32
2. Анализ и оценка эффективности ценовой политики малого
предприятия ООО «АСТ»
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «АСТ»
ООО «АСТ» - компания, занимающаяся оптовой и розничной продажей
продуктов питания и напитков. Ассортимент, предоставляемый компанией -
пиво фасованное и разливное, минеральная и газированная вода, снэки, соки,
энергетические напитки, яйцо куриное, мясопродукты. Компания сама
занимается хранением товара, сокращая таким образом затраты и риски
поставщиков и покупателей.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и
законодательством Российской Федерации.
ООО «АСТ» создано решением Общего собрания учредителей. Общество с
ограниченной ответственностью «АСТ» зарегистрировано в марте 2004 года с
уставным капиталом 10 тыс. руб.
Директором общества на основании протокола учредительного собрания
избран один из его участников – Реутов Антон Валерьевич.
Хозяйственная деятельность данного хозяйствующего субъекта
заключается в реализации товаров, продукции и услуг и получения на этой
основе предпринимательского дохода.
Головной центр находится в г. Лысьва. Общество имеет 6 филиалов – в
городах Перми (два офиса), Чернушке, Очере, Кунгуре, Березниках.
Рассмотрим организационную структуру управления компанией.
На предприятии используется линейно-функциональная структура
управления. Она представляет собой принцип построения управленческого
процесса по функциональным подсистемам организации (Бухгалтерия,
финансово-плановый отдел, отдел маркетинга, отдел продаж, отдел логистики,
служба безопасности). По каждой из них сформирована иерархия служб,
пронизывающая всю организацию сверху донизу.
33
В организации имеются склады готовой продукции, заведующий складами
подчиняется главному бухгалтеру, отделу продаж. Транспортный отдел
осуществляет грузоперевозки готовой продукции - подчиняется заместителю
директора по персоналу и отделам продаж.
Цели компании:
Краткосрочные
Расширение географии продаж по контрактам «ПепсиКо» и ОАО
«Лебедянский»;
Открытие филиала в г.Чайковский;
Открытие отделов on-trade в каждом филиале (за исключением
г.Пермь).
Занятие лидирующих позиций в сегменте HoReCa на всех территориях
края.
Среднесрочные
100% покрытие г.Пермь и Пермского края по продукции Хайнекен
(канал off-trade);
Создание управляющей компании;
Экспансия в соседние регионы.
Долгосрочные
Канал On-trade: Запуск розничного сетевого проекта;
Канал Off-trade: Приобретение или строительство складских
терминалов.
Частичный переход из дистрибуции в логистику.
Компания развивается достаточно быстро и прибыльно, за один только
2016 год были открыты пять Филиалов, растет объем продаж продукции
компании. Наглядно можно посмотреть продажи пива за 2015 – 2016 год,
тенденции роста сохраняются и по сегодняшний день.
Рассмотрим основные показатели торгово-хозяйственной деятельности за
2015-2016 годы.
34
Таблица 2
Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности за 2015-2016
гг.
Показатели
Единицы
измере-
ния
2015 год
2016 год
Отклонение
(+,-)
Темп роста,
%
Оборота оптово-розничной
торговли без НДС
тысяч
рублей
74569
85465
10896
114,61
Себестоимости
реализованных товаров
тысяч
рублей
58754
62154
3400
105,79
Фонда зарплаты
тысяч
рублей
1500
1600
100
106,67
Уровня фонда зарплаты
%
2,01
1,87
- 0,14
93,03
Среднемесячного размера
зарплаты 1 работника
тысяч
рублей
3,91
4,30
0,39
109,97
Среднегодовой стоимости
основных фондов
тысяч
рублей
125
157
32
125,60
Фондоотдачи
коэф.
597
544
- 53
91,12
Фондоёмкости
коэф.
0,0016
0,0018
0,0002
112,50
Коэф. эффективности
использования основных
фондов
коэф.
99,67
123,53
23,86
123,94
Среднегодовой стоимости
оборотных средств
Тысяч
рублей
1097,50
1216,50
119
110,84
Времени обращения
оборотных средств
Дней
5,37
5,20
- 0,17
96,83
Скорости обращения
оборотных средств
Оборотов
67,94
70,25
2,31
103,40
Валовой прибыли
В сумме
Тысяч
рублей
15815
23311
7496
147,40
В проценте к товарообороту
%
21,21
27,28
6,07
128,62
Издержек обращения
В сумме
тысяч
рублей
3356
3964
608
118,12
В проценте к товарообороту
%
4,50
4,64
0,14
103,11
Прибыли (убытка) от
продаж
В сумме
Тысяч
рублей
12459
19347
6888
155,29
В проценте к товарообороту
%
16,71
22,64
5,93
135,49
Доходов прочих
тысяч
рублей
145
312
167
1115,17
Расходов прочих
Тысяч
рублей
215
187
- 28
86,98
Прибыли (убытка) до
налогового обложения
В сумме
Тысяч
рублей
12389
19472
7083
157,17
В проценте к товарообороту
%
16,61
22,78
6,17
137,15
35
Текущего налога на прибыль
Тысяч
рублей
2973
4673
1700
157,18
Прибыли чистой
В сумме
Тысяч
рублей
9416
14799
5383
157,17
В проценте к товарообороту
%
12,63
17,32
4,69
137,13
Проводя анализ формирования и динамики финансового результата
деятельности организации (табл. 2), можно заключить нижеследующее.
Повышение товарооборота предприятия произошло за 2016г. на 10896
тысяч рублей, темпы роста составили 114,61%.
Себестоимость проданной продукции повысилась к концу отчетного
периода на 3400 тысяч рублей, это связано с повышением цен на товары
производителей.
Размер фонда зарплаты в 2016 году равен 1600 тыс.руб., в сравнении с
2015г. повысился в сумме на 100 тысяч рублей. Вместе с тем уровень фонда
зарплаты в проценте к товарообороту уменьшился в 2016 году на 0,14% и равен
1,87%.
Повышение стоимости основных фондов на 32 тысячи руб., темпы
изменения 125,60%. Показатели фондоотдачи и фондоемкости характеризуют
эффективность применения основных фондов. В данной организации
фондоотдача к концу 2014г. уменьшилась в сумме на 53, а фондоемкости -
увеличение на 0,0002.
Размеры среднегодовой стоимости оборотных средств в 2016г. равны
1216,50 тыс.руб.
Повышение валовой прибыли ООО «АСТ» произошло на 7496 тысяч
рублей в сумме, а темпы прироста равны 147,40 %. Издержки обращения
повысились на 608 тыс.руб., что уменьшило возможную прибыль от продаж,
увеличившейся на 6888 тыс.руб.
Иные доходы повысились на 167 тыс.руб., а иные расходы уменьшились на
28 тыс.руб.
Прибыль до налогового обложения соответственно повысилась и стала
равной 19472 тыс.руб.
36
Показатель текущего налога на прибыль повысился на 1700 тыс.руб.,
темпы роста 157,18%.
Чистая прибыль при этом повысилась на 5383 тыс.руб. и стала равной
14799 тыс.руб., что благоприятно описывает эффективность деятельности ООО
«АСТ».
Анализ динамики товарооборота ООО «АСТ» представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики товарооборота ООО «АСТ» за 2014-2016 года.
Годы
Оборот
оптово-
розничной
торговли в
действующей
цене
Индексы цен
Оборот оптово-
розничной
торговли в
сравнимых
ценах
Прирост
товарооборота в
сравнении с
прошлым
годом, тысяч
рублей
Темпы роста в
сравнимых ценах,
%
цепные
базисные
цепные
базисные
1
2
3
4
5
6
7
8
2014
65412
1,09
1,09
60011
-
-
-
2015
74569
1,078
1,078
69173
9157
115,27
115,27
2016
85465
1,09
1,09
78408
10896
113,35
130,66
В изучаемом периоде отмечается непрерывный рост товарооборота в
действующих ценах. Так, за 2016г. прирост объемов продаж в сравнении с
базисным равен 20053 тыс.руб., а в сравнении с 2015г. - 9157 тысяч рублей.
В сопоставимых ценах объемы реализуемой продукции в изучаемом
периоде так же растут. Так, за 2016г. темпы роста в сравнении с базисным годом
равны 130,66%, а за 2015г. повышение продаж на 115,27%. В общем темпы
прироста товарооборота в сравнимых ценах за изучаемый период равны
130,66%.
Таблица 4
Анализ динамики оборота торговли по кварталам за 2015-2016 гг.
Кварталы
Оборот торговли,
тыс. руб.
Изменения
(+,-)
Удельный вес, %
Изменения
удельного
веса, %
Темп
прироста,
%
2015г
2016г
2015г
2016г
1
2
3
4
5
6
7
8
1
23125
24578
1453
31,01
29
-2
106,28
2
18472
19896
1424
24,77
23
-2
107,71
3
11231
18540
7309
15,06
22
7
165,08
4
21741
22451
710
29,16
26
-3
103,26
Всего
74569
85465
10896
100
100
-
114,61
37
Соответственно, исходя из сведений таблицы 4, можно заключить о том,
что наибольшей долей в товарообороте за 2015г. обладает 1 квартал, в течение
которого сумма товарооборота равна 23125 тысяч рублей либо 31% удельного
веса. За 2016г. максимальная доля товарооборота также выпала также на 1
квартал, став равной 24578 тыс. руб. или 29%. В общем, можно полагать, что
объемы оборота розничной торговли по кварталам распределены равномерно, за
исключением заметного спада в третьем квартале, в особенности в 2015 году.
2.2. Ценовая политика организации ООО «АСТ»
Ключевые финансово-экономические показатели оптовой российской
организации те же, что и у организации иной отрасли. Цель организации -
получать прибыль, которая в оптовой торговле формируется за счет превышения
дохода над издержками (расходами).
Доход от оптовой деятельности ООО «АСТ» формируется из разницы
между ценой покупкой продукта у производителя и ценой продажи товара
покупателю либо оптовой наценкой (надбавкой). На данный момент размеры
наценки устанавливают на договорных началах продавца и покупателя.
Ключевая функция оптовой организации - продавать товар покупателям,
соответственно, объемы данных продаж, либо оптовый товарооборот,
характеризуют объемы деятельности организации в целом.
Оптовую продажу осуществляют со склада предприятия. Объемы оптовой
продажи со склада называются складским товарооборотом.
Производственная себестоимость реализованной продукции, услуг состоит
из следующих статей затрат:
прямые затраты (состоят из прямых материальных затрат, прямых
затрат на оплату труда и другие прямые затраты);
общепроизводственные переменные затраты;
общепроизводственные постоянные затраты, которые распределяются.
38
Другими словами в производственную себестоимость входят все затраты,
кроме административных, расходов на сбыт и других операционных расходов, а
именно: затраты на сырье, материалы, затраты на оплату труда и
общепроизводственные затраты.
Рассмотрим состав и структуру расходов за анализируемый период в
таблице 5.
Таблица 5
Состав, структура и динамика расходов за анализируемый период, тыс. руб.
Показатели
2015г
2016г
Удельные веса, %
Отклонения, (+, -)
Темпы
прироста,
%
2015 год
2016 год
По сумме,
тысяч
рублей
По удельным
весам, %
1
2
3
4
5
6
7
8
Издержек
обращения
3356
3964
51,28
44,92
608
-6,36
118,12
Расходов
прочих
215
187
3,29
2,12
-28
-1,17
86,98
Налога
текущего на
прибыль
2973
4673
45,43
52,96
1700
7,53
157,18
Расходов,
всего
6544
8824
100
100
2280
_
134,84
Изучение структуры расходов ООО «АСТ» выявило, что за 2015 - 2016 гг.
максимальный удельный вес в общих затратах организации занимают издержки
обращения (51,28% - 44,92%). В общем, нужно подчеркнуть, что общая сумма
затрат повысилась в сравнении с 2015г. на 608 тысяч рублей и составила темпы
прироста 118,12%.
Издержки обращения - ключевые по существенности расходы данной
торговой организации, поэтому проведем их более подробное рассмотрение.
Издержки обращения - экономическая категория, от размеров которых в
прямой зависимости находится величина прибыли от продаж торговой
организации, а, следовательно, и все иные виды прибыли организации. Проведем
рассмотрение динамики издержек обращения торговой организации.
39
Таблица 6
Анализ динамики издержек обращения ООО «АСТ»
Показатели
Ед. изм.
Годы
Темп
изменения, %
2014 год
2015 год
2016 год
Оборот
торговли
Тыс. руб.
65412
74569
85465
130,66
Издержки
обращения:
Сумма
Тыс. руб.
2941
3356
3964
134,78
Уровень
%
4,50
4,50
4,64
-
Соотношение оборота оптово-розничной торговли и издержек обращения
можно посмотреть на рис. 5.
Рис. 5. Соотношение оборота оптово-розничной торговли и издержек обращения
Соответственно, можно утверждать, что за 2014 - 2015 гг. издержки
обращения сохранились на том же уровне и равны 4,50%, повысились вместе с
тем в сумме на 415 тысяч рублей. К 2016г. показатель издержек обращения
повысился на 0,14%.
Издержки обращения - наиболее существенные затраты исследуемой
организации и являются суммой текущих затрат, связанных с доведением
потребительской продукции от изготовителя к потребителю.
Проанализируем издержки обращения ООО «АСТ» за изучаемый период.
6
5412
2
941
7
4569
3
356
8
5465
3
964
0
1000
0
2000
0
3000
0
4000
0
5000
0
6000
0
7000
0
8000
0
9000
0
2014
год
2015
год
2016
год
Соотношение оборота оптово-розничной торговли и издержек
обращения
Оборот
торговли
Издержки обращения
40
Проведем более подробное рассмотрение состава, структуры и динамики
издержек обращения.
Таблица 7
Состав, динамика и структура издержек обращения по статьям затрат за 2015-
2016 г.
Наименования
статьи
издержек
обращения
Суммы расходов
Отклонения, %
Темп
ы
изменени
й,
%
2015 год
2016 год
По сумме,
тысяч
рублей
По уд.
весам, %
Сумма,
тысяч
рублей
Удельные
веса, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Ветеринарных
справок
27
0,81
28
0,71
1
-0,1
103,70
Расходов на
оплату труда
1652
49,23
1760
44,40
108
-4,83
106,54
Отчислений по
социальным
нуждам
430
12,81
458
11,55
28
-1,26
106,51
Амортизации
ОС
65
1,94
49
1,24
-16
-0,70
75,38
Расходов по
содержанию
сооружений,
зданий,
оборудования и
инвентаря
1000
29,79
1543
38,92
543
9,13
154,30
Расходов
прочих
182
5,42
126
3,18
-56
-2,24
69,23
Итого
3356
100
3964
100
608
-
118,12
Соответственно, исходя из сведений таблицы 7, можем подчеркнуть, что
наиболее значимая статья расходов - расходы по оплате труда, а также расходы
по содержанию оборудования, зданий, инвентаря.
Повышение затрат на оплату труда имеет связь с увеличением зарплаты
работникам организации, а также отчислениями по социальным нуждам.
Прогруппируем и проанализируем издержки обращения с их
подразделением на переменные и постоянные по изучаемой организации.
41
Таблица 8
Анализ издержек обращения ООО «АСТ» в зависимости от изменения объема
оборота торговли в анализируемом периоде, тыс. руб.
Показатели
2015 год
2016 год
Отклонения, %
Темпы прироста,
%
Оборота торговли, тысяч
рублей
74569
85465
10896
114,61
Затрат, а также
3356
3964
608
118,12
Условно-переменных, тысяч
рублей
14
28
161
123,99
Условно-постоянных, тысяч
рублей
3342
3936
594
117,77
Уровня расходов в % к
обороту оптовой торговли, а
также
4,50
4,64
0,14
103,11
Уровня условно-
переменных затрат, %
0,019
0,032
0,013
168,42
Уровня условно-
постоянных затрат, %
4,48
4,61
0,13
102,90
Изучение издержек обращения ООО «АСТ» зависимо от изменения
объемов товарооборота в изучаемом периоде показало, что в структуре издержек
обращения максимальный удельный вес выпадает на условно-постоянные
издержки обращения. Уровень этих затрат увеличился за изучаемый период на
0,13%, составив 3936 тысяч рублей к концу периода. Часть условно-переменных
издержек также повысилась, став равной 0,032% к обороту оптовой торговли, в
сумме 28 тысяч рублей к концу 2016г.
Прогруппируем затраты торговой организации в зависимости от объемов
оборота оптовой торговли за отчетный период.
Таблица 9
Группировка издержек обращения торгового предприятия в зависимости от
объема оборота оптовой торговли за отчетный период, тыс. руб.
Наименования статей
2015
год
2016
год
Отклонения,
(+, -)
Удельные веса, %
Темпы
изменения,
%
2015 год
2016 год
1
2
3
4
5
6
7
Условно-переменных
издержек, а также
14
28
14
0,42
0,71
100
Расходов прочих
10
20
10
0,30
0,50
100