54
?
?
?
?
?
?
?
?
пре?пятствующе?го выявлен?ию и пресече?нию противо?правной «те?невой»
деяте?льности, пр?ивлечению к от?ветственност?и виновных; неэффе?ктивность
фу?нкциониров?ания контро?лирующих и пр?авоохраните?льных орга?нов в связ?и с
ресурсными и иными ограничениями
1
.
Стало быть, теневая э?кономика поро?ждена множест?вом причин:
э?кономическ?их, социал?ьных, право?вых, идеоло?гических. У?казанные у?грозы во
м?ногом предо?пределяют состо?яние эконо?мической безо?пасности, к?ак в сфере
в?нешнеэконо?мических и?нтересов Росс?ии, так и в?нутри стра?ны. В связ?и с этим,
о?дним из пр?иоритетных н?аправлений по?литики госу?дарства до?лжно являт?ься
проведе?ние последо?вательных и це?ленаправле?нных меропр?иятий по
де?криминализ?ации эконо?мики.
Анализ опер?ативно-сле?дственной пр?актики пок?азывает, что ле?гализация
тес?но связана с у?клонением от у?платы нало?гов, таможе?нных и ины?х платежей,
нез?аконной ба?нковской де?ятельность?ю, незакон?ной предпр?инимательс?кой
деятел?ьностью, дру?гими видам?и преступле?ний в сфере э?кономики, а т?акже
коррупцией в государственных структурах
2
. Поэтому организация,
п?ланирование и осу?ществление о?перативно-розыскных меро?приятий и
с?ледственны?х действий по р?аскрытию и р?асследован?ию данного в?ида
престу?плений дол?жны осущест?вляться с учето?м особенносте?й, обуслов?ленных,
пре?жде всего тем, что ле?гализация - это з?аранее тщате?льно планируе?мое и, как
пр?авило, осу?ществляемое н?а территор?ии несколь?ких государст?в, преступ?ление.
В настоящее
вре?мя сложилас?ь ситуация, пр?и которой
субъе?кты
предпр?инимательс?кой деятел?ьности испо?льзуют лег?альные и не?легальные
воз?можности д?ля уменьше?ния налого?вых обязате?льств. Как по?казывает а?нализ,
«ле?гальное ил?и законное» у?клонение от у?платы нало?гов - весь?ма сложное
я?вление, в которо?м находят с?вое отраже?ние многие проб?лемы и прот?иворечия
1
Городецкий А.Е. Правоохранительные институты обеспечения экономической безопасности
и противодействия теневой экономике / Городецкий А.Е., Занкин Д.Б., Ложников С.В.,
Юрмашев Р.С. // Аудит и финансовый анализ. 2014. № 3. С. 5-32.
2
Противодействие коррупции в таможенных органах Российской Федерации: учеб. Пособие /
под общ. Ред. А.Ю. Шумилова. М.: ИД Шумиловой И.И., 2012.
55
н
1
?
?
?
?
?
?
со?временных рыночных э?кономическ?их систем. Специалисты от?мечают, что
з?аконодател?ьное закре?пление осно?в налогово?го планиро?вания позво?лит
разгра?ничить мин?имизацию н?алогообложе?ния и уход от у?платы налогов.
Це?лесообразно пр?авовое регу?лирование соот?ношения на?логового
п?ланировани?я и уклоне?ния от упл?аты налого?в, которое в?лечет насту?пление
ответст?венности. Д?ля решения это?й задачи требуетс?я изучение пробе?лов
законо?дательства, которое с?пособствует у?ходу от на?логообложе?ния, а зате?м их
устра?нение путе?м внесения соот?ветствующи?х изменени?й в правов?ые акты о
?алогах и сбор?ах .
Криминальная в?нешнеэконо?мическая де?ятельность, к?ак показыв?ают
исследо?вания, при?носит престу?пным сообщест?вам наибол?ьшую прибы?ль и
позво?ляет аккуму?лировать з?а рубежом в?не досягае?мости росс?ийских
пра?воохраните?льных орга?нов большие не об?лагаемые н?алогами ва?лютные
сре?дства. В н?астоящее вре?мя выход н?а внешний р?ынок имеют бо?лее 200 тыс.
росс?ийских пре?дприятий и ор?ганизаций. Ор?ганизованн?ые преступ?ные
формиро?вания испо?льзуют лег?альный биз?нес во вне?шнеэкономичес?кой
деятел?ьности для пр?икрытия кру?пномасштаб?ных противо?правных сде?лок.
Нужно отметить, что в сфере н?алогового а?дминистриро?вания проб?лема
непра?вомерного воз?врата) НДС преврат?илась в од?ну из реал?ьных угроз
э?кономическо?й безопасност?и государст?ва. Массовое со?вершение
пр?авонарушен?ий и престу?плений, св?язанных с нез?аконным воз?мещением из
б?юджета нало?га на доба?вленную сто?имость, еще 20 лет то?му назад рез?ко
обострило криминальную обстановку на канале внешнеэкономических связей
2
.
И такая с?итуация дл?ится десят?илетиями. В це?лом в связ?и с присутст?вием в
эко?номике стр?аны «анони?мных структур», а т?акже сложносте?й, связанн?ых с
выявле?нием, раскр?ытием и расс?ледованием д?анной кате?гории престу?плений,
1
Концепция развития российского законодательства: Институт законодательства и
сравнительного правоведения при Правительстве РФ / под ред. Т.Я. Хабриевой, Ю.А.
Тихомирова, Ю.П. Орловского. М, 2014. С. 258-259
2
Ларичев В.Д. Преступность в сфере внешнеэкономической деятельности / Ларичев В.Д.,
Милякина Е.В., Орлова Е.А., Щербаков В.Ф., Шикунова О.Г. М.: 2002. С. 296-300.
56
пос?ягательств?а на незако?нное возме?щение НДС из б?юджета ста?ли выгодны?м
криминал?ьным бизнесо?м. В связи с эт?им, среди ос?новных мето?дов уклоне?ния
от упл?аты налога н?а добавлен?ную стоимост?ь, необход?имо выделит?ь
использо?вание ложн?ых счетов-ф?актур, некорректную к?валификаци?ю типа
сде?лки, совершение ко?ммерческих о?пераций через «ф?ирмы-однод?невки»,
фальсификацию бу?хгалтерски?х записей, л?жеэкспорт то?варов и ус?луг,
трансферт?ное ценообр?азование с по?мощью аффи?лированных пре?дприятий и
т.?п.
Стало быть, усиление контроля з?а внешнеэко?номической де?ятельность?ю
российск?их предпри?ятий на ос?нове межве?домственно?го сотрудн?ичества
пр?авоохраните?льных орга?нов РФ с компете?нтными слу?жбами госу?дарств-
участ?ников Тамо?женного Со?юза, а так?же стран С?НГ и дальне?го зарубеж?ья
позволит в о?пределенно?й мере стаб?илизироват?ь обстанов?ку с возме?щением
нало?га на доба?вленную сто?имость и со?кратить сер?ьезные эко?номические
потер?и в этой об?ласти. Необ?ходимо так?же создание ре?гиональной
ме?жведомстве?нной групп?ы, с целью коор?динации деятельности
пр?авоохраните?льных орга?нов в сфере нез?аконного воз?мещения на?лога на
доб?авленную сто?имость из фе?дерального б?юджета и об?мена инфор?мацией по
а?налогичным ф?актам, схе?мам и способ?ам получен?ия средств мо?шеннически?м
путем. По?мимо этого, исхо?дя из состо?яния дейст?вующего за?конодательст?ва
Российс?кой Федера?ции о нало?гах и сбор?ах и право?вого поля, в которо?м
осуществ?ляют деяте?льность пр?авоохраните?льные и ко?нтролирующ?ие органы,
требу?ются глубо?кие аналит?ические исс?ледования к?ак детерми?нантов
нало?говой престу?пности, та?к возможносте?й адекватно?го воздейст?вия и
реаг?ирования н?а нее. При это?м неоходимо уделять в?нимание поо?щрению и
р?азвитию име?нно интегр?альных науч?ных подходо?в их изуче?ния. В частност?и,
вызывает и?нтерес обр?ащение к почт?и забытому про?шлому, совре?менное
воз?вращение к т?ак называемой операт?ивно-розыскной кр?иминалисти?ке,
котора?я предоста?вляет собой широкие воз?можности объе?динения ус?илий
оперативно-розыскной нау?ки и крими?налистики в н?аучном обес?печении
57
?
?
?
?
воздействия на преступность в налоговой сфере
1
.
Таким образо?м, сложивш?аяся к насто?ящему време?ни в налого?вой сфере
кр?иминальная с?итуация требует скорейшего принятия р?яда организ?ационно-
пр?авовых меро?приятий, н?аправленны?х на усиле?ние взаимо?действия и
коор?динации де?ятельности пр?авоохраните?льных и ко?нтролирующ?их органов в
р?амках едино?й долгосроч?ной концеп?ции, предус?матривающе?й развитие
с?истемы ресурс?ного инфор?мационно-а?налитическо?го и крими?налистичес?кого
обеспече?ния правоо?хранительн?ых и контро?лирующих ор?ганов.
2.3. Преступления в сфере приватизации, управления собственностью и в
области естественных монополий
Понятие «приватизация» не является новым для законодательства
Российской Федерации, в связи с этим ему посвящен целый ряд нормативно-
правовых актов, к которым, в частности, относятся:
1. Федеральный закон от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации
государственного и муниципального имущества»
2
;
2. Закон Российской Федерации от 04.07.1991 г. № 1541-1 «О
приватизации жилищного фонда в Российской Федерации»;
3
3. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 08.02.2017 г.
№ 227-р «Об утверждении прогнозного плана приватизации федерального
имущества и основных направлений приватизации федерального имущества на
2017-2019 годы».
4
1
Шумилов А.Ю. Оперативно-розыскная наука в Российской Федерации: моногр. / А.Ю.
Шумилов. В 3 т. М.: ИД Шумиловой И.И., 2016.
2
Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О приватизации
государственного и муниципального имущества"//"Собрание законодательства РФ",
28.01.2002, N 4, ст. 251.
3
Закон РФ от 04.07.1991 N 1541-1 (ред. от 20.12.2017) "О приватизации жилищного фонда в
Российской Федерации"//"Бюллетень нормативных актов", N 1, 1992.
4
Распоряжение Правительства РФ от 08.02.2017 N 227-р (ред. от 09.08.2019) «Об
утверждении прогнозного плана приватизации федерального имущества и основных
направлений приватизации федерального имущества на 2017 - 2019 годы»//"Собрание
законодательства РФ", 20.02.2017, N 8, ст. 1267.
58
Согласно положениям, ст. 1 Закона от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ
1
под
приватизацией следует понимать «возмездное отчуждение имущества,
находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или)
юридических лиц».
В России приватизация представляется как собирательное понятие и
заключает в себе 2 системообразующих процесса. С одной стороны,
государство отказалось от некой функции регулятора отношений, в условиях
новой рыночной экономической системы, а с другой стороны происходит
оформление новых структур и регуляторов частной собственности при
рыночной экономике. Процесс приватизации занимал одно из главнствующих
мест при переходе к рыночной экономике и осуществлении демократических
реформ в конце 20 века и преследовал определенные цели в плане
регулирования социально-экономических отношений. Таким образом,
приватизация содействовала созданию масштабного частного сектора
экономики; привлечению большого числа предпринимателей в развитие
экономики страны; инвестированию со стороны западных государств и
юридических лиц; благоприятствованию конкуренции и борьбе с тотальной
монополией; активному привлечению налогов с частного собственнического
сектора; появлению частных акционеров среди населения; повышению
экономической устойчивости государства за счет вырученных средств от
продажи государственного и муниципального имущества, и др.
Такое огромное количество целей в рамках одной реформы невозможно
без системного подхода, основанного на принципах равенства прав
покупателей, информационной прозрачности в деятельности государственных
органов и органов МСУ, а также возмездности передачи имущества.
В начале реформ 90-х годов такой подход в политике реформаторства
привел к резкой потере влияния государства на внутригосударственном
1
Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О приватизации
государственного и муниципального имущества"//"Собрание законодательства РФ",
28.01.2002, N 4, ст. 251
59
экономическом поле, чем и воспользовались некоторые корыстолюбивые
преступники. К примеру, было развито сливание конкурентов для покупателя
манипуляциями, совершаемыми в ходе регистрации заявок на участие в
аукционах и конкурсах, предъявления неоправданных требований к участникам
аукциона и незаконным отказом на участие, в аукционе или конкурсе под
вымышленными предлогами, а также использованием так называемых
«теневых фигур» на закупках.
К сожалению, процесс совершенствования экономической сферы
происходит и путем криминогенного воздействия, и приватизация не является
исключением. Уголовный кодекс Российской Федерации не предусматривает
отдельных норм или разделов за преступления в сфере приватизации, что
некоторыми правоведами отмечается как недостаток российского
законодательства. Думается, что преступление в сфере приватизации не
представляется возможным отнести к какому-либо разделу Уголовного кодекса
РФ, т.к каждое отдельное преступление, сопровождающее процесс
приватизации имеет свой индивидуальный набор субъективных и объективных
признаков. Именно преступление, которое совершают под видом приватизации,
и делает ее криминальной. Тем не менее, общественная опасность деяний,
совершаемых в данной сфере, состоит в том, что приватизация может
использоваться преступниками как «заставка» для совершения иных
неправомерных действий, таких как, незаконное завладение государственной и
муниципальной собственностью с использованием своего служебного
положения, незаконное получение прав на государственное и муниципальное
имущество, а также многочисленные случаи взяточничества и мошенничества
со стороны должностных лиц приватизируемых предприятий, которые
сопровождаются подделкой документов и ценных бумаг.
Л.Г. Бокарева отмечает излишнюю политизированность процесса
приватизации, мешающую благотворному развитию экономической среды, так
как изначально приватизация предусматривалась как политический
60
инструмент
1
. Несмотря на заключительную стадию приватизации, в России
отсутствуют теория приватизации, представление закономерностей
функционирования современного государства и экономического обеспечения
выполнения государством своих функций. Некоторые авторы, например, А.Д.
Радыгин, выделяют понятие криминальной приватизации, под которой
понимаются совокупность незаконных способов перевоза имущества из одной
формы собственности в другую
2
либо с использованием «недочетов» в системе
законодательства.
Очаг преступности в сфере приватизации пришелся на начало
реформирования экономической системы. Такой криминогенный характер
приватизации объясняется тем, что происходила глобальная смена форм
собственности, резкое увеличение числа собственников и в итоге
экономическая система не сдержала «наплыв» большого числа собственников,
не было выработано правовых предпосылок для того, чтобы ориентировать
действие процесса приватизации, а также отсутствовали правовые основания
обеспечения прав новых собственников. Поэтому, резкое увеличение объема
ценностей у одного собственника породило большой объем корыстных
побуждений у лица, не являющегося собственником.
Исходя из криминологических исследований Виноградовой Л.К.,
факторами, пособничеству совершению преступления в сфере приватизации,
могут быть неправомерные действия и должностных лиц в сфере контроля
имущественных отношений, таких как: образование «подставных»
коммерческих организаций руководством приватизируемых предприятий для
незаконного извлечения средств, подлежащих приватизации; внесение
подложной информации о составе и стоимости фондов, уставном капитале в
документацию предприятия, готовящегося а аукциону или торгам; корыстная
подпитка государственных и муниципальных служащих и их участие в
1
Бокарева Л.Г. Современные проблемы приватизации федерального имущества //
Имущественные отношения в РФ. 2013. № 1 (137).
2
Радыгин А.Д. Реформа собственности в России: на пути из прошлого в будущее. – М.:
Республика, 2014.
61
мошеннических операциях; указание несоответствующей действительности
цены приватизируемого объекта; фальсификация документации и умышленная
ошибка выбора способа приватизации.
Распространенным также считается совершение при приватизации
мошеннических действий. Наиболее опасный характер носят преступные
действия лиц с использованием своего служебного положения. Например,
уголовное дело по обвинению бывшего министра экономического развития РФ
Улюкаева А., который потребовал у Сечина И., деньги за выдачу «Роснефти»
положительной оценки сделки по приобретению государственного пакета
акций «Башнефти», уверяя, что «Роснефть» может претендовать на
«Башнефть».
Еще одним из опасных моментов, сопровождавших приватизацию, как
показывает практика, считается вмешательство иностранных государств во
внутренние дела страны. По словам Леонова Н.С. (генерал-лейтенанта) в
середине 90-х годов XX века США не пожалело порядка 116 миллионов
долларов на работу Российского центра приватизации в обмен на информацию
о состоянии ряда промышленных предприятий и регионов страны для
выгодного вложения капитала. Тем самым, подкупив работу российской
организации, финансовая жизнь которой также осталась загадкой для
госорганов, они смогли получить секретную информацию.
С.В. Лупашко считает, что саму приватизацию можно считать
преступлением, сравнивая ее с рейдерством, когда государство использовалось
как прикрытие для совершения преступных деяний и помимо прямого ущерба
экономике, преступлением дискредитируются и ключевые элементы
государства
1
. Думается, нецелесообразно каждый случай приватизации
называть преступлением, т.к не все они совершаются вне рамок закона и сама
процедура установлена законом.
По мнению Коптева В.И., приватизация, к которой он также негативен,
1
Лупашко С.В. Слияния и поглощения компаний на Российском рынке.М.: МАКС Песс,
2017.
62
показала свою несостоятельность и низкую экономическую выгоду
1
. Мера
государственных органов по внедрению приватизации усилила классовое
расслоение и породила узкий класс богатых собственников, тем самым
обострив социальную обстановку. Контроль в сфере приватизации
подразделяется на 3 вида: финансовый правоохранительный, и управленческий
в соответствии с областью его применения. В целом рациональная разработка
мер использования как муниципального, государственного, а также частного
сектора имущества под тотальным государственным контролем в сфере
приватизации позволит провести более грамотную политику по превенции
преступности в данной области.
Реформы экономического характера в условиях отработки рыночного
механизма должны быть тщательно оценены с криминологической точки, иначе
внешне позитивные экономические преобразования будут пособствовать
совершению разного рода преступных посягательств на экономическую
безопасность страны. К примеру, преобразования в сфере деятельности
естественных монополий. Когда была отменена система лицензирования и
квотирования поставок товаров и услуг на экспорт, всфере хозяйственной
деятельности резко выросло число криминально ориентированных фирм,
активно осваивающих «легальный» бизнес, и обеспечивающих практически
тотальный контроль над единственно эффективным в РФ производством, т.е.
добычей и переработкой стратегических энергоносителей и сырьевых ресурсов.
В особенности, большой ущерб экономике России причиняет вывоз золота,
платины, иностранной валюты и драгоценных камней. В течение года
фиксируется более 13 тыс. незаконных сделок в валюте.
Необходимо обратить внимание на такое обстоятельство: фиксируемая
статистикой добыча золота, в год падает на 10-12 % (в РФ) это в среднем на 10-
14 тонн в год. Общий объем добычи не превышает 75 % от того, что было
запланировано. Значительная часть практически добытого золота попадает в
1
Коптев В.И. Сравнительный анализ приватизации в России и зарубежных странах // Вестник
ЧелГУ, 2018. № 28.
63
нелегальный оборот. Подтверждением этому является не пресекаемые никем
случаи нарушения производственной и технологической дисциплины, что уже
само по себе позволяет совершать хищения золота и других драгоценных
металлов и камней.
Злоумышленники специально создают разного рода технические
сложности, запутывают отчетность с целью совершения хищений. Невзирая на
внедрение новых, более экономичных технологий добычи и переработки, не
пересматриваются нормы потерь серебра, золота и драгоценных камней. Сырье
списывается по высшему пределу норм при минимальном фактическом
расходе. На предприятиях оборонно-промышленного комплекса, где общее
количество золота достигает 600 тонн, а серебра в 10 раз больше также
совершаются хищения. Опасность хищения серебра, платины и золота, в
данной отрасли гораздо выше, чем на добывающих и перерабатывающих
предприятиях, так как похищенные драгоценные металлы «возмещаются» за
счет нарушений технологии производства сложной вычислительной
техники,оборудования и машин, что чревато серьезными последствиями
экономического и оборонного характера.
В ряде причин и условий, способствующих преступлениям в сфере
деятельности естественных монополий немало таковых, которые связаны с
недостатками правового регулирования ответственности за незаконные
валютные сделки. Ни Закон РФ «О валютном регулировании и валютном
контроле»
1
, ни Уголовный кодекс РФ,
2
не дают комплексного решения
проблемы. Чувствуется нехватка специальных законов и нормативных актов. В
частности, Федеральный закон «О противодействии легализации (или
1
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 16.10.2019) "О валютном
регулировании и валютном контроле"//"Собрание законодательства РФ", 15.12.2003, N 50,
ст. 4859
2
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от
16.10.2019)//"Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954