35
— к концу 2016 года из 18 сотрудников, имеющих стаж работы от 15 до
20 лет, остались работать шесть сотрудников, остальные вышли на пенсию. Им
на смену пришли менее опытные сотрудники: шесть со стажем от 10 до 15 лет и
12 сотрудников без опыта работы (со стажем до 5 лет).
Заметим, что трудовые отношения с работниками оформляются пакетом
документов, в который входят заявление о приеме на работу, приказ о приеме на
работу, трудовой договор, должностные инструкции, автобиография (резюме) и
характеристика с предыдущего места работы.
Эффективность использования кадрового потенциала предприятия
характеризуется также коэффициентами приема и увольнения, текучестью
кадров и внутриорганизационной мобильностью кадров, приведенными в
таблице 6.
Таблица 6
Данные о движении кадров АО «Биотех» в 2015-2017гг.
Показатель движения
Период, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент оборота по
приему
23,1
14,8
17,9
Коэффициент оборота по
увольнениям
13,3
11,1
10,7
Текучесть кадров
13,3
11,1
10,7
Мобильность кадров
8,1
11,3
7,8
На основании данных таблицы 6 можно сделать вывод, что значительная
нестабильность кадров пришлась на 2015 год. Это видно по высокому
показателю текучести кадров и низкому показателю мобильности кадров.
Коэффициент оборота по увольнениям и коэффициент текучести кадров
совпадают, т.к. все сотрудники увольнялись только по собственному желанию.
За анализируемый период сложилась положительная динамика к снижению
текучести кадров, но она остается высокой, что также подтверждает
недостаточную мотивацию персонала организации.
Чем выше показатель текучести кадров, тем ниже стабильность персонала
организации. Поэтому необходимо не только рассчитывать показатель текучести
кадров, но и определять причины, по которым люди покидают организацию.
36
Для анализа причин текучести кадров был проведен опрос сотрудников,
уволившихся по собственному желанию в течение 3-х месяцев с октября по
декабрь 2017 года. В таблице 7 представлены данные о профессиональном
уровне работников предприятия.
Таблица 7
Профессиональный уровень работников АО «Биотех»
Образо-
вание
Высшее
Среднее
специаль-
ное
Среднее
техничес-
кое
Среднее
общее
Профессио-
нально-
техническое
Количество
19
56
52
22
19
Удельный
вес, %
11,1
33,3
31,2
13,3
11,1
Анализ данных таблицы 7 показывает невысокий удельный вес
работников с высшим и профессионально-техническим образованием – по 11,1
%, и значительно выше удельный вес работников, имеющих среднее
специальное – 33,3 % и среднее техническое – 31,2 %.
Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на
предприятии. Эффективное использование производственных факторов,
правильные принципы организации производства играют, конечно же, важную
роль, но производственный успех зависит и от конкретных людей, их знаний,
компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать
проблемы, восприимчивости к обучению.
Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов
предприятия, рассчитав производительность труда по формуле:
ПТ = N / Ч (1)
где ПТ — производительность труда;
N — выручка от реализации продукции;
Ч — среднесписочная численность работников.
2016г.: ПТ = 131972 / 162 = 814,64 тыс.руб./чел.
2017г.: ПТ = 135358 / 168 = 805,70 тыс.руб./чел.
Изучение системы мотивации персонала осуществлялось в ходе
экспериментального исследования, проведенного на АО «Биотех».
Исследование проводилось с персоналом данного предприятия в течение двух
37
месяцев. Общее количество респондентов в этом случае составило 80 человек.
Диагностическое исследование предполагало изучение системы управления
мотивацией персонала.
На основании бухгалтерского баланса с помощью вертикального и
горизонтального анализа охарактеризуем имущественное положение АО
«Биотех» (Таблица 8).
Анализ данных таблицы 8 показывает, что стоимость имущества ООО
НПО «Форум» в целом за 2017 год увеличилась на 1429109 тыс. руб., или на
25,5%. Рост стоимости имущества ООО НПО «Форум» является следствие
увеличения как внеоборотных активов на 484473 тыс.руб., или на 24,7%, так и
мобильных активов — на 9444636 тыс.руб. или на 25,9%, в том числе
дебиторской задолженности — на 1080772 тыс. руб., или на 107,7%, денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений - на 47306 тыс. руб., или на
3,0%, но сокращения запасов с НДС — на 183442 тыс. руб., или на 16,9%.
Наибольший удельный вес в составе имущества организации составляют
оборотные активы, а именно денежные средства, дебиторская задолженность и
прочие оборотные активы, т.е. та часть имущества, которая может быть наиболее
быстро превращена в денежную форму или уже имеет ее.
Но сложилась негативная тенденция к сокращению удельного веса
денежных средств на 5,0 процентного пункта: с 27,8% до 22,8% при росте доли
дебиторской задолженности и прочих оборотных активов с 17,9% до 29,6%, т.е.
на 11,7 процентного пункта.
При этом доля запасов с НДС снизилась с 19,3% до 12,8%, т.е. на 6,5
процентного пункта. В целом удельный вес оборотных активов увеличился с
65% до 65,2%, т.е. на 0,2 процентного пункта. Одновременно сокращается доля
внеоборотных активов с 35,0% до 34,8%.
Анализ пассива баланса показал, что сумма вложенных средств
увеличилась за 2017г. на 1429109 тыс. руб., или на 25,5%. Это произошло в
38
Таблица 8
Динамика и структура имущества АО «Биотех» и источников его формирования
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
+,- за
2016г.
+,- за
2017г.
Темп роста,
%
Статьи баланса 2015г. 2016г. 2017г. 2015г. 2016г. 2017г. тыс. руб. тыс. руб.
за
2016г.
за
2017г.
1.Иммобилизованные
активы
1451123 1963238 2447711 31,0 35,0 34,8 512115 484473 135,3 124,7
2. Мобильные активы
3226083
3647881
4592517
69,0
65,0
65,2
421798
944636
113,1
125,9
2.1. Запасы с НЛС
852004
1085719
902277
18,2
19,3
12,8
233715
-183442
127,4
83,1
2.2. Дебиторская
задолженность и
прочие оборотные
активы
1159736 1003515 2084287 24,8 17,9 29,6 -156221 1080772 86,5 207,7
2.3. Денежные средства
и КФВ
1214343 1558647 1605953 26,0 27,8 22,8 344304 47306 128,4 103,0
Баланс
4677206
5611119
7040228
100,0
100,0
100,0
933913
1429109
120,0
125,5
3 Собственный капитал
2220858
2750408
3100323
47,5
49,0
44,0
529550
349915
123,8
112,7
4. Заемный капитал
2456348
2860711
3939905
52,5
51,0
56,0
404363
1079194
116,5
137,7
4.1.Долгосрочные
обязательства
598419 1014333 1761589 12,8 18,1 25,0 415914 747256 169,5 173,7
4.2.Краткосроч-ные
обязательства
1857929 1846378 2178316 39,7 32,9 30,9 -11551 331938 99,4 118,0
4.2.1. Кредиты и займы
0
0
0
0,0
0,0
0,0
0
0
-
-
4.2.2. Кредиторская
задолженность
1865990 1846378 2178316 39,9 32,9 30,9 -19612 331938 98,9 118,0
Баланс
4677206
5611119
7040228
100,0
100,0
100,0
933913
1429109
120,0
125,5
39
результате роста собственных средств предприятия на 349915 тыс. руб. или на
12,7%, и при одновременном увеличении заемных средств на 1079194 тыс. руб.
или на 13,7%.
Краткосрочные обязательства, состоящие только из кредиторской
задолженности, выросли на 331938 тыс. руб. или на 18,0%. В результате
удельный вес собственных средств снизился с 49,0% до 44,0%. Соответственно
увеличился удельный вес заемных средств в составе источников
финансирования с 51% до 56%. При этом выросла доля долгосрочных
обязательств с 18,1% до 25,0%, т.е. на 6,9 %.
Основные финансовые показатели, рассчитанные на основе отчета о
финансовых результатах, представлены в таблице 9.
Таблица 9
Основные экономические показатели деятельности
АО «Биотех»
Показатели
2016г.
2017г.
Отклонение
Измене-
ния, %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка от
реализации
продукции, тыс.руб.
41324
33
100,
0
47505
53
100,
0
618120 0,0 115
Себестоимость
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
31664
75
76,6
39800
09
83,8 813534 7,2 125,7
Валовая прибыль
(маржинальный
доход), тыс. руб.
96595
8
23,4
77054
4
16,2 -195414 -7,2 79,8
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
37974 0,9 47731 1,0 9757 0,1 125,7
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
92798
4
22,5
72281
3
15,2 -205171 -7,2 77,9
Проценты к
получению, тыс. руб.
88505 2,1 87070 1,8 -1435 -0,3 98,4
Проценты к уплате,
тыс. руб.
35351 0,9 56828 1,2 21477 0,3 160,8
Доходы от участия в
других организаци-
ях, тыс. руб.
88 0,0 102 0,0 14 0,0 115,9
Сальдо прочих
доходов и расходов,
тыс. руб.
-
26005
1
-6,3
-
33162
1
-7,0 -71570 -0,7 127,5
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
72117
5
17,5
42153
6
8,9 -299639 -8,6 58,5
40
Выручка АО «Биотех» увеличилась с 4132433 тыс. руб. до 4750553 тыс.
руб., т.е. на 618120 тыс. руб., или на 15,0%. При этом себестоимость продукции
выросла на 813534 тыс. руб., или на 25,7%. Поэтому затраты на производство
продукции для получения выручки в размере 1 руб. увеличились с 76,6 коп. до
83,8 коп., т.е. удельная себестоимость выросла на 0,072 руб./руб., или 9,3%.
В результате маржинальный доход сократился с 965958 тыс. руб. до
722813 тыс. руб., т.е. на 195414 тыс. руб., или на 20,2%, а маржинальный доход,
полученный с каждого рубля выручки — с 23,4 коп. до 16,2 коп., т.е. на 7,2 коп.,
или 46,3%. Кроме того, коммерческие расходы на предприятии выросли на 9757
тыс. руб., или 25,7%, поэтому прибыль от продаж уменьшилась на 205171 тыс.
руб., или 22,1%.
При этом прибыль от продаж, полученная с каждого рубля выручки
снизилась с 22,46 коп. до 15,22 коп., т.е. на 7,24 коп. или на 32,2%. Уменьшение
сальдо прочих доходов и расходов на 71570 тыс. руб., или 27,5%, сокращение
процентов к получению на 1435 тыс. руб., или на 1,6% при росте процентов к
уплате на 21477 тыс. руб., или на 60,8%, несмотря на рост доходов, полученных
от других организаций, привело к тому, что прибыль предприятия до
налогообложения снизилась с 721175 тыс. руб. до 421536 тыс. руб., т.е. на 299639
тыс. руб., или 41,5%.
Построим баланс ликвидности (Таблица 10), сгруппировав активы по
скорости превращения активов в денежные средства, а пассивы — по срочности
оплаты.
Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и
пассивов:
А1>=П1;
А2>=П2;
А3>=П3;
А4 <П4.
Баланс организации неликвиден на все отчетные даты.
41
Таблица 10
Баланс ликвидности АО «Биотех»
Актив (покрытие)
Пассив (обязательство)
Отклонение
на
конец
2015г.
на
конец
2016г.
на
конец
2017г.
на
конец
2015г.
на
конец
2016г.
на
конец
2017г.
излишек
недостаток
на
конец
2015г.
на
конец
2016г.
на
конец
2017г.
на
конец
2015г.
на
конец
2016г.
на
конец
2017г.
А
1
П
1
А-П>0
А-П>0
А-П>0
А-П<0
А-П<0
А-П<0
1 214
343
1 558
647
1 605
953
1 865
990
1 846
378
2 178
316
-651 647
-287 731
-572
363
А
2
П
2
1 159
736
1 003
515
2 084
287
0
0
0
1 159
736
1 003
515
2 084
287
А
3
П
3
852 004
1 085
719
902 277
598 419
1 014
333
1 761
589
253 585
71 386
-
-859
312
А
4
П
4
1 451
123
1 963
238
2 447
711
2 220
858
2 750
408
3 100
323
-
-
-769 735
-787 170
-652
612
4 677
206
5 611
119
7 040
228
4 685
267
5 611
119
7 040
228
42
По состоянию на 31.12.2017 нарушены второе и третье неравенства:
А1<П1 — данный факт означает, что абсолютно ликвидных активов
организации недостаточно для покрытия кредиторской задолженности;
А3<П3 — данный факт означает, что запасов сырья и материалов, а также
остатков незавершенного производства и готовой продукции организации
недостаточно для покрытия долгосрочных обязательств.
Анализ финансовых результатов АО «Биотех» показал, что предприятие
является прибыльным, но эффективность его деятельности снижается. Доля
прибыли от продаж в выручке и доля прибыли до налогообложения в выручке
повысилась на 7,2 и 8,6 %, но при этом основным источником финансирования
являются заемные средства, а доля собственного капитала за 2017г. снижается.
Это является следствием роста себестоимости продукции темпами более
высокими, чем растет выручка. Сальдо прочих доходов и расходов
отрицательное и продолжает уменьшаться. Значения коэффициентов
финансовой устойчивости организации представлены в таблице11.
Таблица 11
Значения коэффициентов финансовой устойчивости
АО «Биотех» за 2015-2017гг.
Показатель
На
31.12.15г
На
31.12.16г
На
31.12.17г
+,-за
2016г.
+,- за
2017г.
Коэффициент
финансовой
независимости
0,475 0,490 0,440 0,015 -0,050
Коэффициент
финансового
риска
1,106 1,040 1,271 -0,066 0,231
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
0,424 0,494 0,526 0,070 0,032
Коэффициент
маневренности
собственных
средств
0,616 0,655 0,779 0,039 0,124
Коэффициент
соотношения
собственных и
заемных
средств
0,904 0,961 0,787 0,057 -0,175
43
По данным таблице 11 можно сделать следующие выводы:
1) удельный вес собственных средств предприятия в 2016-2017гг. ниже
нормативного 50%. Причем за 2016г. доля собственных средств увеличилась с
47,5% до 49,0%, т.е. на 1,5 процентного пункта, а за 2017г. сократилась на 5,0
процентного пункта и составила 44,0%, т.е. меньше, чем на начало 2016г. на 3,5
процентного пункта;
2) коэффициент соотношения заемных и собственных средств
предприятия в течение анализируемого периода вырос. На начало 2016г. на
каждый рубль собственных средств приходилось 1,106 рубля заемных средств, а
к концу 2016г. — 1,040 рубля, т.е. меньше на 6,6 рубля. Однако за 2017г. на
каждый рубль собственных средств стало приходиться заемных средств больше
на 0,231 руб., а на конец 2017г. на каждый рубль собственных средств
приходится уже 1,271 руб. заемных средств;
3) коэффициент обеспеченности собственными средствами,
показывающий, какую часть своих оборотных активов предприятие покрывает
за счет собственных средств и долгосрочных обязательств, оставшихся в
распоряжении после финансирования внеоборотных активов, превышает
нормативное значении 0,1 и имеет устойчивую тенденцию к росту. Так за 2016г.
доля оборотных активов, финансируемая за счет собственных оборотных
средств, увеличилась с 42,4% до 49,4%, т.е. на 7,0 процентного пункта, а за 2017г.
— на 3,2 процентного и достигла 52,6%;
4) коэффициент маневренности собственных средств вырос за 2016г. на
0,039, а за 2017г. — на 0,124. В 2016-2017г. его значение превышает нормативное
значение 0,5. Следовательно, возможности предприятия для маневрирования
своими средствами растут.
5) Значение коэффициента финансирования превышает максимально
допустимое значение 1. Поэтому собственные средства предприятия меньше
суммы заемных средств на начало 2016г. в 0,904 раза, а к концу 2017г. — уже в
0,787 раз.
Таким образом, не все показатели, характеризующие финансовую
44
устойчивость АО «Биотех», удовлетворяют нормативным критериям, а
обобщающий показатель — коэффициент финансовой устойчивости —
подтверждает недостаточный уровень финансовой устойчивости организации.
Результаты расчетов показателей ликвидности представлены в таблице 12.
Таблица 12
Значения коэффициентов ликвидности АО «Биотех»
за 2015-2017гг.
Показатели
На
31.12.15
На
31.12.16
На
31.12.17
Изменение
за 2016г.
Изменение
за 2017г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,651 0,844 0,737 0,193 -0,107
Коэффициент
быстрой
ликвидности
1,272 1,388 1,694 0,115 0,306
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,729 1,976 2,108 0,247 0,133
Таким образом, в 2016г. все показатели ликвидности имели
положительную динамику к росту, а в 2017г. коэффициент текущей ликвидности
снизился на 0,107, но по-прежнему выше верхней границы нормативных
значений 0,5. За счет только денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений АО «Биотех» может расплатиться по состоянию на 31.12.2017г. по
73,7% своих краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2016-2017гг. выше верхней
границы нормативных значений 1. На конец 2017 г. АО «Биотех» мобилизовав
денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и средства в расчетах,
не только может расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, но и
имеет резерв в размере 69,4% на следующий период.
Значение коэффициента текущей ликвидности в 2016г. находилось в
диапазоне нормативных значений (от 1 до 2), а в 2017г. превзошло его верхнюю
границу и составило 2,108. Показатели деловой активности показывают —
сколько раз в течение года повторяется реализация ресурса. Поэтому
коэффициенты деловой активности измеряются в количестве оборотов,
показатели продолжительности одного оборота — в днях. Результаты расчета