44
- социального пособия на погребение либо возмещение стоимости
гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе
по вопросам похоронного дела;
- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-
инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
- оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов
их семей;
- оздоровление детей работников;
- страховых выплат пострадавшим или лицам, имеющим право на
обеспечение по страхованию, в связи с несчастным случаем на производстве
и профессиональным заболеванием, санаторно-курортное лечение, оплату
медикаментов, медицинского обследования и другие виды дополнительной
помощи согласно актов освидетельствования в БМСЭ и программы
реабилитации пострадавшего;
- обеспечение текущей деятельности Филиала, содержание аппарата в
пределах утвержденных смет на каждый квартал календарного года;
- осуществление других мероприятий соответствии с возложенными на
Филиал Функциями.
2.2. Анализ доходной части бюджета
Бюджет состоит из двух частей – доходной и расходной. Доходы и
расходы бюджета – это особые экономические формы последовательного
распределения и перераспределения части ВВП, концентрируемой в руках
соответствующего органа государственной власти, это объективно
обусловленные экономические категории, каждая их которых имеет свое
специфичное общественное значение: доходы служат финансовой базой
деятельности соответствующего органа государственной власти, а расходы –
удовлетворению общественных потребностей. Для анализа доходной и
45
расходной частей бюджета Филиала проанализируем бюджет за 2017, 2018,
2019 года.
Рассмотрим структуру доходов бюджета (рис. 2.1.).
Рисунок 1- Структура доходов бюджета Отделения
Анализируя структуру доходов бюджета (рис.1.), видим, что она
практически не меняется: самая большая доля принадлежит налоговым
доходам, затем идут неналоговые доходы. Но доля налоговых доходов по
сравнению с 2017 годам несколько уменьшилась с 71,7% до 65,1% (6,6
процентных пункта), а неналоговых возросла с 28,3% до 34,9%. Доля
безвозмездных поступлений и субсидий и субвенций прошлых лет
составляет 0%.
Налоговые доходы направляются на выплаты пособий по
государственному социальному страхованию, к которым относятся пособия
по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам,
28,30%
71,70%
2017 г.
34,90%
65,10%
2018 г.
34,90%
65,10%
2019 г.
налоговые доходы
неналоговые доходы
46
пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет,
пособия при рождения ребенка, а также другие пособия и компенсации.
Неналоговые доходы, в частности страховые взносы, идут на выплаты
по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний. Это пособия по временной
нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
единовременные страховые выплаты, ежемесячные страховые выплаты, а
также на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию
пострадавших, обеспечение предупредительных мер по сокращению
производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Рассмотрим более подробно структуру и динамику налоговых и
неналоговых доходов.
Рисунок 2- Структура налоговых доходов
97,70%
1,80%
0,60%
2017 г.
97,90%
1,80%
0,40%
2018 г.
99,90%
0,10%
2019 г.
ОСФ
налоги на совокупные доходы
недоимки, пени штрафы
47
Анализируя рисунок 2, видим, что основу налоговых доходов
составляет ОСФ (отчисления в социальные фонды). В НК РФ предусмотрено
распределение ответственности по обеспечению выплат пособий по
временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за
исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний) между работодателем и Фондом.
Так, за первые два дня временной нетрудоспособности пособие
выплачивается за счет средств работодателя, а с третьего дня – за счет
средств Фонда.
Несмотря на это, доля ОСФ в структуре налоговых доходов имеет
тенденцию к росту с 97, 7% до 99,9%. Доля налогов на совокупный доход,
которые состоят из единого налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения; единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности и единого сельскохозяйственного
налога, уменьшились с 1,8% в 2017 году до 0% в 2019 году.
Доля недоимок, пеней и штрафов за три года уменьшилась на 0,5
процентных пункта и составила в 2019 году 0,1%.
Таблица 1
Динамика налоговых доходов, млн. руб.
Наименование
Годы
Изменение
2017
2018
2019
2017-2018
гг.
2018-2019
гг.
2017-2019
гг.
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Отчисления в
социальные
фонды
267,1
279,2
297,2
12,1
4,5
18,0
6,4
30,1
11,3
Налоги на
совокупный
доход, всего
в т.ч.
4,8
5,0
-
0,2
3,9
-
-
-
-
единый налог,
взимаемый в
связи с
2,3
2,4
-
0,1
3,7
-
-
-
-
48
применением
упрощенной
системы
налогообложения
единый налог на
вмененный доход
для отдельных
видов
деятельности
2,4
2,6
-
0,2
7,0
-
-
-
-
единый
сельскохозяйст-
венный налог
0,1
-
-
-0,1
-
94,3
-
-
-
-
Недоимка, пени
и штрафы по
взносам в ФСС
РФ
1,5
0,7
0,4
-0,8
-
54,7
-0,3
-
41,5
-1,1
-
73,5
Итого
278,2
289,9
297,6
11,7
4,2
7,7
2,6
19,3
6,9
Анализируя таблицу 1, видим, что сумма ОСФ, поступаемая в Филиал,
за период с 2017 год по 2019 год увеличилась на 11,3%, что составляет 30,1
млн. руб., также имеется тенденция к увеличению темпов прироста ОСФ. В
2018 году он составил 4,5%, или 12,1 млн. руб., а в 2019 году - уже 6,4%, или
18,0 млн. руб. Сумма недоимок, пеней и штрафов по взносам в ФСС РФ
уменьшилась на 73,5%, или 1,1 млн. руб.
49
Рисунок 3- Структура неналоговых доходов
Анализируя рисунок 3, видим, что основу неналоговых доходов
составляют страховые взносы. Их доля на протяжении трех лет остается
практически неизменной – около 99%.
Доля прочих неналоговых поступлений растет от 0,8% в 2017 году до
1,2% в 2019 году.
Также видно, что отделение не имеет доходов от использования
имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности, и от продажи материальных и нематериальных активов.
99,2%
0,8%
2017 г.
99,0%
1,0%
2018 г.
98,8%
1,2%
2019г.
страховые взносы
прочие налоговые поступления
50
Таблица 2
Динамика неналоговых доходов, млн. руб.
Наименование
Годы
Изменение
2017
2018
2019
2017-2018
гг.
2018-
2019гг.
2017-2019
гг.
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
Страховые
взносы
107,0
151,1
157,9
44,1
41,3
6,8
4,5
50,9
47,6
Прочие
неналоговые
поступления в
ФСС РФ
0,9
1,5
1,9
0,6
62,6
0,4
27,7
1,0
107,7
Итого
107,9
152,6
159,8
44,7
41,4
7,2
4,7
51,9
48,1
Из таблицы 2 видно, что самый большой прирост за три года у
страховых взносов – 50, 9 млн. руб., или 47,6%, но темпы прироста каждый
год снижаются: в 2018 году страховые взносы увеличились на 41,3%, что
составило 44,1 млн. руб., а в 2019 году – всего на 4,3% и составили 6,8 млн.
руб.
Доходы от прочих неналоговых поступлений в ФСС РФ увеличились
на 1,0 млн. руб., что составляет 107,7%.
Рассмотрим задолженность перед ГУ Отделом Пенсионного Фонда
России Лешуконского района Архангельской области по налогам и сборам.
Из таблицы 3 видно, что наибольшая задолженность по обязательному
социальному страхованию. Наибольший пик задолженности приходился на
2017 год - 18,4 млн. руб., но в 2019 году задолженность снизилась до 13,3
млн. руб. Снижение за три года составило 76,4%, что составляет 5,1 млн. руб.
Это объясняется тем, что Филиалом принимаются к должникам самые
строгие меры, предусмотренные законодательством.
51
Таблица 3
Задолженность по налогам и сборам, млн. руб.
Наименование
Годы
Изменение
2017
2018
2019
2017-2018
гг.
2018-
2019гг.
2017-
2019гг.
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
ОСФ
3,3
4,3
1,5
1,0
30,3
-2,8
-
65,1
-1,8
-
54,6
По обязательному
социальному
страхованию от
несчастных
случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
15,1
11,8
11,8
-3,3
-
21,9
-
-
-3,3
-
21,9
Всего
18,4
16,1
13,3
-2,3
-
12,5
-2,8
-
17,4
-5,1
-
27,7
Самая большая доля снижения задолженности по ОСФ более чем в 2
раза, что составляет 1,8 млн. руб.
В целом, доходы Филиала за 2017 год составили 381,3 млн. руб., за
2018 год – 437,4 млн. руб., это на 14,7%, или 56,1 млн. руб., больше, а в
2019году – 456,9 млн. руб., что на 4,5%, или 19,5 млн. руб., больше, чем в
2019 году. За три года рост составил 19,8%, что составляет 75,6 млн. руб.
2.3 Анализ расходования средств на выплату социальных пособий и
компенсаций за 2017-2019 гг.
Проанализируем расходование средств на выплату социальных пособий
и компенсаций за 2017 – 2019 гг. и сведем данные в таблицы.
52
Таблица 4
Анализ численности граждан, получающих пособие на
погребение, доплаты за особые заслуги, доплату инвалидам
боевых действий и государственной социальную помощь, чел.
№
п/п
Наименование
показателя
2017
год
2018
год
Отклонение
2019
год
Отклонение
чел.
%
чел.
%
1
Социальное пособие
на погребение
150
84
-66
-
44,00
91
7
8,33
2
Доплата за особые
заслуги в развитии
социальной сферы
5
6
1
20,00
6
0
0,00
3
Доплата за особые
заслуги перед
Архангельской
областью
12
13
1
8,33
22
9
69,23
4
Доплата инвалидам
боевых действий в
Афганистане, на
Северном Кавказе и
членам семей
погибших (умерших)
военнослужащих
5
5
0
0,00
5
0
-
5
Государственная
социальная помощь
236
-
-
-
-
-
-
Проанализировав динамику численности граждан, получающих
вышеуказанные пособия, можно сделать следующий вывод. Численность
получателей социального пособия на погребение в 2018 году по сравнению с
2017 годом снизилась на 44% (66 человек). Получателями пособий на
погребение в учреждениях социальной защиты являются родственники
умерших граждан, не работавших на день смерти и не являвшихся
пенсионерами. Основной причиной значительного снижения численности
граждан, получающих пособия на погребение, является уменьшение
численности неработающих граждан трудоспособного возраста. Численность
получателей социального пособия на погребение в 2019 году по сравнению с
2018 годом возросла на 8,33% (7 человек). Численность граждан,
получающих доплату за особые заслуги в развитии социальной сферы за три
года практически не менялась: в 2018 году по сравнению с 2017 годом
численность увеличилась на 20% (1 человека) , а в 2019 году изменений не
53
наблюдается. Численность граждан, получающих доплату за особые заслуги
перед Архангельской областью, в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличилась незначительно (на 8,33%), а в 2019 году по сравнению с 2018
годом численность увеличилась на 69,23% (9 человек). Значительное
увеличение произошло в связи с изменениями областного закона "О
дополнительном ежемесячном обеспечении граждан, имеющих особые
заслуги перед Архангельской областью", которыми с 1 июля 2008 года был
расширен перечень орденов, дающих право на получение доплаты.
Численность граждан, получающих доплату, установленную для инвалидов
боевых действий и членов семей погибших (умерших) военнослужащих, в
течение анализируемого периода не изменялась и составляла 5 человек.
Таблица 5
Анализ исполнения бюджета по выплате пособия на
погребение, доплат за особые заслуги, доплаты инвалидам
боевых действий и государственной социальной помощи, тыс.
руб.
№
п/
п
Наименование
показателя
2017
год
2018
год
Отклонени
е
2019
год
Отклонени
е
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Социальное пособие на
погребение
180,00
100,80
-
79,20
-
44,00
109,20
8,40
8,33
2
Доплата за особые
заслуги в развитии
социальной сферы
30,00
31,50
1,50
5,00
38,25
6,75
21,43
3
Доплата за особые
заслуги перед
Архангельской области
123,18
127,18
4,00
3,24
298,04
170,8
6
134,3
5
4
Доплата инвалидам
боевых действий в
Афганистане, на
Северном Кавказе и
членам семей
погибших (умерших)
военнослужащих
4,18
4,54
0,36
8,53
4,89
0,35
7,77
5
Государственная
социальная помощь
573,06
-
-
-
-
-
-