43
Таблица 2
Матрица PEST-анализа внешней среды ООО «РЭЩ» (по материалам
компании)
Факторы внешней среды
(глобальные проблемы)
Краткая характеристика вариантов
развития экономики
Пессимистичный
Реалистичный
Оптимистичный
Социальные:
рост реальных доходов
населения;
изменения законодательства,
затрагивающие социальные
факторы;
улучшение демографической
ситуации в регионе;
изменение потребностей и
вкуса покупателей
+
+
+
+
+
Технологические:
появление научно-технических
достижений;
сырьевая ситуация и
ресурсный потенциал региона;
развитие конкурентных
технологий;
потенциал инноваций.
+
+
+
+
+
Экономические:
улучшение экономической
ситуации в регионе;
появление новых конкурентов;
рост активности конкурентов;
снижение покупательской
способности;
обменные курсы валют;
сезонность.
+
+
+
+
+
+
+
+
+
Политические:
ужесточение государственной
политики в области
сертификации;
ужесточение госконтроля за
деятельностью бизнес-
субъектов и штрафные
санкции.
+
+
+
Таким образом, при оптимистичном развитии экономики государства
среди социальных факторов внешней среды следует отметить рост реальных
доходов населения, изменения законодательства, затрагивающие социальные
факторы, улучшение демографической ситуации в регионе. Среди
технологических факторов - появление научно-технических достижений,
44
улучшение сырьевой ситуации и ресурсного потенциала региона, рост
потенциала инноваций. Среди экономических - улучшение экономической
ситуации в регионе.
Реалистичный прогноз предполагает изменения законодательства,
затрагивающие социальные факторы, развитие конкурентных технологий,
снижение покупательской способности населения, рост обменного курса валют,
сезонность продаж, ужесточение государственной политики в области
сертификации. При пессимистичном прогнозе развития государства может
наблюдаться развитие конкурентных технологий, появление новых конкурентов
и рост их активности, ужесточение государственной политики в области
сертификации и госконтроля за деятельностью бизнес-субъектов и штрафные
санкции. К основным элементам внутренней среды организации относятся:
миссия организации, цели, деловая стратегия, люди, структура, ресурсы и
технологии. Все эти элементы взаимосвязаны и если произойдет изменение
одного из этих, то это повлечет и изменение других.
Рассмотрим основные факторы микросреды в таблице 3 [50].
Таблица 3
Анализ основных факторов микросреды (по материалам компании)
Сильные стороны
Слабые стороны
Конкурентоспособная цена
Недостаточная техническая
оснащенность
Относительная доля на рынке
Недостаточно высокий уровень
образования работников в
области качества
Устойчивые финансовые возможности
Неэффективное использование
маркетинговых коммуникаций
Хороший имидж
Высокий потенциал нововведений
Возможность расширения продаж
Проведем анализ внутренней среды ООО «РЭЩ».
Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО
«Ростовэлектрощит» выполнен за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 г. (2 года).
Анализируя финансовое состояние ООО «Ростовэлектрощит», нами были
рассмотрены: структура имущества ООО «Ростовэлектрощит» и источники его
45
формирования; стоимость чистых активов ООО «Ростовэлектрощит»; основные
финансовые результаты деятельности ООО «Ростовэлектрощит». Структура
имущества ООО «Ростовэлектрощит» и источники его формирования
представлены в таблице 4 [50].
Таблица 4
Структура имущества ООО «Ростовэлектрощит» (по материалам
компании)
Показатель
Значение показателя
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
на начало
анализируемого
периода
(31.12.2015)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.2018)
Актив
1. Внеоборотные активы
458
1323
893
2,3
4,2
в том числе:
основные средства
458
1323
893
2,3
4,2
нематериальные активы
–
–
–
–
–
2. Оборотные, всего
19812
21364
20404
97,7
95,8
в том числе: запасы
4998
10049
11915
24,7
55,9
дебиторская
задолженность
13649
10411
7299
67,3
34,3
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
1060
773
933
5,2
4,4
Пассив
1. Собственный капитал
2633
740
1023
13
4,8
2. Долгосрочные
обязательства, всего
–
–
-260
–
-1,2
заемные средства
–
–
–
–
–
3. Краткосрочные
обязательства*, всего
17637
21947
20534
87
96,4
в том числе:
заемные средства
548
548
548
2,7
2,6
Валюта баланса
20270
22687
21297
100
100
Активы ООО «Ростовэлектрощит» по состоянию на 31.12.2018
характеризуются значительной долей (95,8%) текущих активов и
46
незначительным процентом внеоборотных средств. Активы ООО
«Ростовэлектрощит» за весь период изменились несущественно (на 5,1%).
Несмотря на увеличение активов ООО «Ростовэлектрощит», собственный
капитал уменьшился на 61,1%, что негативно характеризует динамику
изменения имущественного положения ООО «Ростовэлектрощит».
На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп
активов ООО «Ростовэлектрощит» (рис. 1) [50].
Рисунок 1 – Структура активов ООО «Ростовэлектрощит» (по
материалам компании)
Рост величины активов ООО «Ростовэлектрощит» связан, в основном, с
ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана
доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
запасы – 6 917 тыс. руб. (90,7%);
основные средства – 435 тыс. руб. (5,7%).
Одновременно, в пассиве баланса прирост произошел по строке
«кредиторская задолженность» (+2 897 тыс. руб., или 100% вклада в прирост
пассивов организации за весь анализируемый период).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«дебиторская задолженность» в активе и «нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» в пассиве (-6350 тыс. руб. и -1610 тыс. руб.
соответственно).
Значение собственного капитала на 31 декабря 2018 г. составило 1023,0
Запасы 55,9 %
Внеоборотные активы
4,20 %
Дебиторская
задолженность
34,30 %
Прочие оборотные
активы 5,60 %
47
тыс. руб.; это намного ниже значения на 31 декабря 2016 г.
Проведем оценку стоимости чистых активов ООО «Ростовэлектрощит»
(табл. 5) [50].
Таблица 5
Оценка стоимости чистых активов ООО «Ростовэлектрощит» (по
материалам компании)
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
на начало
анализируемого
периода
(31.12.2016)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.2018)
тыс.
руб.
(гр.4
-гр.2)
± %
((гр.4
-гр.2) : гр.2)
1. Чистые активы
2633
740
1023
13
4,8
-1610
-61,1
2. Уставный капитал
10
10
10
<0,1
<0,1
–
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
2623
730
1013
12,9
4,8
-1610
-61,4
Чистые активы ООО «Ростовэлектрощит» на последний день
анализируемого периода намного (в 102,3 раза) превышают уставный капитал.
Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО
«Ростовэлектрощит», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов
к величине чистых активов ООО «Ростовэлектрощит».
Однако, определив текущее состояние показателя, следует отметить
снижение чистых активов на 61,1% за весь анализируемый период. Несмотря на
нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их
дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.
Ниже на графике, представлено изменение чистых активов и уставного
капитала ООО «Ростовэлектрощит» (рис. 2).
48
Рисунок 2 – Динамика чистых активов и уставного капитала
ООО «Ростовэлектрощит» (по материалам компании)
Основные финансовые результаты деятельности ООО
«Ростовэлектрощит» за весь анализируемый период приведены ниже в таблице
6.
Таблица 6
Основные финансовые результаты деятельности ООО
«Ростовэлектрощит» (по материалам компании)
Показатель
Значение
показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне
-
годовая
величина, тыс.
руб.
2017
г.
2018
г.
тыс. руб.
(гр.4
-
гр.2)
± %
((4
-2): 2)
1. Выручка
27081
14653
-12428
-45,9
20867
2. Расходы по обычным видам
деятельности
26768
14173
-12595
-47,1
20471
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
313
480
+167
+53,4
397
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
-88
-108
-20
↓
-98
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
225
372
+147
+65,3
299
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
7. Изменение налоговых
активов и обязательств
-54
-88
-34
↓
-71
8. Чистая прибыль (убыток)
(5-6+7)
171
284
+113
+66,1
228
2633
740
1023
10
10
10
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2016 2017 2018
Чистые активы Уставный капитал
49
Годовая выручка ООО «Ростовэлектрощит» в течение анализируемого
периода снизилась с 27081 тыс. руб. до 14653 тыс. руб.
Прибыль от продаж ООО «Ростовэлектрощит» за последний год
равнялась 480 тыс. руб. В течение анализируемого периода финансовый
результат от продаж ООО «Ростовэлектрощит» повысился на 167 тыс. руб., или
на 53,4% [50].
Ниже на графике, наглядно представлено изменение выручки и прибыли
ООО «Ростовэлектрощит» в течение всего анализируемого периода (рис. 3).
Рисунок 3 – Динамика выручки и чистой прибыли ООО
«Ростовэлектрощит» (по материалам компании)
В таблице 7 представлены данные анализа рентабельности ООО
«Ростовэлектрощит». За период 01.01–31.12.2018 ООО «Ростовэлектрощит»
получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной
деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех
представленных в таблице показателей рентабельности. Прибыль от продаж
ООО «Ростовэлектрощит» в анализируемом периоде составляет 3,3 % от
полученной выручки. К тому же имеет место рост рентабельности продаж по
сравнению с данным показателем за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (+2,1%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2018
год составил 2,5%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО
«Ростовэлектрощит» содержалось 2,5 коп. прибыли до налогообложения и
процентов к уплате.
14653
284
27081
171
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2017 2018
Выручка от реализации Чистая прибыль (убыток)
50
Таблица 7
Анализ рентабельности ООО «Ростовэлектрощит» (по материалам
компании)
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %, или в
копейках с рубля)
Изменение
показателя
2017
г.
2018
г.
коп.,
(гр.4
- гр.2)
± %
((4
-2) : 2)
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение: 4% и
более.
1,2
3,3
+2,1
+183,4
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в каждом
рубле выручки).
0,8
2,5
+1,7
+3,1 раза
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки).
0,6
1,9
+1,3
+3,1 раза
На рисунке 4 можно наглядно увидеть изменение динамики
рентабельности продаж ООО «Ростовэлектрощит» [50].
Рисунок 4 - Динамика показателей рентабельности продаж ООО
«Ростовэлектрощит» (по материалам компании)
1,2
3,3
1,9
0,8
2,5
0,6
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
2017 2018
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж по прибыли до процентов к уплате и налогов (EBIT)
Рентабельность продаж по чистой прибыли
51
Обобщим ключевые финансовые показатели ООО «Ростовэлектрощит»:
рост рентабельности продаж (+2,1 процентных пункта от рентабельности
1,2 % за 2017 год);
за 2018 год получена прибыль от продаж (480 тыс. руб.), более того
наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом
(+167 тыс. руб.);
чистая прибыль за последний год составила 284 тыс. руб. (+113 тыс. руб.
по сравнению с предшествующим годом).
Анализ персонала. Численность персонала на предприятие на
сегодняшний день составляет 96 человек.
Анализ ценовой политики ООО «РЭЩ». В рамках своей деятельности
ООО «РЭЩ» располагает достаточными финансовыми ресурсами, так как его
продукция является востребованной на рынке и у предприятия не так много
конкурентов. Полная себестоимость продукции складывается из следующих
составляющих:
– цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство
продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на
производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата
основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по
содержанию и эксплуатация цехового оборудования, общецеховые расходы;
– производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции),
кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы
(административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты
вспомогательного производства;
– полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной)
продукции, – показатель, объединяющий производственную себестоимость
продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты,
внепроизводственные затраты).
Её реальное определение на предприятии необходимо для:
– маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале
52
производства нового изделия (оказания нового вида услуг) с наименьшими
затратами;
– определение степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость
продукции (работ, услуг);
– ценообразования;
– правильного определения финансовых результатов работы, а
соответственно и налогообложения прибыли.
Установление цен на продукцию происходит в сложившемся ценовом
коридоре данного вида продукции. Дело в том, что предприятие производит
традиционные виды продукции, цены на которые довольно сложившиеся. Тем
не менее, при каждом новом заказе проводятся расчеты стоимости:
рассчитывается себестоимость, плюс накладные расходы – это минимальная
стоимость продукции.
За основу берётся обычная калькуляция, технологи считают затратную
часть, что, сколько будет стоить по нормо-часам на производство той или иной
продукции. Процент накладных расходов уже подсчитан, его определяют в
начале года и планируют каким он может быть.
Далее цена «накручивается», в результате в каждом конкретном заказе
прибыль может варьироваться.
Таким образом, раз в год происходит сбор информации и
приблизительный анализ издержек производства. Причем расчет накладных
расходов производится в целом для предприятия, но не под каждый заказ.
Возможность рассчитывать издержки и перспективные потребности
производства на год обеспечивается налаженными связями с поставщиками,
осуществляющими материально-техническое снабжение предприятия [50].
В случае появления заказа на новую продукцию расчет цены происходит
следующим образом. Если продукция новая, то по мере необходимости заявки
раздают по службам: конструкторы, технологи, производство, обязательно эти
службы задействованы. Они выдают своё заключение о возможности
изготовления этой продукции, технологи подсчитывают трудозатраты, чтобы