35
По данным, представленным в Приложении № 2, можно сделать
следующие выводы.
Удельный вес чистой сс
ؚ
удной задолженности в активе баланса составлял:
на 01.01.2016 – 34,39%, на 01.01.2017 – 30,48%, на 01.01.2018 – 25,59%, на
01.01.2019 – 20,89%. В течение рассматриваемого пе
ؚ
риода этот показатель
снизился на 13,50 п
ؚ
роцентных п
ؚ
унктов, что свидетельств
ؚ
ует о сок
ؚ
ращении роли
данного вида активов в их ст
ؚ
руктуре. В целом вложения банка в к
ؚ
редитные
опе
ؚ
рации п
ؚ
родемонстрировали в течение анализи
ؚ
руемого пе
ؚ
риода весьма
с
ؚ
ущественные колебания.
Существенную роль в составе активов банка играют и финансовые активы.
Их удельный вес составлял: на 01.01.2016 – 33,04%, на 01.01.2017 – 38,32%, на
01.01.2018 – 46,44%, на 01.01.2019 – 47,82%. Это означает, что в деятельности
банка важную роль играют инвестиционные операции. При этом удельный вес
финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, снизился с 0,00% на 01.01.2016 до 0,00% на 01.01.2019; удельный
вес чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи, увеличился с 0,00% на 01.01.2016 до 3,52% на
01.01.2019; удельный вес чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до
погашения, с 33,03% на 01.01.2016 до 44,30% на 01.01.2019. В итоге в течение
рассматриваемого периода удельный вес рассматриваемого вида активов в
целом увеличился на 14,78 процентных пунктов. В целом вложения банка в
кредитные операции продемонстрировали в течение анализируемого периода
существенные колебания.
Удельный вес денежных средств, принадлежащих банку, составлял: на
01.01.2016 – 15,27%, на 01.01.2017 – 11,94%, на 01.01.2018 – 9,73%, на 01.01.2019
– 12,10%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес
денежных средств в активах снизился на 3,17 процентных пунктов. Это означает
сокращение роли ликвидных активов банка, что следует оценивать негативно,
поскольку под влиянием данного обстоятельства при прочих равных условиях
финансовое состояние банка ухудшается.
36
Удельный вес средств банка, размещенных в ЦБ РФ, составлял: на
01.01.2016 – 2,60%, на 01.01.2017 – 2,88%, на 01.01.2018 – 2,58%, на 01.01.2019
– 3,44%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес
данного вида активов увеличился на 0,84 процентных пунктов. Это означает
наращивание доли средств, которые банк вынужден изъять из оборота в
соответствии с действующим банковским законодательством.
Удельный вес обязательных резервов, размещенных в ЦБ РФ, составлял:
на 01.01.2016 – 0,56%, на 01.01.2017 – 0,73%, на 01.01.2018 – 0,71%, на 01.01.2019
– 0,69%. В целом величина обязательных резервов банка в относительном
выражении была на протяжении анализируемого периода практически
стабильной.
Удельный вес средств банка, размещенных в кредитных организациях,
составлял: на 01.01.2016 – 3,84%, на 01.01.2017 – 3,06%, на 01.01.2018 – 2,99%,
на 01.01.2019 – 2,21%. В целом величина таких средств в относительном
выражении не претерпела существенных колебаний.
Удельный вес им
ؚ
ущества, п
ؚ
ринадлежащего к
ؚ
редитной о
ؚ
рганизации и
включающего основные с
ؚ
редства, немате
ؚ
риальные активы и мате
ؚ
риальные
запасы, составлял: на 01.01.2016 – 4,65%, на 01.01.2017 – 3,80%, на 01.01.2018 –
3,68%, на 01.01.2019 – 3,23%. В целом величина мате
ؚ
риальных с
ؚ
редств банка в
относительном вы
ؚ
ражении оставалась п
ؚ
реимущественно стабильной.
Удельный вес всех остальных активов, к которым относятся требования по
текущему налогу на прибыль, отложенные налоговые активы, долгосрочные
активы, предназначенные для продажи, прочие активы, составлял: на 01.01.2016
– 6,21%, на 01.01.2017 – 9,51%, на 01.01.2018 – 8,99%, на 01.01.2019 – 5,04%.
Таким образом, в целом величина перечисленных активов банка в
относительном выражении продемонстрировала в течение анализируемого
периода весьма существенные колебания.
Структура активов банка представлена на рисунке 2.2.2.
37
0,1086 0,1331 0,1267 0,1231
0,3304 0,3832 0,4644 0,4782
0,0645 0,0594 0,0557 0,0688
0,1527 0,1194 0,0973 0,121
0,3439 0,3048 0,2559 0,2089
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
Все прочие активы 0,11 0,13 0,13 0,12
Финансовые активы 0,33 0,38 0,46 0,48
Средства в
кредитных
организациях и в
Банке России
0,06 0,06 0,06 0,07
Денежные средства 0,15 0,12 0,10 0,12
Чистая ссудная
задолженность
0,34 0,30 0,26 0,21
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
10,86%
13,31%
12,67%
12,31%
33,04%
38,32%
46,44%
47,82%
6,45%
5,94%
5,57%
6,88%
15,27%
11,94%
9,73%
12,10%
34,39%
30,48%
25,59%
20,89%
Чистая ссудная задолженность
Денежные средства
Средства в кредитных организациях и в Банке России
Финансовые активы
Все прочие активы
Рисунок 2.2.2 – Структура активов ПАО АКБ «Приморье» за 2016-2018 гг. (%)
В целом структура активов банка соответствует общепринятой банковской
практике.
В деятельности банка собственный капитал является значимым
источником ресурсов, однако не вся его величина может быть использована в
обороте банка как работающий ресурс. Собственный капитал-нетто
рассматривается в качестве собственных средств, которые могут использоваться
как ресурс кредитования или проведения других активных операций,
приносящих доход банку. Понятие собственный капитал-брутто шире, т.к.
включает в себя средства нетто и иммобилизованные (отвлеченные) собственные
средства.
В Приложении №3 осуществлен горизонтальный анализ источников
собственных средств банка.
По данным анализа можно сделать следующие выводы.
Общая сумма источников собственных средств ПАО АКБ «Приморье» за
период 2016-2018 гг. увеличилась на 696 522 тыс. руб., что в относительном
38
выражении составляет 24,34% от суммы на начало анализируемого периода; при
этом прирост за 2016 г. составил 2,35%, прирост за 2017 г. – 10,68%, прирост за
2018 г. – 9,76% (рисунок 2.2.3).
2861627 2928865 3241795 3558149
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
Общая сумма источников
собственных средств
2 861 627 2 928 865 3 241 795 3 558 149
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
4 000 000
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
2 861 627
2 928 865
3 241 795
3 558 149
Рисунок 2.2.3 – Динамика общей суммы источников собственных средств
ПАО АКБ «Приморье» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
В с
ؚ
реднем за год на п
ؚ
ротяжении анализи
ؚ
руемого пе
ؚ
риода с
ؚ
умма
источников собственных с
ؚ
редств банка увеличивалась на 7,53%. Таким об
ؚ
разом,
колеблемость общей с
ؚ
уммы источников собственных с
ؚ
редств ПАО АКБ
«П
ؚ
риморье» является несущественной.
Под с
ؚ
редствами акционе
ؚ
ров понимают с
ؚ
умму взносов акционе
ؚ
ров в
уставный капитал кредитной о
ؚ
рганизации. За рассматриваемый период
с
ؚ
умма с
ؚ
редств акционе
ؚ
ров не изменилась.
На п
ؚ
ротяжении анализи
ؚ
руемого пе
ؚ
риода у банка отс
ؚ
утствовала п
ؚ
рактика
вык
ؚ
упа акций у акционеров.
Под эмиссионным доходом понимается с
ؚ
умма дохода в виде п
ؚ
ревышения
цены размещения акций над их номинальной стоимостью. С
ؚ
умма эмиссионного
дохода на п
ؚ
ротяжении анализи
ؚ
руемого пе
ؚ
риода оставалась неизменной и
составляла 313 996 тыс. руб.
С
ؚ
умма резервного фонда на п
ؚ
ротяжении анализи
ؚ
руемого пе
ؚ
риода
оставалась неизменной и составляла 12 500 тыс. руб.
39
Общая сумма переоценки активов и обязательств в составе источников
собственных средств банка снизилась на 107 844 тыс. руб. или 27,35% за 2016 г.,
затем увеличилась на 235 586 тыс. руб. или 82,24% за 2017 г., и снизилась на
62 960 тыс. руб. или 12,06% за 2018 г. При этом положительная динамика фонда
переоценки была обеспечена за счет переоценки основных средств и
нематериальных активов (+17,03%); отрицательная динамика фонда переоценки
имела место за счет изменения переоценки ценных бумаг, имеющихся для
перепродажи (-50,80%). В целом за рассматриваемый период фонд переоценки
продемонстрировал тенденцию к росту, что способствовало увеличению суммы
источников собственных средств банка.
На протяжении анализируемого периода банк не пользовался средствами
безвозмездного финансирования.
У банка в составе источников собственных средств имеется в наличии
нераспределенная прибыль, что позволяет сделать вывод о систематической
прибыльной деятельности. Нераспределенная прибыль ПАО АКБ «Приморье»
за период 2016-2018 гг. увеличилась на 631 740 тыс. руб., что в относительном
выражении составило 33,41%, при этом прирост за 2016 г. составил 9,26%,
прирост за 2017 г. – 3,74%, прирост за 2018 г. – 17,70%. В среднем за год на
протяжении анализируемого периода сумма данного вида источников
собственных средств банка увеличивалась на 10,09%. Колеблемость суммы
нераспределенной прибыли ПАО АКБ «Приморье» является значительной.
Вертикальный анализ источников собственных средств банка проведен с
помощью таблицы, отраженной в Приложение №4.
Структура источников собственных средств банка представлена на
рисунке 2.2.4.
40
0,0874 0,0854 0,0771 0,0703
0,1097 0,1072 0,0969 0,0882
0,0044 0,0043 0,0039 0,0035
0,1378 0,0978 0,161 0,129
0,6608 0,7054 0,6611 0,709
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
Уставный капитал
(за исключением
выкупленных акций)
0,09 0,09 0,08 0,07
Эмиссионный доход 0,11 0,11 0,10 0,09
Резервный фонд 0,00 0,00 0,00 0,00
Фонд переоценки
активов
0,14 0,10 0,16 0,13
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
0,66 0,71 0,66 0,71
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
8,74%
8,54%
7,71%
7,03%
0,44%
0,43%
0,39%
0,35%
13,78%
9,78%
16,10%
12,90%
66,08%
70,54%
66,11%
70,90%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Фонд переоценки активов
Резервный фонд
Эмиссионный доход
Уставный капитал (за исключением выкупленных акций)
Рисунок 2.2.4 – Структура источников собственных средств
ПАО АКБ «Приморье» за 2016-2018 гг. (%)
Наибольший удельный вес в составе собственного капитала
анализируемого банка занимает нераспределенная прибыль прошлых лет и
текущего года. Ее удельный вес составлял: на 01.01.2016 – 66,08%, на 01.01.2017
– 70,54%, на 01.01.2018 – 66,11%, на 01.01.2019 – 70,90%.
Действительно, как видно из п
ؚ
риведенных данных, не
ؚ
распределенная
п
ؚ
рибыль является основным видом источников собственных с
ؚ
редств банка. Это
означает, что собственный капитал банка сфо
ؚ
рмирован п
ؚ
реимущественно за счет
п
ؚ
рибыли, сгене
ؚ
рированной п
ؚ
роводимыми банком опе
ؚ
рациями. В итоге в течение
рассматриваемого пе
ؚ
риода этот показатель увеличился на 4,82 п
ؚ
роцентных
п
ؚ
унктов. Данное обстоятельство свидетельств
ؚ
ует об увеличении роли
не
ؚ
распределенной п
ؚ
рибыли в фо
ؚ
рмировании собственного капитала банка.
Данное обстоятельство след
ؚ
ует оценивать позитивно, поскольк
ؚ
у в этом сл
ؚ
учае
возможно повышение у
ؚ
ровня финансовой устойчивости банка.
Удельный вес уставного капитала банка составлял: на 01.01.2016 – 8,74%,
на 01.01.2017 – 8,54%, на 01.01.2018 – 7,71%, на 01.01.2019 – 7,03%. Таким
об
ؚ
разом, в целом за рассматриваемый пе
ؚ
риод удельный вес с
ؚ
редств,
41
сфо
ؚ
рмированных акционе
ؚ
рами, снизился на 1,71 п
ؚ
роцентных п
ؚ
унктов. Это
означает сок
ؚ
ращение роли с
ؚ
редств акционе
ؚ
ров в составе собственного капитала
банка.
Удельный вес эмиссионного дохода банка составлял на 01.01.2016 –
10,97%, на 01.01.2017 – 10,72%, на 01.01.2018 – 9,69%, на 01.01.2019 – 8,82%.
Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес средств,
сформированных за счет превышения стоимости акций (долей), выкупленных
кредитной организацией у акционеров, снизился на 2,15 процентных пунктов.
Это означает сокращение роли эмиссионного дохода в составе собственного
капитала банка.
Удельный вес резервного фонда банка составлял: на 01.01.2016 – 0,44%, на
01.01.2017 – 0,43%, на 01.01.2018 – 0,39%, на 01.01.2019 – 0,35%. Таким образом,
в целом за рассматриваемый период сумма резервного фонда снизился на 0,09
процентных пунктов. Это означает сокращение роли резервного фонда в составе
собственного капитала банка.
Удельный вес фонда переоценки в составе собственного капитала банка
составлял: на 01.01.2016 – 13,78%, на 01.01.2017 – 9,78%, на 01.01.2018 – 16,10%,
на 01.01.2019 – 12,90%. Таким образом, в целом за рассматриваемый период
сумма фонда переоценки снизился на 0,88 процентных пунктов. Это означает
сокращение роли фонда переоценки в составе собственного капитала банка.
Обязательства коммерческого банка составляют основную часть ресурсов
кредитной организации. К ним относят депозиты и не депозитные источники
ресурсов. Депозиты – это денежные средства, которые клиенты (физические и
юридические лица) вносят в банк на определенные счета и используют далее в
соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Не депозитные
источники ресурсов – это средства, которые банк получает в виде кредитов от
Центрального банка РФ и других банков или путем продажи собственных
долговых обязательств на денежном рынке.
В Приложение №5 осуществлен горизонтальный анализ обязательств
банка.
42
По данным, представленным в горизонтальном анализе, можно сделать
следующие выводы.
Общая стоимость пассивов (обязательств) за период 2016-2018 гг.
увеличилась на 1 933 583 тыс. руб., что в относительном выражении составляет
7,10%, при этом снижение за 2016 г. составило 12,51%, прирост за 2017 г. –
8,58%, прирост за 2018 г. – 12,74% (рисунок 2.2.5).
В среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма
обязательств банка увеличивалась на 2,31%. Колеблемость общей суммы
пассивов ПАО АКБ «Приморье» является несущественной. Пассивы банка
представлены несколькими группами обязательств: обязательствами в виде
привлеченных кредитов, вкладов и счетов клиентов банка; обязательствами в
виде финансовых инструментов; обязательствами, вытекающими из налоговых
правоотношений; прочими обязательствами. Кроме того, в составе пассивов
отражаются резервы на возможные потери различного характера.
27243803 23835765 25880486 29177386
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
Общая сумма
обязательств
27 243 803 23 835 765 25 880 486 29 177 386
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
27 243 803
23 835 765
25 880 486
29 177 386
Рисунок 2.2.5 – Динамика общей стоимости обязательств
ПАО АКБ «Приморье» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Общая сумма обязательств в виде привлеченных кредитов, вкладов и
счетов клиентов снизилась на 3 045 266 тыс. руб. или 11,44% за 2016 г., затем
увеличилась на 2 070 908 тыс. руб. или 8,79% за 2017 г., и снова увеличилась на
3 175 141 тыс. руб. или 12,39% за 2018 г. При этом сумма по анализируемой
группе обязательств увеличилась за счет суммы кредитов, депозитов и прочих
средств ЦБ РФ, полученных банком; привлеченных вкладов и средств на счетах,
43
размещенных клиентами банка – юридическими лицами (+29,66%);
привлеченных вкладов и средств на счетах, размещенных клиентами банка –
физическими лицами и ИП (+2,06%); помимо этого, сумма изучаемой группы
обязательств сократилась за счет средств, полученных банком в иных кредитных
организациях (-99,74%). В целом за рассматриваемый период обязательства в
виде привлеченных кредитов, вкладов и счетов продемонстрировали тенденцию
к росту, что способствовало увеличению общей суммы пассивов банка.
Общая сумма обязательств, представленных финансовыми
инструментами, снизилась на 103 735 тыс. руб. или 100,00% за 2016 г., затем
увеличилась на 33 728 тыс. руб. за 2017 г., и снизилась на 673 тыс. руб. или 2,00%
за 2018 г. Сумма обязательств, представленных финансовыми инструментами,
уменьшилась за счет сокращения финансовых обязательств, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток (-96,25%); долговых
обязательств, выпущенных банком (-14,48%). В целом за рассматриваемый
период сумма обязательств, выраженных финансовыми инструментами,
снизилась на 68,14%, следовательно, банк сократил масштабы привлечения
средств за счет операций с финансовыми инструментами.
Сумма обязательств, вытекающих из налоговых правоотношений, включая
обязательства по текущему налогу на прибыль, а также отложенные налоговые
обязательства ПАО АКБ «Приморье» за период 2016-2018 гг. сократились на
233 182 тыс. руб., что в относительном выражении составляет -57,49%, при этом
снижение за 2016 г. составило 100,00%, в среднем за год на протяжении
анализируемого периода сумма рассматриваемого вида обязательств банка
сокращалась на 24,81%. Колеблемость суммы обязательств банка, вытекающих
из налоговых правоотношений, является весьма существенной.
Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные
потери в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ. Необходимость
формирования таких резервов обусловлена недостаточно высоким качеством
активов банка. Следовательно, увеличение резервов объясняется ухудшением
качества банковских активов, и наоборот. Сумма сформированных банком
44
резервов на указанные выше цели увеличились на 13 430 тыс. руб., что в
относительном выражении составляет 30,84%, при этом снижение за 2016 г.
составило 0,27%, прирост за 2017 г. – 105,23%, снижение за 2018 г. – 36,07%. В
среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма рассматриваемого
вида обязательств банка увеличивалась на 9,37%. Колеблемость суммы резервов
на возможные потери является весьма существенной. Таким образом, можно
предположить, что увеличение суммы сформированных банком резервов на
возможные потери может свидетельствовать об ухудшении качества
сформированных банком активов.
Характеризуя соотношение между источниками собственных средств
банка и его обязательствами, необходимо отметить, что на 1 руб. собственного
капитала приходилось 9,52 (27 243 803/2 861 627) руб. обязательств на
01.01.2016; 8,14 (23 835 765/2 928 865) руб. обязательств на 01.01.2017; 7,98
(25 880 486/3 241 795) руб. обязательств на 01.01.2018; 8,2 (29 177 386/3 558 149)
руб. обязательств на 01.01.2019. В итоге в течение анализируемого периода
наблюдалось снижение указанного соотношения. Такая динамика имела место
по причине того, что собственный капитал банка увеличился на 24,34%, а
обязательства выросли на 7,10%. Подобное соотношение между динамикой
собственного капитала и обязательств банка следует интерпретировать
положительно, поскольку это обстоятельство делает банк более финансово
устойчивым. Также необходимо отметить, что многократное превышение суммы
обязательств над суммой собственного капитала является весьма
распространенным и приемлемым явлением для банковской практики.
Вертикальный анализ обязательств банка выполнен с помощью таблицы,
отраженной в Приложение №6.
Структура обязательств банка представлена на рисунке 2.2.6.
Наибольший удельный вес в составе пассивов анализируемого банка
занимают привлеченные кредиты, вклады и счета. Удельный вес этого вида
обязательств составлял: на 01.01.2016 – 97,68%, на 01.01.2017 – 98,87%, на
01.01.2018 – 99,06%, на 01.01.2019 – 98,75%. Это означает, что банк формирует