34
на дату начала использования специального режима к ИП не применяются,
поскольку на это отсутствует прямое указание в нормах НК РФ, ограничения:
- по оборотам;
- наличию филиалов;
- участию в соглашении о разделе продукции;
- корпоративному участию;
- стоимости основных средств.
27
Но большая часть предельных параметров, с превышением которых
связывается необходимость досрочного возврата на общий режим, будут
действительны для ИП в последующем, в период использования специального
режима. На разграничение «входных» и «текущих» требований применительно
к ИП неоднократно указывало Министерство финансов РФ, в т. ч. в письме от
29.08.2017 № 03-11-11/55403, со ссылкой на правовые позиции ВС РФ. Так, ИП
должен отслеживать соблюдение предельной величины дохода, причем в его
состав включаются и налоги, оплаченные покупателями, в т.ч. при ошибочном
предъявлении к оплате.
Дополнительную сложность для индивидуальных предпринимателей
может представлять обоснование некоторых величин в связи с необходимостью
разделения личных и коммерческих сделок. Цель сделки оценивается судом с
точки зрения ее направленности на извлечение прибыли исходя из объективных
признаков.
Итак, в 2018 году действовали условия возможности перехода на УСН,
приведенные выше. При этом существовал такой нюанс применения
ограничений к индивидуальным предпринимателям: они не обязаны
руководствоваться некоторыми из критериев на начало использования
специального режима, однако обязаны придерживаться их в дальнейшем, если
намерены продолжать его применять.
27
Сайт Акционерного общества «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего
предпринимательства» (Корпорация МСП) [Электронный ресурс] URL: http://corpmsp.ru
35
В 2018 году были изменены правила применения контрольно-кассовых
аппаратов (ККТ). Внесены изменения в сроки, с которых ИП должны в
обязательном порядке начать применение кассовых аппаратов. Если ранее
конечный срок освобождения был 1 июля 2018 года, то для следующих групп
индивидуальных предпринимателей такой срок был продлен до 1 июля 2019
года:
- для ИП - плательщиков ЕНВД и на патентной системе, не работающих в
сфере общепита и розничной торговли и не имеющих наемных работников (п.
7.1 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ;
- предпринимателей, оказывающих услуги населению и выдающих
бланки строгой отчетности, не имеющих работников и не трудящихся в области
общепита (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ);
- ИП, осуществляющих продажу товаров через автоматы и не имеющих
наемных работников.
Кроме того, законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в
часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения
в НК РФ, которыми ИП - плательщикам ЕНВД и ИП, работающим на
патентной основе, предоставлено право уменьшить сумму налога на размер
затрат на приобретение кассового аппарата. В такие траты можно включить
стоимость: самой ККТ; фискального накопителя; программного обеспечения,
необходимого для функционирования кассы; выполнения работ по настройке
кассы.
Право получить налоговый вычет, т.е. уменьшить налог к уплате,
получили только индивидуальные предприниматели на вмененной системе и
патенте, причем сумма вычета ограничена 18000 рублями.
Кассовый аппарат должен быть поставлен на учет в налоговой инспекции
начиная с 1 февраля 2017 года и заканчивая датой, когда применение кассы
36
станет обязательным (1 июля 2018 года или 1 июля 2019 года). Размер вычета
ограничен 18 000 рублями.
28
Рассмотрим также, что повлияло на предпринимателей, работавших в
2018 году на специальных налоговых режимах. Никаких существенных
изменений, усложняющих деятельность индивидуальных предпринимателей, в
этом смысле не ввели. Но некоторые новшества все-таки были:
1. Коэффициент К1 для ЕНВД незначительно вырос – с 1,798 до 1,868,
т.е. налог вырастет на 3,9 %. Предполагаемый срок отмены этого режима,
который уже был запланирован на 1 января 2018 года, перенесен на 2021 год.
Лимит доходов на УСН в сумме 150 миллионов рублей установлен
вплоть до 2020 года и изменений здесь пока не ожидается.
Заявление на ПСН в 2018 году надо было подавать по новой форме,
утвержденной приказом ФНС от 11 июля 2017 года № ММВ-7-3/544.
На ежегодной пресс-конференции 2017 года Президент РФ В.В. Путин
затронул тему налоговой амнистии. Предлагалось списать долги физических
лиц, в том числе и долги по налогам индивидуальным предпринимателям,
которые образовались на 1 января 2015 года, а также долги по страховым
взносам на дату 1 января 2019 года. Пока закон о налоговой амнистии
окончательно не принят.
Как видно из проведенного анализа, 2018 год привнес в деятельность
индивидуальных предпринимателей немало изменений. Есть негативные,
выразившиеся в увеличении налогов и страховых взносов. Есть и
положительные, которые заключаются в возможности сделать налоговый вычет
за покупку ККТ, а также в продлении права на ее неиспользование для
некоторых групп индивидуальных предпринимателей до 1 июля 2019 года.
Выводы по первой главе.
Малому бизнесу отводится важная роль экономического развития страны,
так как малые предприятия позволяют расширить сферу приложения труда,
28
Сайт информационно-аналитического портала «Мир бизнеса» // Налоги и налогообложение
[Электронный ресурс] URL: http://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/nalogi-ip-v-2016-godu
37
создавать возможности для реализации предпринимательской деятельности
населения, приложения творческих сил, стимулировать развитие семейного
бизнеса, снизить социальную напряженность и обеспечить
ресурсосберегающий экономический рост. Помимо этого, малый бизнес играет
ключевую роль при формировании ВВП страны, а также создает конкурентную
среду, где основными формами борьбы являются рыночные инструменты,
предполагающие преимущества в цене и качестве готовой продукции.
К настоящему времени в России уже сформированы организационные
и нормативно-правовые основы, направленные на поддержку малого
предпринимательства, создана Правительственная комиссия, рассматривающая
и регулирующая вопросы, касающиеся конкуренции и развития малого
предпринимательства. Меры по поддержке самозанятости и реализации
инвестиционного потенциала малых предприятий отражены в перечне
мероприятий, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и
социальной стабильности.
38
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕСТНЫХ ОРГАНОВ
УПРАВЛЕНИЯ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ И ПОДДЕРЖКЕ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (НА ПРИМЕРЕ ООО
«КВАДРАТ»)
2.1 Организационная характеристика организации
Основным видом деятельности ООО «Квадрат» является строительство
жилых и нежилых зданий, также предприятие работает еще по 24
направлениям.
Юридический и фактический адреса ООО «Квадрат: 628011, ХМАО-
Югра, г. Ханты-Мансийск, ул. Светлая, д. 32.
Компания является субподрядчиком АО «Югра-Экология» —
регионального оператора сферы обращения с отходами на территории ХМАО-
Югры, основные задачи которого:
- обеспечение перехода на новое обращение с ТКО (твердые
коммунальные отходы) в округе;
- снижение объемов захоронения отходов на полигонах через внедрение
системы раздельного сбора ТКО с целью дальнейшей переработки;
- налаживание экологически чистой и экономически эффективной
системы обращения с ТКО;
- создание условий для организации в регионе перерабатывающих
производств;
- ликвидация несанкционированных мест размещения отходов;
- стабилизация роста платы населения за услугу.
В настоящее время в ООО «Квадрат» работает 18 человек.
Численность работников предприятия и структура персонала за 2016 – 2018
годы представлена в таблице 4.Как показывают данные таблицы, все работники
ООО «Квадрат» подразделяются на административно-управленческий
персонал, специалистов, технический персонал. По данным таблицы видно, что
общая численность персонала предприятия возросла на два человека в 2018
39
году по сравнению с 2016 годом.
Таблица 4
Численность персонала и его структура по категориям в ООО
«Квадрат» в 2016-2018 годах, чел.
Категория
персонала
Среднесписочная
численность, чел.
Доля, %
2016г.
2018г.
2018г.
2016г.
2018г.
2018г.
АУП
3
3
3
18,75
16,67
16,67
Специалисты
8
9
10
50,00
50,00
55,56
Технический
персонал
5
6
5
31,25
27,78
27,78
Итого
16
18
18
100,0
100,0
100,0
Больше всего в структуре персонала ООО «Квадрат» специалистов – 10
человек или 55,56 % в 2018 году. Количество административно-
управленческого персонала предприятия ООО «Квадрат» на протяжении
исследуемого периода не менялось и составляет 3 человека или 16,67 % от
общей численности в 2018 году. Количество вспомогательного персонала в
2018 году – 5 человек, или 27,78 % от общей численности работников ООО
«Квадрат». Динамика численности персонала ООО «Квадрат» по категориям за
2016 – 2018 годы представлена в таблице 5.
Таблица 5
Структура персонала ООО «Квадрат» в 2016-2018 годах
Категории
персонала
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение 2018г. от
2016 г.
Абс.
Отн.
Динамика численности персонала по категориям
АУП
3
3
3
-
-
Специалисты
8
9
10
+2
+25,0
Технический персонал
5
6
5
-
-
Всего
16
18
18
+2
+12,5
Динамика численности персонала по возрасту
До 25 лет
3
4
4
+1
+33,3
От 25 до 30 лет
8
7
6
-2
-25,0
От 30 до 40 лет
5
7
8
+3
+60,0
Всего
16
18
18
+2
+12,5
Динамика численности персонала по образованию
Высшее
10
12
13
+3
+30,0
Среднее специальное
4
4
3
-1
-33,3
Полное общее
2
2
2
-
-
Всего
16
18
18
+2
+12,5
40
Как видно, общее количество сотрудников ООО «Квадрат» увеличилось в
2018 году по сравнению с 2016 годом на 12,5 %. Изменения произошли в
структуре специалистов, количество которых увеличилось на два человека или
на 25 %. Наглядно структуру персонала ООО «Квадрат» по категориям в 2018
году демонстрирует рисунок 9.
Рисунок 9 - Структура персонала ООО «Квадрат» по категориям в
2018 году
Далее на рисунке 10 представлена структура персонала ООО «Квадрат»
по возрасту. Как видно, больше всего на предприятии в 2018 году сотрудников
в возрасте от 30 до 40 лет – 8 человек, далее сотрудников в возрастной
категории от 25 до 30 лет – 6 человек, и 4 сотрудника находятся в возрастной
категории до 25 лет.
Рисунок 10 - Структура персонала ООО «Квадрат» по возрасту в
2018 году
Что касается структуры персонала по образованию, то большинство
сотрудников ООО «Квадрат» имеют высшее образование – 13 человек в 2018
году или 72,2 % от общей численности (рисунок 11).
41
Р
исунок 11 - Структура персонала ООО «Квадрат» по образованию в
2018 году
Анализ движения персонала ООО «Квадрат»за 2016-2018 годы
представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ движения персонала ООО «Квадрат» в 2016-2018 годах
Показатели
движения
2016г.
2017г.
2018г.
Абсолютные
отклонения,
чел.
Относительные
отклонения, %
2017г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г.
2017г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г.
Численность
персонала на
начало года,
чел.
15
18
19
+3
+1
+20
+1,1
Принято на
работу, чел.
3
2
1
-
-2
-33,3
-0,5
Выбыло, чел.
2
1
3
-1
+2
-50
+3,0
Численность
персонала на
конец года, чел.
18
19
17
+1
-2
+5,6
-0,9
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
16
18
18
+2
-
+12,5
-1,0
Коэффициент
оборота по
приему
работников, %
18,75
11,11
5,56
-
-
Коэффициент
оборота по
выбытию
работников, %
12,50
0,06
0,17
-
-
Общий
коэффициент
оборота кадров,
%
31,25
11,17
5,72
-
-
42
Коэффициент оборота по приему сотрудников измеряется отношением
числа принятых на работу человек за определенный период к среднесписочной
численности персонала. Коэффициент оборота по выбытию работников
измеряется отношением числа уволенных за определенный период к
среднесписочной численности персонала.
Общий коэффициент оборота кадров на предприятии определяется
отношением суммы принятых и уволенных работников к среднесписочной
численности персонала. Из расчетов следует, что общий коэффициент оборота
кадров в ООО «Квадрат» составил: в 2016 году 31,25 %, в 2017 году – 11,17%,
в 2018 году – 5,72%.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО
«Квадрат» (таблица 7).
Таблица 7
Основные показатели деятельности ООО «Квадрат»
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Показатели
2018 г. в % к:
2016 г.
2017 г.
Выручка, тыс. руб.
44293
37499
38701
87,4
103,2
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
39557
32375
30327
76,7
93,7
Валовая прибыль, тыс. руб.
4736
5124
8374
176,8
163,4
Управленческие расходы, тыс.
руб.
4858
4624
7527
154,9
162,8
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
-122
500
847
-
169,4
Чистая прибыль, тыс. руб.
435
768
942
в 2,2 р.
122,7
Уровень рентабельности
основной деятельности, %
1,1
2,4
3,1
+2,0*
+0,7*
Рентабельность продаж, %
-0,3
1,3
2,2
+2,5*
+0,9*
Среднесписочная численность
работников, чел.
16
18
18
112,5
100,0
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
2717
2255,5
11670
в 4,2 р.
в 5,2 р.
Снижение объемов работ с одновременным расширением видов
деятельности привело за три последних года к снижению выручки с 44,3 млн.
руб. до 38,7 млн. руб. или на 12,6 %. Снижение себестоимости более быстрыми
темпами, чем рост выручки привели к увеличению валовой прибыли в ООО
43
«Квадрат» на 76,8 %, в том числе за последний год – на 63,4 %.
Значительная часть валовой прибыли относится на управленческие
расходы. Однако прибыль от продаж за последний год увеличилась более
быстрыми темпами, чем валовая прибыль – на 69,4 %. Превышение прочих
доходов над прочими расходами привели к росту чистой прибыли за
анализируемый период в 2,2 раза.
Тенденции изменения основных абсолютных показателей,
характеризующих общие размеры деятельности предприятия, привели к росту
рентабельности основной деятельности, особенно за последний год с 1,1 до 3,1
%, то есть на 2,0 п.п. Аналогичная ситуация наблюдается и с рентабельностью
продаж.
Анализ организационно-экономической характеристики хозяйствующего
субъекта ООО «Квадрат» показал, что у предприятия достаточно ресурсов для
ведения финансово-хозяйственной деятельности.
2.2 Оценка эффективности деятельности ООО «Квадрат»
Деятельность ООО «Квадрат» охватывает процессы формирования,
движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его
использованием. В этой связи проведем анализ структуры актива баланса ООО
«Квадрат» (таблица 8).
Наибольший удельный вес в структуре актива баланса занимают
оборотные активы. Их доля в структуре статей баланса в 2018 году занимала
97,9 %, что на 17,6 п.п. больше, чем в 2016 году. Стоимость оборотных активов
за три года возросла на 82,7 %. Это обусловлено увеличением не только
стоимости запасов и затрат в 4,2 раза и денежных средств – в 3,2 раза, но и
увеличением доли этих составляющих в активе баланса. Стоимость
внеоборотных активов за три года уменьшилась в 6,2 раза или на 2177 тыс. руб.
что вызвано уменьшением стоимости основных средств на 1814 тыс. руб. или в
11,9 раза.