42
банке или более крупном частном банке по более низким ставкам, но по каким-
то причинам этого не произошло.
С 2014 г. темпы прироста задолженности госбанкам по
необеспеченным кредитам превышают прирост объемов такого кредитования
в традиционно специализирующихся на потребительском кредитовании
кредитных организациях (Рисунок 7). Можно предположить, что в других
сегментах примерно такая же ситуация. Это позволяет банкам,
контролируемым государством, не только наращивать объемы ссудной
задолженности, но и выбирать более надежных заемщиков. Доля
просроченных кредитов государственных банков намного ниже, чем в
среднем по рынку, как и величина кредитного риска по 2 видам кредитования.
Рисунок 7 – Годовые темпы прироста задолженности по
необеспеченным потребительским кредитам (%)
43
Кроме того, государственные банки предоставляют денежные средства
по государственным программам субсидирования процентной ставки (ипотека
с господдержкой, военная ипотека), что также повышает
конкурентоспособность госбанков, гарантирует приток доходов при
43
Обзор финансовой стабильности №2. II-III квартал 2018 г. URL: http://www.cbr.ru/publ/Stability/finstab-
2018_23r.pdf (дата обращения 5.05.2019)
43
минимальном уровне риска. Интересно сравнение структуры чистых доходов
государственных и частных банков (рис. 8.).
Рисунок 8 – Структура чистых доходов банковского сектора в
разрезе групп банков по типу собственности, млрд. руб
Основную долю доходов первых составляет процентный доход от
операций с юридическими лицами и примерно по 25% доходов – прочий
процентный доход и процентный доход от операций физическими лицами.
Совокупные непроцентные расходы мало волатильны, а начисление резервов
за 6 из семи анализируемых кварталов 2016-2017 гг., по которым доступна
информация, составляют меньше 50% общих расходов. Совсем другая
ситуация у частных банков. Чистые доходы от основной деятельности
негосударственных банков (кредитования населения и компаний) занимают
небольшую долю. Заметна также тенденция на снижение таких доходов как в
процентном выражении, так и в абсолютном. По данным Центрального Банка,
основной процентных доход частные банки получают от вложения в долговые
44
инструменты и прочие размещенные средства, доходы по которым более
волатильны.
Эти доходы практически нивелируются расходами банков, в которых в
силу большей рискованности их операций довольно существенную роль
играют расходы по начислению резерва, которые могут в будущем стать
реальными убытками. Однако в большинстве случаев банк оказывается на
грани банкротства не из-за рыночных факторов, а из-за преднамеренных
противоправных действий собственников, менеджмента и обычных
сотрудников банка. Все может начинаться с небольшого улучшения качества
активов с помощью субъективного учета «иных существенных факторов»,
разрешенных в указании Центрального Банка №590-П
44
, и формирование
недостаточного резерва, которое довольно сложно обнаружить и доказать,
если нет явных свидетельств.
Но по мере увеличения «плохих» долгов скрывать их становится все
сложнее. В конечном итоге, чтобы соблюсти все обязательные нормативы и
продолжить свою деятельность, банк вынужден идти на крайние меры.
Кредитная организация создает фирму, которая погашает задолженность
недобросовестного плательщика за счет выданного ей кредита, или банк
реструктурирует задолженность/замещает ценными бумагами. Таким
образом, просроченная задолженность исчезает, а на балансе банка числятся
только первоклассные долги
45
.
В предыдущем абзаце была описана ситуация сокрытия безнадежной
или просроченной ссуды независимой компании. Однако в большинстве
случаев манипулирование отчетностью происходит для вуалирования заранее
нереальных к погашению кредитов, которые были предоставлены
собственникам через фирмы-однодневки.
44
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной
и приравненной к ней задолженности»: положение Банка России от 28.06.2017 №590-П
45
Картина маслом: как распознать «нарисованную» отчетность. URL: http://www.klerk.ru/bank/ articles/383525
(дата обращения: 05.05.2019)
45
Чтобы избежать нарушения нормативов Н7, Н9.1 и Н10.1 большой заем
дробится на части и предоставляется нескольким компаниям, которые по
цепочке передают кредит конечному получателю. Такую цепь нельзя
отследить, если присутствует звено с большими оборотами по счетам.
Рисунок 9 – Предоставление кредита собственнику через
компании-однодневки
46
Также известна схема вывода денег через иностранный банк. На
депозит или счет в банке за границей вносится большая сумма денег, хотя
никаких экономических причин на это не было: стоимость привлечения
средств в России дороже, чем доходы от размещения их в какой-либо
европейской стране (чаще всего используются австрийские, швейцарские,
люксембургские и лихтенштейнские банки), а обороты по счету минимальны
или их нет вовсе.
Дело в том, что под залог этого депозита собственник получает кредит
в иностранном банке (обременение не отражается в отчетности российского
банка) или просто использует в своих целях деньги на счете
47
.
Для улучшения достаточности капитала (Н1) используются
дружественные банку фирмы, которые необязательно являются
однодневками. Кредитная организация выдает кредит компании, которая
предоставляет его другой. Конечное звено этой любой по величине цепи
вносит средства в капитал банка-кредитора первой компании, в следствие чего
у кредитной организации как бы вырастает капитал
48
.
46
Составлено по: Фальсификация отчетности банками URL: http://dolgnikov.net/как-
банкифальсифицируютотчетность (дата обращения: 05.05.2019)
47
Картина маслом: как распознать «нарисованную» отчетность. URL: http://www.klerk.ru/bank/articles/ 383525
(дата обращения: 05.05.2019)
48
Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способы фальсификации организациями своей
отчетности // Расследование преступлений: проблемы и пути их решения. 2015. №1 (7). С. 44
46
Рисунок 10 – Увеличение капитала банка через кредитование
дружественных компаний
49
При выводе средств с помощью осуществления фиктивных записей по
счетам учета банк выдает кредит наличными подставному лицу, а по
прошествии времени делается запись о возврате этих средств, хотя фактически
задолженность не была возвращена. В таком случае в кассе возникает
недостача денежных средств, которую можно обнаружить только при
инвентаризации
50
.
Популярны среди банков, лишившихся лицензии, схемы с ценными
бумагами. Например, создаются несколько акционерных компаний,
единственным активом которых являются их акции, торгуемые на бирже.
Путем перепродажи этих акций или любых других ценных бумаг двумя или
более аффилированными с банком компаниями происходит искусственное
увеличении цены на них. Формирование необходимой «рыночной» цены
происходит не сразу – при каждой сделке стоимость ценных бумаг растет в 2-
3 раза. В результате банк покупает эти дорогостоящие ценные бумаги и
замещает настоящие высоколиквидные активы (Рисунок 11).
Рисунок 11 – Приобретение банком ценных бумаг по завышенной
стоимости
51
49
Составлено по: Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способы фальсификации организациями
своей отчетности// Расследование преступлений: проблемы и пути их решения. 2015. №1 (7). С. 44
50
Чернов П.Л. Использование экономической экспертизы для установления обстоятельств банкротства
коммерческих банков // Вопросы региональной экономики. 2016. №1 (26). - С. 4
51
Составлено по: Чернов П.Л. Использование экономической экспертизы для установления обстоятельств
банкротства коммерческих банков // Вопросы региональной экономики. – 2016. №1 (26). С. 4
47
Еще одной схемой искусственного увеличения объема активов банка
является «зеркальное» отражение в учете ценных бумаг. В данном случае банк
не приобретает ценные бумаги, а фальсифицирует запись о такой покупке.
Если же требуется подтверждение при проверке, то предоставляются точные
копии с идентичными реквизитами (или цветные ксерокопии, т.к. оригиналы
якобы находятся на реализации), купленные у дилера, или фиктивные выписки
из аффилированного депозитария.
Также могут быть предоставлены и оригиналы ценных бумаг, которые
были куплены/предоставлены дилером на время проверки, после чего они
снова продаются/возвращаются владельцу.
Рисунок 12 – Зеркальное отражение в учете ценных бумаг
52
Известна также схема улучшения баланса с помощью паевых
инвестиционных фондов. Вложения в них непрозрачны и довольно сложно
определить, в какие именно активы вложены деньги. Лишившиеся лицензии
банки создавали и передавали малоликвидные здания и участки земли,
некотируемые акции компаний. Таким образом кредитные организации
заменяли не генерирующие денежных поток активы рыночными
инструментами – паями инвестиционных фондов
53
.
Для улучшения нормативов Н2 и Н3 используют межбанковские
кредиты. Банк предоставляет средства другой кредитной организации, которая
дает кредит еще третьему банку. В конечном итоге деньги должны вернуться
к первому банку, чтобы фактический денежный поток отсутствовал. Эта
52
Составлено по: Чернов П.Л. Использование экономической экспертизы для установления обстоятельств
банкротства коммерческих банков // Вопросы региональной экономики. – 2016. №1 (26). С. 4
53
Картина маслом: как распознать «нарисованную» отчетность. URL: http://www.klerk.ru/bank/articles/ 383525
(дата обращения: 05.05.2019)
48
цепочка может быть разной по величине, как и в предыдущих случаях, обычно
в её состав входят три и более банка, т.к. мега регулятор вычищает требования
банков друг к другу. Кроме того, кредиты могут выдаваться на разные сроки
и разные суммы также с целью усложнить нахождение схемы
54
.
Рисунок 13 – Межбанковское кредитование с использованием
взаимозачета
55
Фиктивная кредиторская задолженность перед вкладчиками
формируется, когда становится понятно, что лишение банка лицензии
неизбежно. За несколько дней до отзыва с целью получения денежных средств
от ГК «Агентство по страхованию вкладов» вносятся фиктивные записи о
новых вкладах в пределах суммы возмещения на подставных лиц, депозиты
юридических лиц переоформляются как вклады населения на тех же или
других лиц в сговоре, а вклады физических лиц, сумма которых более суммы
возмещения (1,4 млн. руб.) дробятся на несколько частей. Распространённой
схемой является двойной учет вкладчиков-физических лиц. Некоторые вклады
отражаются в отчетности, а остальные нет – они направляются на нужды
собственников компании (вывод средств или обеспечение работы банка). В
этом случае используется несколько автоматизированных банковским систем.
Наконец, нередко встречаются равновеликое «раздувание» стоимости
активов и величины обязательств, отражение посреднических операций
комиссионного характера по администрированию кредитного портфеля как
собственного кредитного портфеля, «раздувание» капитала путем
искусственного формирования кредитных требований на
неплатежеспособные «предприятия специального назначения» или на
54
Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способвы фальсификации организациями своей
отчетности // Расследование преступлений: проблемы и пути их решения. 2015. №1 (7). С. 44
55
Составлено по: Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способы фальсификации организациями
своей отчетности// Расследование преступлений: проблемы и пути их решения. 2015. №1 (7). С. 44
49
заемщиков сверх их реальной способности обслуживать долг, завышение
капитала путем сокрытия выкупа банком собственных акций и другие
56
.
Таким образом, большая доля кредитных организаций прекратила
свою деятельность в следствие недостаточного начисления резервов на
возможные потери по ссудам в связи с высокорисковой кредитной политикой
и предоставления недостоверных отчетных данных мегарегулятору. В
большинстве случаев банк предоставлял кредиты, связанным с
собственниками заемщикам или самим владельцам и использовал различные
«схемные» операции для сокрытия невозврата или вывода денежных средств.
Тем не менее, можно говорить и о том, что устройство банковской системы
России способствует принятию маленькими и средними региональными
банками высоких рисков.
В 2018 году в целях укрепления финансовой устойчивости и
конкурентоспособности банковского сектора экономики внимание Банком
России будет уделялось проблеме капитализации кредитных организаций при
сохранении приоритетного значения качества капитала. В том числе в 2018
году проводилась работа по созданию надлежащего нормативно-правового
обеспечения роста капитала кредитных организаций банковского сектора,
повышению качества управления в кредитных организациях по ряду
направлений, включая:
выравнивание условий доступа российского и иностранного
капитала в российский банковский сектор и конкурентных условий
деятельности российских и иностранных банков;
упрощение процедур реорганизации кредитных организаций в
форме слияния, присоединения и преобразования;
расширение возможностей кредитных организаций по открытию
внутренних структурных подразделений;
56
Тулин Д.В. О способах фальсификации банками финансовой отчетности // Деньги и кредит. 2006. №3. С 15
50
совершенствование процедуры регистрации кредитных
организаций и лицензирования банковской деятельности в целях устранения
факторов, сдерживающих развитие банковской инфраструктуры;
совершенствование регулирования размещения и обращения
акций (долей) кредитных организаций;
конкретизацию квалификационных требований и требований к
деловой репутации, предъявляемых к руководству и учредителям
(участникам) кредитных организаций;
уточнение подходов к включению в расчет, основного и
дополнительного капитала банка признанных международной практикой
субординированных финансовых инструментов,
Приоритетным направлением в области дистанционного надзора
выступает развитие содержательного компонента надзора, дальнейшее
приближение техники и режимов к международной практике, развитие риск-
ориентированного надзора за всеми существенными видами банковских
рисков на соло- и консолидированной основе, включая как традиционные
финансовые (кредитные, рыночные, процентные, ликвидности), так и
нефинансовые риски (операционный, правовой, репутационный).
В этих целях ЦБ РФ проводит следующие мероприятия:
внедрение в надзорную практику новых подходов к оценке
финансовой устойчивости кредитных) организаций, предусматривающих.
комплексный подход, отработанный в рамках формирования системы
страхования вкладов;
внедрение режимов банковского надзора, базирующихся на
оценках финансовой устойчивости кредитных организаций;
подготовка изменений в законодательство и внесение в
нормативные документы изменений, направленных на внедрение
международных подходов к оценке достаточности капитала кредитных
организаций, определенных в рамках Базеля II;
51
совершенствование подходов к порядку формирования резервов
на возможные потери, в частности уточнение методики формирования
резервов по портфелю однородных ссуд исходя из приоритета содержания над
формой, либерализации, требований к оценке качества ссуд, предоставленных
микрофинансовым организациям и использованных ими на выдачу ссуд
субъектам малого бизнеса и физическим лицам;
совершенствование подходов к регулированию и надзору за
риском ликвидности и методики расчета соответствующих нормативов;
совершенствование подходов к оценке рисков, принимаемых
кредитными организациями при осуществлении операций и сделок
кредитного характера с группой экономически связанных между собой
заемщиков и заемщиков, связанных с самой кредитной организацией;
совершенствование подходов к оценке качества управления
процентным риском в кредитных организациях, включая вопросы
организации системы управления процентным риском в кредитных
организациях в отношении как торгового, так и банковского (неторгового)
портфелей финансовых инструментов, чувствительных к изменению
процентных ставок;
совершенствование консолидированной отчетности и анализа
рисков банковских групп и банковских холдингов на консолидированной
основе;
совершенствование подходов к оценке качества корпоративного
управления в кредитных организациях, управления всеми существующими
банковскими рисками с учетом повышения уровня автоматизации банковской
деятельности, развития информационных аналитических систем и технологий
банковского обслуживания;
обеспечение дальнейшего совершенствования системы раннего
предупреждения возможных проблем кредитных организаций, банковских
групп (банковских холдингов) и системы в целом;