33
Однако именно в постсоветский период теневая деятельность стала основным
источником доходов для значительной части населения
1
.
Советской теневой экономике были свойственные некоторые
особенности, которые выделяли и отечественные, и американские
исследователи: как заметное явление советской жизни теневая экономика
возникла в конце 1950-х – начале 1960-х годов, она существовала за счет
государственных ресурсов и была более развита не в центральных регионах
СССР, а на периферии страны, теневая экономика порождала коррупцию, при
этом, хозяева теневого бизнеса не только занимались подкупами, со временем
они скопили такие огромные капиталы, которые позволяли им заниматься
лоббированием политической власти в стране
2
.
Советские ученые выделяли следующие основные причины разрастания
«теневого» сектора в СССР:
- всеобщее огосударствление собственности;
- гиперцентрализация народнохозяйственного комплекса;
- несовершенство хозяйственного механизма, административно-
командные формы управления экономикой;
- непаритетные и неуравновешенные цены;
- запрет на индивидуальную трудовую и коммерческую деятельности,
основанные на частной собственности;
- произвольные налоги;
- недостатки правового регулирования хозяйственной деятельности,
которые оставляли значительные возможности для преступных действий или
провоцировали к ним;
- недостаточность официальных стимулов и мотивов к трудовой
деятельности граждан и производственной деятельности предприятий;
1
Барсукова С.Ю. Неформальная экономика в России: краткий обзор // Экономическая
социология. 2015. Т. 13. № 2. С. 99-111.
2
Катасонов В.Ю. Теневая экономика в СССР: с чего все началось. Режим доступа
URL:http://www.km.ru/economics/2014/02/03/istoriya-sssr/731316-tenevaya-ekonomika-v-sssr-s-
chego-vsenachalos
34
- значительный товарный дефицит, который был следствием указанных
недостатков и вызвал на это ответную реакцию «предприимчивых» людей
1
.
В 1991 году Центральное статистическое управление СССР предприняло
попытку оценить размер теневой экономики СССР на основании
социологических исследований, экономических данных, материалов семейных
бюджетов и экспертных оценок. Ее размер составил 6,3% ВНП СССР в 1989
году и 10% в 1990 году. Однако Г. Микаелян отмечает, что данные оценки
необходимо корректировать в сторону повышения примерно в полтора раза в
основном за счет незарегистрированной рыночной экономики, также по его
мнению, авторы расчета использовали узкое понимание теневой экономики и
существенно недооценили общий объем взяточничества в СССР
2
.
Д.В. Буньковский выделяет ряд особенностей рыночных преобразований,
которые привели к значительному росту теневой экономики:
- «приватизация» функций государства;
- асоциальный характер экономических преобразований;
- неопределенность в вопросах степени вмешательства государства в
экономику;
- развитие прежних и появление новых форм монополий и олигополий;
- высокий уровень налогового бремени;
- низкий уровень качества нормативно-правового окружения
экономических преобразований;
- неэффективность контроля по исчислению налогов
3
.
Н.Н. Котова указывает на то, что помимо универсальных причин
появления теневой экономике, присущих всем странам мира, например, уход от
затрат на легализацию экономической деятельности, избежание уголовного
1
Калошина А.Я. Проблематика теневой экономики в России // Молодежный научный форум:
общественные и экономические науки: электр. сборник статей по материалам XXXI
междунар. студенческой научн.-практ. конференции.
URL:http://nauchforum.ru/studconf/social/xxxi/9980
2
Маслова Е.А. Теневая экономика в России. Масштаб теневого сектора в России. Режим
доступа URL: http:// scienceforum.ru/2016/article/2016024471
3
Буньковский Д.В. Теневая экономика: анализ развития // Вестник Восточно-Сибирского
института МВД России. 2015. № 4 (75). С. 109-115.
35
наказания, уменьшение налоговой нагрузки, есть ряд особенностей,
характерных для России:
- потеря целостности экономического пространства при переходе от
административно-командной экономики к рыночной;
- формирование теневой собственности в результате проведения
«бесплатной» приватизации;
- появление большого количества недооцененных активов в результате
осуществления разгосударствления и приватизации;
- параллельное существование в течение длительного периода времени
неформальных и формальных правил в постплановой экономике;
- отсутствие реальных институциональных преобразований
1
.
Для российского теневого бизнеса характерны следующие явления: уход
от налогов, ведущий к значительным потерям бюджета и сокращению
бюджетных расходов, ведение двойной бухгалтерии, процветание коррупции,
скрытая безработица. Теневая экономика заняла прочные позиции практически
во всех сферах экономической деятельности
2
.
Уклонение от уплаты налогов является одной из самых
распространенных форм теневых операций. Существуют различные способы
ухода от налогов:
- сокрытие объектов налогообложения, например, посредством не
отражения в бухгалтерском учете продажи части продукции;
- сокрытие средств от уплаты налогов с целью их неуплаты или при
наличии недоимки, например, отражение в бухгалтерском учете
несуществующей дебиторской задолженности;
- занижение стоимости объектов налогообложения – необоснованное
списание денежных средств, внесение в бухгалтерские документы сниженной
стоимости продукции и др.;
1
Котова Н.Н. Теневой сектор отечественной экономики (проблемы и особенности) //
Вестник ЮУрГУ. Серия «Экономика и менеджмент». 2015. Т. 9. № 2. С. 58-64.
2
Протасов К.А. Вывоз капитала и меры борьбы с теневой экономикой в России // Научное
периодическое издание «IN SITU». 2015. № 3. С.61-69.
36
- неправомерное использование льгот – включение в штат неработающих
пенсионеров-инвалидов и др.
1
Огромный ущерб развитию экономических отношений приносит
незаконный оборот денежных средств. Одним из основных способов
незаконного оборота денежных средств является заключение мнимой сделки,
которая фактически не выполняется. Широко распространена практика
перечисления денежных средств на расчетные счета так называемых фирм-
однодневок с любым нужным налогоплательщику назначением платежа, при
этом, зачастую товары, работы, услуги этими недобросовестными
контрагентами не поставляются. Денежные средства, перечисленные
безналичным путем, возвращаются налогоплательщику в наличной форме с
удержанием определенной комиссии, и в дальнейшем используются им в
предпринимательской деятельности при расчетах за эти же услуги, но в
наличной форме, либо полностью выводятся из-под оборота и
налогообложения
2
.
Рейдерство проникает во все сферы национальной экономики. Если
раньше основной целью данной деятельности являлся захват бизнеса для его
последующей перепродажи или поглощения, то в последнее время отмечается
ориентация рейдеров на захвате земельных ресурсов. Также актуальной
проблемой является рейдерство в сфере нематериальных активов. В России под
рейдерством в данной сфере подразумевают интеллектуальное рейдерство.
Некоторые авторы также говорят о существовании такой разновидности
рейдерства, как «государственное рейдерство», т.е. рейдерство, исходящее от
государства
3
.
Сегодня очень острой социальной проблемой в России является
коррупция. Д.С. Караулова указывает на то, что в ней заложена угроза
1
Вакуленко К.Э. Теневая экономика: причины и формы, влияние на экономическую систему
// Общество: политика, экономика, право. 2016. № 2. С. 46-49.
2
Луговкина О.А. Незаконный оборот денежных средств как фактор развития теневой
экономики и способы борьбы с ним // Вестник НГИЭИ. 2015. № 5 (48). С. 83-86.
3
Мешков С.А. Рейдерство как проявление теневизации в национальной экономике //
Российское предпринимательство. 2017. № 6 (252). С. 51-58.
37
национальной безопасности, также она негативно сказывается на развитии
финансовой системы и экономическом развитии всего государства, является
преградой для развития демократии и гражданского общества, подрывает
доверие населения к органам государственной власти, снижает престиж страны
на международной арене
1
.
Летом 2017 года представители Центрального банка Российской
Федерации (Центробанка) огласили три основных направления отмывания
денег, общим объемом превышающие десятки млрд. рублей – розничная
торговля, обналичивание корпоративных платежных карт, услуги
туристических агентств
2
.
По итогам первого полугодия 2019 года в лидерах среди потребителей
теневых услуг оказались строительная отрасль с долей 30% и оптово-розничная
торговля с долей 33%. Основную часть спроса в торговле формирует сектор
строительных и промышленных товаров (20% от общего объема спроса), на
торговлю товарами народного потребления приходится меньше 13%.
Ощутимую долю занимает и сектор услуг: услуги (кроме логистики) - 21%
рынка, логистические услуги - еще 6%
3
.
О.Н. Козодаева указывает на то, что за период с 2000 по 2018 г.г.
экономика нашей страны по меньшей мере потеряла 211,5 млрд. долларов. Это
вывезенные за рубеж доходы от преступлений, коррупции и уклонения от
уплаты налогов. При этом 135 млрд. долларов были выведены из России через
неучтенные банковские переводы. Это те средства, которые могли быть
инвестированы в российские образование, здравоохранение и потрачены на
развитие инфраструктуры. Широкое распространение получил способ вывоза
денег под видом экспортно-импортных операций с помощью оффшоров или
дочерних компаний, учрежденных в Европе. Также деньги вы возятся с
1
Караулова Д.С. Коррупция: Дания и Россия // Теория и практика современной науки. 2018.
№ 1 (31). С. 254-256.
2
Теневая экономика: понятие, виды, признаки. Теневая экономика в России и других
странах. Режим доступа URL:http://promdevelop.ru/tenevaya-ekonomika/
3
Литова Е. ЦБ впервые назвал лидирующие на теневом рынке обналички отрасли. Режим
доступа URL:http://newvz.ru/info/135018.html
38
помощью «карманных банков», создаваемых российскими корпорациями. По
мнению данного автора такой большой объем неучтенных денежных переводов
через банки связан с несовершенством банковской системы России
1
.
Широкое распространение скрытой занятости является еще одной
характерной чертой теневой экономики в России. В целом доля работников,
вовлеченных в теневой некриминальный рынок труда в 2019 году составила
44,8%, или примерно 33 млн. человек, при этом 13,6% постоянных
неформальных работников входят в это число.
В соответствии с данными Федеральной службы по финансовому
мониторингу в 2019 году теневая доля в общем объеме ВВП России составила
более 20 триллионов рублей, что в процентном отношении к общему валовому
внутреннему продукту составляет примерно 20%. Данная сумма была
рассчитана с учетом криминальной составляющей, нелегальных или
неправильно задекларированных импортных товаров, скрытого дохода
юридических лиц и неофициальной заработной платы рабочих, которая
выплачивается в обход налогового законодательства.
Эксперты Росфинмониторинга отмечают, что в России сократился объем
нелегально поступающих в страну денежных средств из-за рубежа, а также
снизилась доля «теневых» финансовых потоков из России в банки других
стран. Данные с 2009 по 2014 год являются не совсем точными, так как Росстат
в своих расчетах обычно не учитывает криминальную составляющую, поэтому
они лишь частично отображают картину происходящего в стране
2
.
Международный валютный фонд (МВФ) в январе 2018 года опубликовал
межстрановое исследование, в котором оценил объемы теневой экономики в
разных странах с 1991 по 2015 год. Уровень теневой экономики в России
оказался намного выше официальных оценок – 33,7 % ВВП за 2015 год – и
выше среднего по 128 странам (27,8 %). Российский показатель сопоставим с
1
Козодаева, О.Н. Криминальная теневая экономика как угроза экономической безопасности
государства: уголовно-правовое и криминологическое исследование / О.Н. Козодаева //
Актуальные проблемы государства и права. 2018. Т. 2. № 5. С. 124-132.
2
Теневая экономика в России. Режим доступа URL:
http://fincan.ru/articles/94_tenevajaekonomika-v-rossii/
39
Венесуэлой (33,6 %), Пакистаном (31,6 %), Египтом (33,3 %). В развитых
странах данный показатель оказался в пределах 10 % ВВП (в Канаде – 9,4 %, в
Германии – 7,8 %, в Японии – 8,2 %, в США – 7 %)
1
.
Согласно отчету Ассоциации дипломированных сертифицированных
бухгалтеров (АССА) общий объем теневой экономики в России на начало 2018
года составил 33,6 трлн. рублей или 39,31 % от объема прошлогоднего ВВП
страны.
Уровень теневой экономики достиг своего максимума в 1997 году – 48,73
% от ВВП, после кризиса 1998 года было отмечено его снижение и в 2008
уровень теневой экономики составлял уже 32,60 %. Однако новый
экономический кризис вызвал рост теневой экономики и в 2009 году данный
показатель составил 36,79 %, затем также, как и после кризиса 1998 года,
отмечено снижение уровня теневой экономики, минимум по данному
показателю – 31,04 % был достигнут в 2014 году
2
.
Представляет интерес Всемирный обзор экономических преступлений за
2019 год, подготовленный компанией PricewaterhouseCoopers (PwC). В России
66 % респондентов отметили, что их компании стали жертвами мошенничества
или экономических преступлений за последние два года (в 2016 году – 48 %).
Самым распространенным видом экономических преступлений в России
является незаконное присвоение активов, его отметили 51 % российских
респондентов, на втором месте – взяточничество и коррупция (41%), на третьем
месте – мошенничество в сфере закупок товаров и услуг (35 %).
Таким образом, проблема теневой экономики в нашей стране появилась
давно и является одной из наиболее актуальных. Она существовала на
протяжении всех истории СССР, тогда развитию теневого сектора во многом
способствовала официальная экономика, которая характеризовалась, как
«экономика дефицита». В этих условиях широкое распространение получили
1
Финансовая разведка оценила в ₽20 трлн объем теневой экономики в России. Режим
доступа URL: http://www.rbc.ru/economics/22/02/2019/5c6c16d99a79477be70257ee
2
Касьяненко А.А. Развитие теневого сектора в российской экономике // Экономика знаний:
теория и практика. 2018. № 1. С. 15-26.
40
такие проявления теневой экономики, как подпольное производство
дефицитных товаров, их реализация, перепродажа по завышенным ценам,
продажа выменянных или перекупленных у иностранцев импортных товаров.
Установлено, что для советского периода также были характерны приписки на
производстве, факты хищений, перепродажи украденного на черном рынке,
незаконное строительство и ремонт жилых домов, сдача в наем жилья, оказание
частных услуг, например, репетиторство. Некоторые направления проявления
теневой экономики, характерные для современной России, возникли еще во
времена существования СССР, другие, зародившись в условиях
административно-командной системы, потеряли свою актуальность в связи с
переходом к рыночной экономике.
В современной России отмечены не только значительные масштабы
теневой экономики, составляющие по данным МВФ и АССА более 30
процентов от ВВП страны, но и многообразие форм ее проявления.
Определено, что широкое распространение, в том числе, получили такие
проявления теневой экономики, как: уклонение от уплаты налогов и сборов,
скрытая занятость, незаконный оборот денежных средств, банковское
рейдерство, коррупция, нелегальный вывоз капитала. Несмотря на
двойственность природы теневой экономики и присущие ей положительные
стороны в подавляющем большинстве случаев она оказывает разрушительное
воздействие на экономическую систему, способствует дестабилизации
государственного аппарата, подрывает экономическую и национальную
безопасность страны, в этой связи одной из важнейших задач государства
является снижение объемов теневого сектора национальной экономики.
1.3. Нормативно-правовое регулирование борьбы с совершением
незаконных финансовых операций
Для развития банковской деятельности и реализации ее преимуществ
существенное значение имеет уровень административно-правового
41
регулирования, который определяется степенью развития кредитных
организаций, структурой и зрелостью финансовых отношений в обществе, а
также уровнем познания экономических законов и их использовании в
практической деятельности. В современных условиях рыночной экономики
значение административно-правового регулирования банковской деятельности
возрастает с учетом роста масштабов банковской деятельности, его
динамичности и интенсивности. Решение сложных задач, стоящих перед
банковской деятельностью, требует постоянного совершенствования
действующей системы ее административно-правового регулирования, форм и
методов.
Административно-правовое регулирование банковской деятельности –
комплексное понятие. Оно включает банковскую деятельность и как объект
регулирования, и как инструмент регулирования банковской деятельности.
Административно-правовое регулирование банковской деятельности – это, с
одной стороны, целенаправленная деятельность органов банковского аппарата
государства по управлению процессами формирования, распределения и
использования денежных средств в кредитных организациях и надзору за этими
процессами, а с другой – управление органами системы Банка России по
реализации функций и полномочий государственной исполнительной власти в
области банковской деятельности. Смысл административно-правового
регулирования банковской деятельности выражается в установлении
государством общих правил поведения (деятельности) участников
общественных отношений и их корректировке в зависимости от изменяющихся
условий. Его субъектами являются органы законодательной и исполнительной
власти. На поведение участников урегулированных отношений влияют
субъекты судебной власти: Президент РФ, Правительство РФ, Федеральное
Собрание РФ, Банк России, суды и другие государственные органы
1
.
1
Чекушина Т.В. Правовые основы взаимодействия Центрального банка Российской
Федерации с федеральными органами государственной власти: автореф. дис. …канд. юрид.
наук. Саратов, 2005. С. 13.
42
Успешное административно-правовое регулирование банковской
деятельности предполагает ее осуществление на основе сознательного
использования экономических законов и экономических рычагов; соблюдение
законности при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении
денежно-кредитной политики государства; обеспечение организации
государственных финансов и финансов кредитных организаций;
сбалансированность доходов и расходов во всех звеньях банковской системы,
независимо от объема собственных финансовых ресурсов; создание
финансовых резервов кредитных организаций, а также резерва финансовой
помощи государства; сосредоточение основных финансовых ресурсов в Банке
России. По мнению Ю.А. Крохиной, «так как одной из основных целей
деятельности Центрального банка Российской Федерации является развитие и
укрепление банковской системы РФ, Банк России приобретает публично-
правовую обязанность содействовать развитию и стабилизации банковской
системы, создавать необходимые условия для реализации права на
осуществление банковской деятельности»
1
.
Деятельность банковского аппарата государства, связанная с
регулированием банковской деятельности, направлена на решение общих и
специфических задач, обусловленных сферой их применения. «Публичные
интересы – это интересы государства, общества, государственно-общественных
образований, в которых отражаются отвечающие требованиям и стандартам
современного государственно-правового развития необходимые и
общепризнанно желаемые обществом, личностью и государством
потребности»
2
. При решении банковской системой задач образования,
распределения и использования централизованных и децентрализованных
денежных фондов в кредитных организациях, а также проведения надзора за
этими процессами, Банк России осуществляет управление процессами
1
Крохина Ю.А. Финансовое право России. М., 2017. С. 65.
2
Старилов Ю.Н. Административное право России в системе современных политико-
правовых преобразований // Финансовый механизм и его правовое регулирование: сборник
научных трудов по итогам Международной научно-практической конференции. Саратов,
2016. С. 10.