответственно составила 82,1% и 17,9%.
2.3. Анализ состава и структуры имущества предприятия
На следующем этапе рассматриваем структуру пассивов предприятия,
которые можно также разделить на собственный капитал и заемный капитал,
который также можно разделить на 2 группы долгосрочные обязательства и
краткосрочные обязательства.
Данные для анализа состава и структуры источников формирования
имущества предприятия ООО «КУПИШУЗ» представлены в таблице 3.
37
Таблица 3
Состав и структура источников формирования имущества ООО
«КУПИШУЗ» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015г
.
2016г.
2017г.
Отклонени
е (+,-)
2017 г. от
2015 г.,
тыс. руб.
Отклонени
е 2017 г. к
2015 г., %
1
2
3
4
5
6
Всего источников
средств, тыс. руб.
50379
47333
44970
-5409
89,3
В том числе:
Собственные, тыс.
руб.
19514
19923
10264
-9250
52,6
ко всем источникам,
%
38,7
42,1
22,8
-15,9
-
Из них:
Уставный капитал,
тыс. руб.
100
100
100
0
100
к собственным, %
0,5
0,5
1
0,5
-
ко всем источникам,
%
0,2
0,2
0,2
0
-
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток), тыс. руб.
19414
19823
10164
-9250
52,4
к собственным, %
99,5
99,5
99
-0,5
-
ко всем источникам,
%
38,5
41,9
22,6
-15,9
-
Заемные, тыс. руб.
30865
27410
34706
3841
112,4
ко всем источникам,
%
61,3
57,9
77,2
15,9
Из них:
Долгосрочные
обязательства, тыс.
руб.
Краткосрочные
кредиты, тыс. руб.
12858
10019
16412
3554
127,6
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
18007
17391
18294
287
101,6
к заемным, %,
58,3
63,4
52,7
-5,6
-
ко всем источникам,
%
35,7
36,7
40,7
5
-
38
Данные представленные в таблице 3 показывают, что отмечена
негативная тенденция связанная с изменениями показателей пассивов,
поскольку в рассматриваемом периоде отмечено уменьшение собственных
источников формирования имущества предприятия на 9250 тыс. руб. или на
47,4%, которое произошло в связи со снижением объемов нераспределенной
прибыли на 47,6%, что в денежном выражении и составляет 9250 тыс. руб.
Ввиду снижения объема собственного капитала предприятие увеличило объем
заемного капитала с 30865 тыс. руб. в 2015 г. до 34706 тыс. руб. в 2017 г. Рост
заемных средств составил 12,4% или в денежном выражении 3841 тыс. руб.
Доля собственного капитала в источниках финансирования источников за
период 2015 -2017 гг. сократилась на 15,9% и составила в 2017 г. 22,8%, и за тот
же период удельный вес заемных источников увеличился до 77,2%.
Следовательно, можно сделать вывод, что в целом предприятие
находится в зависимости от внешних источников и эта зависимости
увеличивается. Рост объемов заемных средств связан в первую очередь с
увеличением краткосрочных займов.
Данные представленные в таблице 3 нужно рассматривать увязывая с
данными представленными в таблице 2.1. Данная увязка дает возможность не
только дать оценку изменения структуры источников финансирования, но и
определить, куда направлены финансовые ресурсы. Как было рассмотрено
ранее большая часть финансовых ресурсов вложена в оборотные активы.
Динамика источников формирования имущества ООО «КУПИШУЗ» за
2015-2017 гг. представлена на рис. 4.
За период 2015-2017 гг. долгосрочных обязательств предприятии не
имело. При рассмотрении собственного капитала следует отметить
неизменность уставного капитали при снижении нераспределенной прибыли.
39
Рисунок 4. Динамика источников формирования имущества ООО
«КУПИШУЗ» за 2015-2017 гг.
При подведении итогов, можно сделать вывод, что финансовое
состояние ООО «КУПИШУЗ» ухудшается, потому что доля увеличивается
обязательств.
Графическое изображение, представленное на рисунок 4
свидетельствует наглядно, что характерным для ООО «КУПИШУЗ» в течении
2015-2017 гг. является превышение объемов заемного капитала над объемами
собственного капитала.
О снижении финансовой независимости предприятия свидетельствует
тот факт, что доля собственного капитала, которая в 2015 г. и так составляла
всего лишь 38,7%, что, бесспорно, недостаточно к 2017 г. снизилась до 22,8%.
В деятельности любого предприятия одними из наиболее важных
являются финансовые результаты, которые представлены в таблице 4.
Таблица 4
Динамика финансовых результатов деятельности имущества ООО
«КУПИШУЗ» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонени
е (+,-)
2017 г. от
2015 г.,
тыс. руб.
Отклонение
2017 г. к
2015 г., %
1
2
3
4
5
6
Выручка
84279
75151
72923
-11356
86,5
Себестоимость
продаж
52784
45334
46751
-6033
88,6
40
Валовая прибыль
31495
29817
26172
-5323
83,1
Прибыль (убыток)
от продаж
29646
27878
24055
-5591
81,1
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
26082
24460
20374
-5708
78,1
Чистая прибыль
(убыток)
24086
22827
17989
-6097
74,7
Динамика финансовых результатов деятельности ООО «КУПИШУЗ» за
2015-2017 гг. представлена на рис. 5.
Рисунок 5. Динамика финансовых результатов деятельности ООО
«КУПИШУЗ» за 2015-2017 гг.
Данные представленные в таблице 4 и на графическом изображении
(рис. 5) показывают, что за отчетный период предприятие не смогло достичь в
своей деятельности хороших результатов.
Выручка имеет тенденцию снижения с 84279 тыс. руб. в 2015 г. до 72923
тыс. руб. в 2017 г.
Снижение составило 11356 тыс. руб., или 13,5%. За этот же период
себестоимость продаж сократилась с 52784 тыс. руб. в 2015 г. до 46751 тыс.
руб. в 2017 г. Снижение составило 6033 тыс. руб. или 11,4%.
Необходимо отметить, что темпы снижения себестоимости продаж ниже