45
преступления, фиксирующим нарушения финансовой дисциплины и
бухгалтерской отчетности, выявленные сомнительные операции кредитных
организаций, а также позволяющим установить размер ущерба, причиненного
преступлением
1
. Также акт ревизии позволяет в последующем существенно
сократить сроки проведения экономических судебных экспертиз по уголовным
делам указанной категории. В то же время единые требования к данному
документу в настоящее время отсутствуют, что не способствует качественному
расследованию преступлений, связанных с финансово-хозяйственной
деятельностью. В связи с этим разработка таких требований на основе
имеющегося опыта ревизионной деятельности и ее нормативного
регулирования необходима. Обобщение следственной практики по уголовным
делам о преступлениях в финансово-кредитной сфере выявило также
проблемы, связанные с невозможностью конфискации заблокированных
следственными органами денежных средств на расчетных счетах фиктивных
юридических лиц (зарегистрированных на подставных лиц), используемых в
процессе незаконной банковской деятельности. Статья 1041 «Конфискация
имущества» УК РФ не включает преступления данного вида в перечень
общественно-опасных деяний, за совершение которых предусмотрена
конфискация. При этом принудительное изъятие такого рода денежных
средств, т. е. как принадлежащие обвиняемому, осложнено трудностями
доказывания имеющейся связи между ним и счетами фирм- «однодневок»,
которые нередко используются различными преступными группами при
совершении незаконных финансовых операций. Судебная практика в решении
данного вопроса не отличается однообразием, что во многом обусловлено
отсутствием четкого правового обоснования для обращения денежных средств
в доход государства. Несовершенство уголовно-правовых норм, действие
которых направлено на охрану финансовой системы, привело к широкому
распространению в России так называемых технических фирм — фирм-
1
См. ч. 1, 3 ст. 144 УПК РФ.
46
«однодневок», с использованием которых предпринимателями осуществляются
неблаговидные, теневые операции фактически без риска гражданско-правовых
последствий в виде банкротства, взыскания недоимок по налогам и т. п. Это
негативно характеризует российскую экономику с точки зрения ее
транспарентности и не способствует повышению инвестиционной
привлекательности страны. Положительно повлиять на изменение
сложившейся ситуации может введение специального уголовно-
процессуального механизма признания фиктивных юридических лиц,
использованных при совершении незаконных финансовых операций, орудиями
преступления, а также применение на основе судебного решения ареста и
конфискации их имущества (в том числе денежных средств на расчетных
счетах) и мер по прекращению деятельности этого фиктивного субъекта права.
Министерством внутренних дел РФ совместно с ФНС России разработаны
соответствующие законодательные предложения, которые, помимо решения
указанных проблем, предусматривают также введение уголовной
ответственности за вывод похищенного имущества в офшорные юрисдикции.
Кроме того, предлагается внести в УПК РФ дополнение, которое позволит
привлекать бенефициарных владельцев юридических лиц, равно как и прочих
бенефициаров, получивших материальную выгоду от совершенного
преступления, в качестве гражданских ответчиков в уголовном деле.
Применение преступных схем, обязательным элементом которых становятся
фиктивные фирмы с номинальными директорами, является характерной чертой
для преступлений экономической направленности, связанных с легализацией
похищенного имущества путем совершения сделок в рамках
внешнеэкономической деятельности в целях вывода активов за рубеж и
исключения возможной их конфискации или ареста. Зачастую отсутствие
официальной информации о финансово-хозяйственной деятельности и
бенефициарах офшорных компаний, во владение которых нелегально
передаются похищенные активы, становится препятствием к раскрытию
преступлений данной категории. В этом контексте использование
47
правоохранительными органами оперативных возможностей и механизмов
получения необходимых сведений от компетентных органов иностранных
государств, имеющихся в том числе в распоряжении НЦБ Интерпола и
Росфинмониторинга, актуально и требует всемерного развития. Кардинально
переломить криминальную практику использования офшорных юрисдикций
возможно только посредством комплексного применения специальных
правовых инструментов получения информации. Необходимы изменения
законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в части
дополнения перечня документов, необходимых для совершения банковской
операции по перечислению денежных средств за рубеж, в целях подтверждения
источника их поступления на расчетный счет резидента. Особого внимания
требуют вопросы расширения сотрудничества в области репатриации
имущества, полученного в результате хищений бюджетных денежных средств
и коррупционных преступлений. Уголовно-процессуальный кодекс РФ,
определяя основные положения взаимодействия судов, прокуроров,
следователей и органов дознания с соответствующими компетентными
органами и должностными лицами иностранных государств и
международными организациями, не указывает на возможность
международного сотрудничества в целях конфискации доходов от
преступлений и возвращения активов. Статья 468 УПК РФ связывает передачу
предметов, являющихся орудиями преступления, а также предметов, несущих
на себе следы преступления или добытых преступным путем, лишь с
экстрадицией лица. В то же время Конвенцией ООН против коррупции 2003 г.
прямо предусмотрена обязанность государств-участников замораживать или
налагать арест на имущество согласно постановлению о замораживании или
аресте, которое вынесено судом или компетентным органом иностранного
государства- участника. Представляется, что для обеспечения возможности
конфискации доходов от преступлений необходимо разработать правовой
механизм наложения ареста на принадлежащие подозреваемому, обвиняемому
денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете, во вкладе или на
48
хранении в банках и иных кредитных организациях иностранных государств, в
целях прекращения полностью или частично операций по данным счетам.
Актуальным в настоящее время является вопрос, касающийся перечня
преступлений, при которых возможно применение конфискации имущества.
Так, в ст. 1041 УК РФ почти не представлены преступления корыстной
направленности, применение конфискации за которые представляется
необходимым. Кроме того, целесообразно внести изменения в уголовное
законодательство, предусматривающие возможность конфискации имущества
осужденного за совершение имущественных и ряда коррупционных
преступлений в качестве дополнительного вида наказания. Следует разработать
механизм управления конфискованным имуществом и его реализацией,
выработать методики выявления, оценки и обращения в доход государства
имущества, стоимость которого не соответствует легальным доходам, создать
механизм организационного и процедурного характера для реализации
процесса гражданской конфискации. Гражданско-процессуальным
законодательством не регламентирована возможность обращения взыскания по
исполнительным документам на единственное пригодное для постоянного
проживания гражданина-должника и членов его семьи жилое помещение (его
часть) в случаях, когда количественные и качественные характеристики
помещения позволяют осуществить такое взыскание при сохранении
нормального (минимально необходимого) уровня жилищных условий для
указанных лиц. Существующие пробелы в законодательстве позволяют
подозреваемым (обвиняемым) избегать ареста дорогостоящих объектов
недвижимости, которые являются их единственным местом проживания. Таким
образом, требует пересмотра перечень имущества, на которое не может быть
обращено взыскание по исполнительным документам, установленный ст. 446
ГПК РФ. В заключение следует отметить, что складывающаяся в стране
экономическая и финансовая ситуация в значительной мере осложнена
существенной криминализацией бюджетной и банковской сфер,
организованной преступной деятельностью внутри кредитно-финансовых
49
организаций и учреждений, в микрофинансовых организациях, а также
созданием «финансовых пирамид», причиняющих вред федеральным органам
государственной власти, государственным корпорациям и компаниям, всем
видам бизнеса и сотням тысяч граждан Российской Федерации. Все это
свидетельствует о необходимости системного ориентирования
правоохранительных органов на противодействие банковской преступности.
Нельзя исключать и создание специального государственного
правоохранительного органа, наделенного специальной компетенцией в сфере
финансово-кредитных отношений. Кроме того, представляется, что вопросы
обеспечения финансовой безопасности должны найти отдельное отражение в
Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, а уголовная
политика государства должна быть нацелена на достижение целей этой
Стратегии. В настоящее время правоохранительными и судебными органами
вполне эффективно используются механизмы уголовной политики государства.
Однако недостаточно решать вопросы финансовой безопасности государства
только уголовно- правовыми методами, необходимо расширить комплекс мер в
рамках проводимой Правительством РФ единой финансовой, кредитной и
денежной политики государства.
50
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫХ И
МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ ПО ПРОТИВОДЕЙСТВИЮ НЕЗАКОННЫХ
ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1 Анализ организационно-правовых основ финансового мониторинга
по противодействию незаконных финансовых операций
Работа органов финансового контроля в России производится в
соответствии с установленными нормами права, его главные источники это:
- Конституция Российской Федерации;
- Уголовный кодекс Российской Федерации;
- Гражданский кодекс Российской Федерации;
- Бюджетный кодекс Российской Федерации;
- Налоговый кодекс Российской Федерации;
- федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации;
- законодательные акты органов местного самоуправления;
- подзаконные нормативные правовые акты (постановления
Правительства РФ, указы Президента РФ и др.).
В ст. 265 и 266 Бюджетного кодекса России указано, что муниципальный
и государственный финансовый мониторинг производят:
- представительные органы местного самоуправления и законодательные
(представительные) органы;
- органы местного самоуправления и органы исполнительной власти.
Контроль представительных органов местного самоуправления и
законодательных (представительных) органов дает им право на формирование
своих контрольных органов для осуществления внешнего аудита бюджетов.
Счетная палата России является постоянно действующим органом
государственного финансового мониторинга. В своей работе Счетная палата
России опирается на Конституцию РФ
1
, Федеральный закон от 11 января 1995
1
Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря
1993г.)
51
года № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации», иные федеральные
законы.
Главной функцией Счетной палаты России выступает контроль за
выполнением федерального бюджета, включающим:
- оценку целесообразности и эффективности расходования
государственных средств и использования федерального бюджета;
- контроль за своевременным исполнением расходов и доходов
федерального бюджета, а также бюджетов федеральных внебюджетных
фондов, оценку их целелесообразности и др.
Счетная палата России также производит и оперативный контроль за
исполнением федерального бюджета, осуществляет комплексные проверки и
ревизии, производит экспертизу планов федерального бюджета, законов и
других нормативных правовых актов, осуществляет анализ нарушений и
несоответствий в бюджетном процессе.
Главнейшим в системе органов исполнительной власти органом
государственного финансового контроля выступает Министерство финансов
России. Постановлением Правительства РФ от 7 апреля 2004 года № 185
«Вопросы Министерства финансов Российской Федерации»
1
установлено, что
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет на равне с
прочими обязанностями функцию надзора и контроля в финансово-бюджетной
области, воплощение которой подразумевает создание и утверждение порядка
организации контроля в финансово-бюджетной области, порядка произведения
контроля за исполнением федерального бюджета и применении мер
принуждения, которые используются в отношении участников бюджетного
процесса за соответствующее нарушение бюджетного законодательства,
методологии противодействия легализации преступных финансов,
финансирования терроризма и коррупции.
1
Постановление Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. № 185 «Вопросы
Министерства финансов Российской Федерации».
52
Министерство финансов России в соответствии с Указом Президента РФ
от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов
исполнительной власти» и постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004
года № 329 «О Министерстве финансов РФ»
1
проводит координацию и
мониторинг работы федеральных служб, которые находятся в его ведении:
- Федеральной службы страхового надзора;
- Федеральной налоговой службы;
- Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
- Федеральной службы по финансовому мониторингу;
- Федеральной таможенной службой (контроль за исполнением службой
правовых актов, которые касаются вопросов начисления и взимания
таможенных платежей, установления таможенной цены товаров и
транспортных средств).
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в соответствии с
постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 года № 278 «Об
утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного
надзора» берет на себя обязанности по контролю и надзору в финансово-
бюджетной области, а еще обязанности органа валютного контроля. Служба
совершает проверки и ревизии касательно эффективности и правомерности
использования капиталов из федерального бюджета, финансов
государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, которые
находятся в федеральной собственности, совершает надзор за исполнением
законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном надзоре и
контроле органами финансового контроля федеральных органов
исполнительной власти, органов местного самоуправления и органов
государственной власти субъектов РФ, а также производит контроль за
проводимыми в России (за исключением валютных бирж и кредитных
организаций) валютными операциями, за соблюдением указов актов органов
1
Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О
Министерстве финансов РФ»
53
валютного регулирования и валютного контроля, создает проверки полноты и
верности учета и отчетности по валютным операциям, организует создание и
ведение единой информационной системы мониторинга и надзора в финансово-
бюджетной сфере.
Налоговый контроль в России выполняют органы налогового контроля,
которыми руководит Федеральная налоговая служба. Министерство России по
налогам и сборам, приходясь правопреемником Государственной налоговой
службы России, переоформлено в Федеральную налоговую службу. Служба
производит контроль за исполнением налогового законодательства, верностью
исчисления, полнотой и своевременностью выплаты налогов и иных
обязательных платежей, берет на себя ответственность за разработку и
осуществление налоговой политики для обеспечения регулярного поступления
в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды в целом
объеме налогов и иных обязательных платежей. Налоговый контроль
осуществляется сотрудниками налоговых органов в рамках собственной
компетенции. Права и соответствующие обязанности налоговых органов, а
также их должностных лиц установлены ст. 31 и 32 Налогового кодекса России.
Кодексом установлено, что осуществление обязанностей и выполнение
назначенных Налоговым кодексом России и прочими федеральными законами
обязанностей (в части налогового контроля) производится органами налогового
контроля в их сотрудничестве, включая сотрудничество с органами
таможенного контроля.
Валютный контроль в России производится органами валютного
контроля, ими являются Банк России и Правительство России (система
федеральных органов исполнительной власти, к примеру Министерство
финансов России). Валютный контроль в России используется по
перечисленным направлениям:
- выявление соответствия осуществляемых валютных операций
законодательству и наличия необходимых для этих операций разрешений и
лицензий;
54
- контроль исполнения резидентами своих обязательств в иностранной
валюте перед государством и обязательств по продаже на внутреннем рынке
России иностранной валюты;
- проверка необходимости платежей в иностранной валюте;
- контроль объективности и полноты учета и отчетности по валютным
операциям и по операциям в валюте России нерезидентов.
Для создания системы финансового контроля по противодействию
финансового контроля преступных операций нужна соответствующая
законодательная база (которая включает базовый закон о противодействии
легализации преступных капиталов), которая регламентирует:
- главные принципы работы национального ПФР, его информационное
сотрудничество с финансово-кредитными организациями, органами
государственной власти, надзорными органами, органами прокурорского
надзора и правоохранительными органами, а также процедуры и критерии
обмена информацией и представления сведений;
- примерные последствия, ответственность за проведение финансовых
операций, которые связаны с легализацией преступных доходов, которые
обнаружены по итогам осуществленного финансового мониторинга;
- вероятные направления и правила использования разными органами
государственной власти данными, полученными в процессе финансового
мониторинга.
2.2 Оценка методики финансового мониторинга по противодействию
легализации незаконных финансовых операций в Российской Федерации
Исполнение финансового мониторинга противодействия легализации
незаконных доходов выступает немаловажной функцией государства. Ведь
легализация незаконных доходов уменьшает темпы экономического роста в
каждом государстве за счет изъятия из оборота денежной массы, хищения
денежных средств, неуплаты налоговых платежей, в том числе из бюджета. В