45
так и работники ведущих предприятий города Ступино, заключивших с ООО
«ПрезиДент» договора на долгосрочное медицинское обслуживание (завод
СМК, Кампина, Италон, Кнауф, СХЗ, Изомин и т.д.).
Стратегические цели. Они включают в себя эффективную деятельность
клиники; своевременное улучшение качества предоставляемых услуг; высокое
качество обслуживания, соответствующее нормам безопасности и экологии.
Доминирующие ценности. К ним относится следующее: внимательное
отношение к пациентам; забота о своих сотрудниках, условиях их труда и
безопасности; возможность контактов с администрацией; социальная защита
сотрудников; благоприятный психологический климат в коллективе.
Также доминирующей ценностью является и то, что профессиональная
деятельность клиники ведется в соответствии с действующими законами,
правилами и стандартами.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Для удобства анализа был составлен аналитический баланс ООО
"ПрезиДент". Его динамика за 2017-2019 гг. приведена Приложении 2.
За 2017 г. валюта баланса ООО "ПрезиДент" уменьшилась на 954,00 тыс.
руб. Данное уменьшение произошло за счет уменьшения внеоборотных активов
(на 2 312,00 тыс. руб.) и увеличения текущих активов (на 1 358,00 тыс. руб.).
За год произошло увеличение стоимости прочих внеоборотных активов
— на 13,00 тыс. руб. и уменьшение стоимости основных средств — на 2 325,00
тыс. руб.
В части оборотных активов за 2017 г. произошло увеличение сумм по
отдельным статьям: запасов и затрат — на 844,00 тыс. руб., расчетов с
дебиторами — на 376,00 тыс. руб., денежных средств и их эквивалентов — на
211,00 тыс. руб., и уменьшение прочих оборотных активов — на 73,00 тыс. руб.
В последующем динамика активов носила несколько иной характер.
В течение 2018 г. совокупный капитал предприятия увеличился на 1
184,00 тыс. руб. Отмеченная динамика обусловлена ростом стоимости
внеоборотных — на 97,00 тыс. руб. и оборотных активов — на 1 087,00 тыс.
46
руб.
В части внеоборотных активов отмечен рост стоимости отдельных
составляющих: основных средств — на 9,00 тыс. руб., прочих внеоборотных
активов — на 88,00 тыс. руб.
Отмечаются изменения и в текущих активах. Увеличились денежные
средства и их эквиваленты (на 2 614,00 тыс. руб.). Уменьшились запасы и
затраты (на 563,00 тыс. руб.), расчеты с дебиторами (на 760,00 тыс. руб.),
прочие оборотные активы (на 204,00 тыс. руб.).
В 2019 г. уменьшение стоимости основных средств (на 1 397,00 тыс.
руб.), прочих внеоборотных активов (на 93,00 тыс. руб.) привело к снижению
суммы внеоборотных активов на 1 490,00 тыс. руб.
Одновременно с внеоборотными активами, сократилась и сумма текущих
активов (на 2 290,00 тыс. руб.).
Это связано с тем, что отдельные статьи оборотных активов увеличились
(запасы и затраты — на 390,00 тыс. руб., расчеты с дебиторами — на 579,00
тыс. руб., прочие оборотные активы — на 1 307,00 тыс. руб.), а некоторые,
напротив, уменьшились (денежные средства и их эквиваленты — на 4 566,00
тыс. руб.).
В итоге, под влиянием изменения отдельных составляющих, валюта
баланса ООО "ПрезиДент" за год сократилась на 3 780,00 тыс. руб.
В целом за период 2017-2019 гг. валюта баланса сократилась на 3 550,00
тыс. руб.
За три года увеличилась стоимость прочих внеоборотных активов — на
8,00 тыс. руб., запасов и затрат — на 671,00 тыс. руб., расчетов с дебиторами —
на 195,00 тыс. руб., прочих оборотных активов — на 1 030,00 тыс. руб., и
снизилась стоимость основных средств — на 3 713,00 тыс. руб., денежных
средств и их эквивалентов — на 1 741,00 тыс. руб.
Сокращение за трехлетний период стоимости средств труда на 3 713,00
тыс. руб. свидетельствует о возможном ослаблении экономического потенциала
и утрате возможностей для расширения деятельности.
47
Рост за три года дебиторской задолженности (на 195,00 тыс. руб.) — сам
по себе негативный факт, который может оправдываться лишь
пропорциональным увеличением объема продаж, жесткими требованиями
сбытовой политики или достаточностью финансовых ресурсов для текущей
деятельности (что требует дополнительного анализа).
Денежные средства — наиболее ликвидная часть активов — за
исследуемый период уменьшилась на 1 741,00 тыс. руб., однако следует
учитывать тот факт, что крупные денежные суммы не должны извлекаться из
хозяйственного оборота и подвергаться воздействию инфляционных процессов.
Исследование пассивов также позволяет сделать ряд выводов.
В 2017 г. произошло уменьшение собственных (на 270,00 тыс. руб.) и
заемных (на 684,00 тыс. руб.) источников средств.
В свою очередь, динамика собственного капитала полностью обусловлена
уменьшением фондов и резервов.
Уменьшение заемных средств вызвано уменьшением краткосрочных
привлеченных средств.
В течение 2018 г. собственный капитал предприятия уменьшился на 1
283,00 тыс. руб., а заемный капитал — увеличился на 2 467,00 тыс. руб. В
итоге, совокупный капитал увеличился на 1 184,00 тыс. руб. Рост заемного
капитала с одновременным уменьшением собственных средств оказал
негативное влияние на финансовую устойчивость.
Прирост объема заемного капитала на 2 467,00 тыс. руб. объясняется
увеличением заемных средств со сроком погашения до года, что хуже для
финансового состояния.
В 2019 г. снижение собственного капитала на 3 232,00 тыс. руб.
сопровождался уменьшением краткосрочного заемного капитала (наиболее
нежелательной составляющей привлеченных ресурсов) на 548,00 тыс. руб.
В целом за трехлетний период (2017-2019 гг.) собственный капитал
уменьшился на 4 785,00 тыс. руб., а заемный капитал — возрос на 1 235,00 тыс.
руб., причем динамика последнего обусловлена изменением краткосрочных
48
привлеченных средств.
В качестве отрицательных характеристик структуры баланса можно
выделить:
– высокий удельный вес заемного капитала, который возрос за 2017-
2019 гг.;
– за исследуемый период стала больше та часть пассивов, которая
приходится на краткосрочные заемные средства.
В таблице 1 приведен расчет показателей платежеспособности ООО
"ПрезиДент" за 2017-2019 гг.
Таблица 1
Показатели ликвидности и платежеспособности ООО "ПрезиДент"
за 2017-2019 гг.
Показатели
Алгоритм
расчета
Значение показателя
Изменение
за три
года
01.01.17
01.01.18
01.01.19
01.01.20
Исходные для расчета данные, тыс. руб.
1. Сумма
хозяйственных
средств
с.1600
баланса
26 560,00
25 606,00
26 790,00
23 010,00
- 2 596
2. Денежные
средства
с.1250
баланса
3 199,00
3 410,00
6 024,00
1 458,00
- 1 952
3.
Краткосрочные
пассивы
с.1500
баланса
17 024,00
16 340,00
18 807,00
18 259,00
- 1 919
4. Оборотные
активы
с.1200
баланса
13 116,00
14 474,00
15 561,00
13 271,00
- 1 203
5. Запасы и
затраты
с.1210
баланса
6 212,00
7 056,00
6 493,00
6 883,00
- 173
6.
Собственные
оборотные
средства
п.4 – п.3
–
-1 866,00
-3 246,00
-4 988,00
- 3 122
Аналитические коэффициенты, доли единицы
7.
Маневренность
собственных
оборотных
средств
п.2 / п.6
0,0
–
–
–
–
8.
Коэффициент
текущей
ликвидности
п.4 / п.3
0,8
0,9
0,8
0,7
- 0,2
49
9.
Коэффициент
быстрой
ликвидности
(п.4 – п.5)
/ п.3
0,4
0,5
0,5
0,3
- 0,2
10.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
п.2 / п.3
0,2
0,2
0,3
0,1
- 0,1
11. Доля
собственных
оборотных
средств в
общей их
сумме
п.6 / п.4
–
–
–
–
–
12. Доля
собственных
оборотных
средств в
покрытии
запасов
п.6 / п.5
–
–
–
–
–
Как показывает анализ ликвидности и платежеспособности в таблице 1,
предприятие не располагало необходимым уровнем собственных оборотных
средств. В связи с этим, не подлежат расчету маневренность
функционирующего капитала, показатели доли собственных оборотных средств
в общей их сумме и в покрытии запасов.
Согласно уровням коэффициента текущей ликвидности ООО
"ПрезиДент", текущие активы не покрывают краткосрочные пассивы в 2 раза, а
это означает, что предприятие неплатежеспособно на протяжении трех лет.
На протяжении трех лет оборотные активы за вычетом запасов не
покрывают краткосрочные обязательства, т.е. погашение всей задолженности
сроком до года для предприятия является затруднительным.
В целом за период коэффициент абсолютной ликвидности сократился на
0,1 (10,0%), а текущей и быстрой ликвидности - на 0,2 (20%).
В течение 2017-2018 гг. уровень собственных оборотных средств в общей
их сумме изменялся, и он не всегда достигал желанные 10%, которые
необходимы для устойчивого финансового положения хозяйствующего
субъекта в свете краткосрочной перспективы.
В целом, согласно основным критериям платежеспособности
50
(коэффициент текущей ликвидности, наличие собственных оборотных средств),
предприятию не удавалось поддерживать высокую платежеспособность на
протяжении всего анализируемого периода.
Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия представлен в
таблице 2.
Таблица 2
Показатели финансовой устойчивости ООО "ПрезиДент" за 2017-
2019 гг.
Показатели
Алгоритм
расчета
Значение показателя
Изменение
за три
года
01.01.17
01.01.18
01.01.19
01.01.20
Исходные для расчета данные, тыс. руб.
1. Сумма
хозяйственных
средств
с.1600
баланса
26 560,00
25 606,00
26 790,00
23 010,00
- 2 596
2. Оборотные
активы
с.1200
баланса
13 116,00
14 474,00
15 561,00
13 271,00
- 1 203
3.
Внеоборотные
активы
с.1100
баланса
13 444,00
11 132,00
11 229,00
9 739,00
- 1 393
4.
Краткосрочные
пассивы
с.1500
баланса
17 024,00
16 340,00
18 807,00
18 259,00
+ 1 919
5.
Собственный
капитал
с.1300
баланса
9 536,00
9 266,00
7 983,00
4 751,00
- 4 475
6. Заемный
капитал
с.1400 +
с.1500
баланса
17 024,00
16 340,00
18 807,00
18 259,00
+ 1919
7.
Долгосрочные
обязательства
с.1400
баланса
–
–
–
–
–
8.
Собственные
оборотные
средства
п.2 – п.4
–
-1 866,00
-3 246,00
-4 988,00
- 3 122
Аналитические коэффициенты, доли единицы
9.
Коэффициент
финансовой
независимости
п.5 / п.1
0,4
0,4
0,3
0,2
- 0,2
10.
Коэффициент
маневренности
собственного
п.8 / п.5
–
–
–
–
–
51
капитала
11.
Коэффициент
структуры
долгосрочных
вложений
п.7 / п.3
–
–
–
–
–
12.
Коэффициент
долгосрочного
привлечения
заемных
средств
п.7 / (п.5
+ п.7)
–
–
–
–
–
13.
Коэффициент
структуры
заемного
капитала
п.7 / п.6
–
–
–
–
–
14.
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
п.6 / п.5
1,8
1,8
2,4
3,8
+ 2
Анализ показателей финансовой устойчивости демонстрирует, что в
течение 2017-2019 гг. коэффициент финансовой независимости был не более
0,4, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств — не менее
1,8. Следовательно, собственный капитал был меньше заемного, а это означает,
что появляется угроза финансовому положению ООО "ПрезиДент" в
долгосрочной перспективе.
Данные тенденции отражены более наглядно в структуре аналитического
баланса предприятия.
Из-за отсутствия у предприятия собственных оборотных средств
собственный капитал не использовался для финансирования текущей
деятельности.
Предприятие не привлекало долгосрочных кредитов и займов, поэтому
коэффициенты структуры долгосрочных вложений, долгосрочного
привлечения заемных средств и структуры заемного капитала равны нулю в
течение трех лет.
Показатели деловой активности по данным ООО "ПрезиДент"
52
представлены в таблице 3.
Таблица 3
Показатели деловой активности ООО "ПрезиДент" за 2017-2019 гг.
Показатели
Алгоритм расчета
Годы
Изменение
за три года
2017
2018
2019
Исходные для расчета данные, тыс. руб.
1. Среднегодовая
сумма хозяйственных
средств
с.1600 баланса
26
083,00
26
198,00
24
900,00
- 1 183
2. Среднегодовая
стоимость основных
фондов
с.1130 баланса
12
157,50
10
999,50
10
305,50
- 1 852
3. Среднегодовая
дебиторская
задолженность
с.1230 баланса
2
543,00
2
351,00
2
260,50
- 282,5
4. Среднегодовые
запасы
с.1210 баланса
6
634,00
6
774,50
6
688,00
+ 54
5. Среднегодовая
кредиторская
задолженность для
пополнения
оборотного капитала
с.1510 + с.1520
баланса
14
402,50
15
492,00
16
602,00
+ 2 199,5
6. Среднегодовая
величина
собственного
капитала
с.1300 баланса
9
401,00
8
624,50
6
367,00
- 3 034
7. Выручка от продаж
с.2110 отчета
о фин. результатах
338
913,00
376
811,00
406
439,00
+ 67 526
8. Себестоимость
реализации
с.2120 отчета
о фин. результатах
289
894,00
324
375,00
354
375,00
+ 64 481
9. Среднесписочная
численность
работников, чел.
по данным
предприятия
30
31
30
0
Аналитические показатели
10.
Производительность
труда, тыс. руб.
п.7 / п.9
4
841,614
5
307,197
5
890,420
+ 1 048,81
11. Фондоотдача, руб.
п.7 / п.2
27,88
34,26
39,44
+ 11,56
12. Оборачиваемость
средств в расчетах,
оборотов
п.7 / п.3
133,3
160,3
179,8
+ 46,5
13. Оборачиваемость
средств в расчетах,
дней
360 / п.12
3
2
2
- 1
14. Оборачиваемость
запасов, оборотов
п.8 / п.4
43,7
47,9
53,0
+ 9,3
53
15. Оборачиваемость
запасов, дней
360 / п.14
8
8
7
- 1
16. Оборачиваемость
кредиторской
задолженности, дней
п.5 · 360 / п.8
18
17
17
- 1
17. Длительность
операционного цикла,
дней
п.13 + п.15
11
10
9
- 2
18. Длительность
финансового цикла,
дней
п.17 – п.16
-7
-7
-8
- 1
19. Коэффициент
погашаемости
дебиторской
задолженности, долей
единицы
п.3 / п.7
0,01
0,01
0,01
0
20. Оборачиваемость
собственного
капитала, оборотов
п.7 / п.6
36,1
43,7
63,8
+ 27,7
21. Оборачиваемость
совокупного
капитала, оборотов
п.7 / п.1
13,0
14,4
16,3
+ 3,3
Динамика показателей деловой активности ООО "ПрезиДент" также
позволяет сделать ряд выводов о финансовом положении.
В течение анализируемого периода производительность труда постоянно
увеличивалась, а это следует признать положительной тенденцией.
При том, что фондоотдача постоянно увеличилась (с 27,88 руб. до 39,44
руб. за три года), сумма годовой выручки значительно превышала
среднегодовую остаточную стоимость средств труда, что положительно
характеризует их эффективность и тенденции изменения этой эффективности.
На протяжении всего периода дебиторская задолженность оборачивалась
быстрее, чем кредиторская.
Как демонстрируют рассчитанные показатели, скорость обращения
средств в расчетах составляла: в 2017 г. — 133,3 оборота (3 дня), в 2018 г. —
160,3 оборота (2 дня), в 2019 г. — 179,8 оборота (2 дня), причем ускорение
оборачиваемости характеризуется положительно. В связи с этим, снизился и
коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (с 0,01 до 0,01).
Аналогично дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской
задолженности ускорилась.
54
Показатель составил в 2017 г. — 18 дней, в 2018-2019 гг. — 17 дней; в
данном случае ускорение скорости обращения отрицательно влияет на
финансовый цикл, увеличивая масштаб проблем с финансированием
потребностей операционной деятельности.
Расчеты также позволяют сделать вывод, что временной промежуток
между закупкой сырья, материалов и завершением всего производственно-
технологического процесса составлял от периода 8 дней до периода 7 дней.
Снижение показателя демонстрирует улучшение работы технологических
служб, добившихся ускорения организационно-технологических процессов.
В итоге, для осуществления процессов основной деятельности и полной
оплаты счетов клиентами требовалось: в 2017 г. — 11 дней, в 2018 г. — 10
дней, в 2019 г. — 9 дней.
Анализ финансового цикла показывает следующее. Выручка в 2017-
2019 гг. превышала стоимость совокупного капитала. В целом за период
оборачиваемость совокупного капитала ускорилась, что свидетельствует об
увеличении интенсивности использования активов и оценивается
положительно.
Динамика оборачиваемости собственного капитала аналогична динамике
оборачиваемости общих средств предприятия, что объясняется стабильной
долей собственных источников средств во всех средствах.
Рассмотренные показатели деловой активности важны для обеспечения
прибыльности предприятия, поскольку эффективное использование трудовых
ресурсов, основного капитала, текущих активов создают основу для извлечения
и роста прибыли.
2.3 Анализ основных элементов системы мотивации труда в ООО
«ПрезиДент»
Руководством исследуемого предприятия разработаны и реализуются ряд
мер, направленных на моральное и материальное поощрение работников за
производительный и добросовестный труд. К мерам материального поощрения
относятся доплаты, надбавки, премирование. К мерам морального поощрения