42
Росфинмониторинга; издает постановления о приостановлении операций с
денежными средствами или иным имуществом.
Федеральное казначейство - федеральный орган исполнительной власти;
осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения
федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему
контролю над ведением операций со средствами федерального бюджета
главными распорядителями, распорядителями и получателями средств
федерального бюджета.
Федеральная таможенная служба (ФТС России) находится в ведении
Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и
осуществляет функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а
также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с
контрабандой, иными преступлениями и административными
правонарушениями. ФТС России осуществляет таможенный контроль, в
пределах своей компетенции - валютный контроль операций, связанных с
перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу
Российской Федерации.
Особенность аудита в системе финансово контроля организации
определяется следующим обстоятельством - аудиторская проверка по общему
правилу проводится на основе гражданско-правового договора, заключаемого
между аудитором и клиентом (аудируемым лицом) и регулируется гражданским
законодательством, если иное не предусмотрено законодательством об аудите,
носит возмездный характер. Другие формы финансового контроля
осуществляются уполномоченными на то органами на основании
принадлежащих им властных полномочий и не носят коммерческого характера.
Пользователи аудиторского заключения - широкий круг лиц: это не только
граждане и юридические лица, но и должностные лица государственных
органов. Деятельность органов государственного контроля не является
предпринимательской, она осуществляется в публичном интересе.
43
Одним из принципов аудита является его независимость, которая
выражается в отсутствии у аудитора при формировании его мнения какой-либо
заинтересованности в делах проверяемого лица, а также в отсутствии
зависимости от третьих лиц. Действующее законодательство устанавливает ряд
мер, обеспечивающих независимость аудиторской проверки. Так, аудиторская
организация самостоятельна в выборе методов и процедур при проведении
проверки.
Известно, что основным методом финансового контроля является ревизия,
позволяющая глубоко и полно обследовать финансово-хозяйственную
деятельность организаций, и в зависимости от полноты охвата подконтрольного
объекта бывает сплошной, охватывающей деятельность предприятия за
определенный период, выборочной, когда проверяются отдельные стороны
финансово-хозяйственной деятельности, документальной, в ходе которой
проверяются денежные документы, и фактической, заключающейся в сверке
документов с наличием денег, материальных ценностей. Аудиторская проверка
имеет много общего с ревизией; при проведении аудита применяются
специальные приемы документального и фактического ревизионного контроля,
методики ревизии отдельных объектов учета, и, наоборот - при проведении
ревизионной проверки составления финансовых (бухгалтерских) отчетов с
определенными оговорками могут быть использованы нормы и стандарты
аудита. В отличие от аудита ревизия проводится с целью выявления недостатков,
их устранения, наказания виновных, направлена на сохранность активов,
пресечение и профилактику злоупотреблений. Практическими же задачами
аудита являются оказание помощи в улучшении финансового положения
клиентов, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), консультирование
клиентов.
Таким образом, можно заключить, что аудит как форма финансового
контроля относится к независимой проверке финансовой отчетности
организации, осуществляемой специальным субъектом (аудитором), в
соответствии с законодательством об аудите на коммерческой основе. При
44
аудиторской проверке применяются специфические формы и методы
планирования, проведения, документального оформления, общие требования к
которым установлены правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
45
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКИХ
ПРОВЕРОК В РНКБ (ПАО)
2.1. Планирование и организация деятельности РНКБ
Российский Национальный Коммерческий Банк (открытое акционерное
общество) был создан по решению учредителей и зарегистрирован
Государственным Банком РСФСР 25 января 1991 года под номером 1354 как
Российский национальный коммерческий банк (товарищество с ограниченной
ответственностью). 4 июля 1997 года Банк был преобразован в открытое
акционерное общество.
В связи с изменением законодательства Российской Федерации Банк в
2015 году изменил правовую форму Открытое Акционерное Общество на
Публичное Акционерное Общество, а также изменил сокращенное
наименование с РНКБ (ОАО) на РНКБ Банк (ПАО). Основной государственный
регистрационный номер Банка 1027700381290, дата государственной
регистрации 31 октября 2002 года (Приложение 1. Устав РНКБ).
Банк работает на основании генеральной лицензии на осуществление
банковских операций № 1354, выданной Центральным банком Российской
Федерации (далее - Банк России, ЦБ РФ) 20 мая 2015 года. Кроме того, Банк
имеет лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на
осуществление брокерской и депозитарной деятельности, а также лицензию на
осуществление операций с драгоценными металлами.
Банк является универсальной кредитной организацией, деятельность
которой направлена на оказание корпоративным и частным клиентам широкого
спектра банковских услуг на территории Российской Федерации.
Начиная с 24 февраля 2005 года, Банк является членом системы
обязательного страхования вкладов, регулируемой Государственной
корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (АСВ). На 30 июня 2017 года
юридический адрес Банка: Республика Крым, 295000, г. Симферополь, ул.
Набережная имени 60–летия СССР, д. 34. Банк является уполномоченным
46
банком по выплате гражданских и военных пенсий на территории Крымского
федерального округа (КФО). На территории иностранных государств
обособленные и внутренние структурные подразделения Банка отсутствуют. По
состоянию на 30 июня 2017 года и на 31 декабря 2016 года Банк не имеет
филиалов. Численность работников списочного состава Банка по состоянию на
30 июня 2017 года составила 3 157 человека, на 31 декабря 2016 года - 2 984
человека.
Сегодня Российский Национальный Коммерческий Банк (Публичное
Акционерное Общество) – это один из ключевых банков Республики Крым и г.
Севастополь. 100% акций Банка принадлежат Российской Федерации в лице
Федерального агентства по управлению государственным имуществом.
По всей территории Крыма открыто более 180 отделений банка,
обслуживающих корпоративных и частных клиентов и предоставляющих все
виды банковских услуг, установлено более 700 банкоматов и около 600 термин
алов самообслуживания. РНКБ обслуживает более 1,4 миллиона физических лиц
и около 42 тысяч корпоративных клиентов.
О своей миссии на официальном сайт банк заявляет, что деятельность
Банка направлена на предоставление клиентам комплексного банковского
обслуживания на базе современной продуктовой линейки с использованием
удобных и качественных каналов обслуживания, развитие регионального
финансового рынка и формирование устойчивой региональной экономики.
РНКБ является универсальным динамично развивающимся банком,
удерживающим лидирующие позиции в регионах присутствия, который
предоставляет полный спектр качественных финансовых услуг населению и
корпоративным клиентам.
В своей деятельности сотрудники банка руководствуются следующими
целями и приоритетами:
1. Приоритетом работы команды РНКБ является внимательное отношение
к потребностям каждого клиента, формирование и сохранение доверительных и
долгосрочных отношений с клиентами и партнерами.
47
2 Деятельность банка направлена на удовлетворение потребностей
населения и предприятий в регионах присутствия путем предоставления
клиентам полного спектра качественных и современных услуг в удобном для
клиентов формате использования и соблюдением высоких стандартов сервиса.
3. Соблюдая законодательство РФ и требования Банка России,
придерживаясь консервативной политики управления рисками, Банк
обеспечивает высокий уровень своей финансовой устойчивости и участвует в
социально-экономическом и культурном развитии регионов присутствия.
4. В достижении своих целей банк повышает эффективность деятельности
путем применения высокотехнологичных решений, оптимизации расходов, что
позволяет поддерживать стоимость услуг на конкурентном уровне.
Предприятие осуществляет свою деятельность на территории Российской
Федерации. Вследствие этого, его деятельность подвержена экономическим и
финансовым рискам на рынках Российской Федерации, которые проявляют
характерные особенности, присущие развивающимся рынкам. Юридическое,
налоговое и нормативное законодательство продолжает совершенствоваться, но
допускает возможность разных толкований и подвержено часто вносимым
изменениям, которые в совокупности с другими недостатками правовой и
фискальной систем создают дополнительные трудности для предприятий,
осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации.
Конфликт на Украине и связанные с ним события повысили риски
осуществления деятельности в Российской Федерации. Применение
экономических санкций со стороны Европейского Союза, Соединенных Штатов
Америки, Японии, Канады, Австралии и других стран в отношении российских
физических и юридических лиц, как и ответные санкции со стороны
Правительства Российской Федерации привели к повышению уровня
экономической неопределенности рынков капитала, падение официального
курса российского рубля, сокращение как внутренних, так и иностранных
прямых инвестиций в российскую экономику, а также к существенному
сокращению доступных форм заимствования.
48
Банк не имеет доступа к рынкам иностранного капитала, так как
персонально внесен в санкционные списки США, ЕС и Канады. Руководство
полагает, что оно предпринимает надлежащие меры по поддержанию
экономической устойчивости банка в текущих условиях. Однако, постоянно
изменяющиеся факторы внешней среды существенно влияют на возможность
планировать и прогнозировать деятельность предприятия.
Что касается устойчивости развития, то финансовый рейтинг на 01.08.2017
- Активы нетто (107 977 066 тыс. рублей) - 64 место по России, 1 место в регионе;
чистая прибыль (1 892 721 тыс. рублей) - 35 место по России, 1 место в регионе.
Анализ основных показателей деятельности банка представлен в таблице.
Таблица 1. Основные показатели деятельности РНКБ за август-июль 2017
года.
Показатель
Изменение показателя
На 01.08.17,
тыс.руб.
На 01.07.17,
тыс.руб.
Тыс.руб.
%
Активы нетто
107977066
92029657
+15947409
+17,3
Чистая прибыль
1892721
1553166
+339555
+21,9
Капитал
37840158
22514933
+15325225
+68,1
Кредитный портфель
51476493
46261527
+5214966
+11,3
Вклады физ.лиц
44215008
43501041
+713967
+1,6
Вложения в ценные
бумаги
5590489
4521328
+1069161
+23,7
Как видим из таблицы, деятельность предприятия прибыльная и рентабельная. В
сравнении за последние два месяца видна положительная динамика по всем
указанным показателям.
Теперь рассмотрим структуру высоколиквидных активов за последние два
года.
49
Таблица 2. Структура высоколиквидных активов РНКБ за 2016-2017 г.г.
Наименование показателя
По состоянию на
август 2016 г.
По состоянию
на август 2017 г.
Руб.
%
Руб.
%
Средств в кассе
5258716
12,1
5455103
11,9
Средств на счетах в Банке России
1029466
2,4
2168803
4,7
Корсчетов НОСТРО в банках (чистых)
170925
0,4
115847
0,3
Межбанковских кредитов,
размещенных на срок до 30 дней
36900662
85,1
38000661
83,1
Высоколиквидных активов с учетом
дисконтов и корректировок
43359769
100
45740414
100
Из таблицы ликвидных активов видно, что незначительно изменились
суммы средств в кассе, межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30
дней, высоколиквидных ценных бумаг РФ, высоколиквидных ценных бумаг
банков и государств, сильно увеличились суммы средств на счетах в Банке
России, уменьшились суммы корсчетов НОСТРО в банках (чистых), при этом
объем высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе
Указания №3269-У от 31.05.2014) вырос за год с 43,36 до 45,74 млрд руб.
В рассматриваемом периоде с ресурсной базой произошли такие
изменения - незначительно изменились суммы остальных вкладов физлиц (в т.ч.
ИП) (сроком до 1 года), корсчетов ЛОРО банков, обязательств по уплате
процентов, просрочка, кредиторская и прочая задолженность, увеличились сумм
ы депозитов и прочих средств юрлиц (сроком до 1 года), в т.ч. текущих средств
юрлиц (без ИП), сильно увеличились суммы вкладов физлиц со сроком свыше
года, межбанковских кредитов, полученных на срок до 30 дней, собственных
ценных бумаг, при этом ожидаемый отток денежных средств увеличился за год
с 10,13 до 13,60 млрд руб.
На данный момент соотношение высоколиквидных активов (средств,
которые легко доступны для банка в течение ближайшего месяца) и
50
предполагаемого оттока текущих обязательств дает нам значение 336.34%, что
говорит хорошем запасе прочности для преодоления возможного оттока средств
клиентов банка.
Рассмотрим структуру и динамику баланса предприятия. Объем активов,
приносящих доход банка составляет 87.52% в общем объеме активов, а объем
процентных обязательств составляет 62.71% в общем объеме пассивов. Объем
доходных активов примерно соответствует среднему показателю по крупным
российским банкам (84%). Исходные данные о консолидированной финансовой
отчетности РНКБ представлены в Приложении 2.
Структура доходных активов за 2017-2016 годы представлена в таблице
Таблица 3. Структура доходных активов РНКБ за 2017-2016 г.г.
Наименование показателя
По состоянию на
август 2016 г.
По состоянию на
август 2017г.
Руб.
%
Руб.
%
Межбанковские кредиты
37300 662
58,8
38000661
30,7
Кредиты юрлицам
7152762
11,3
39339972
41,1
Кредиты физлицам
8498828
13,4
12136521
12,7
Векселя
3055 838
4,8
680991
0,7
Вложения в операции лизинга и
приобретенные прав требования
0
0
49875
0,1
Вложения в ценные бумаги
7 387 836
11,7
5 413 475
5,7
Доходные активы
63395 926
100
95 621 495
100
Видим, что изменились суммы межбанковских кредитов, увеличились
суммы кредитов физлицам, уменьшились суммы вложений в ценные бумаги,
сильно уменьшились суммы векселей, а общая сумма доходных активов
увеличилась.
Анализ деятельности банка позволяет предположить, что делается упор на
диверсифицированное кредитование, формой обеспечения которого являются
гарантии и поручительства. Общий уровень обеспеченности кредитов
51
достаточно высок и возможный невозврат кредитов, вероятно, будет возмещен
объемом обеспечения.
Изученная финансовая документация позволяет сделать вывод, что за
исследуемый период увеличилась прибыльность источников собственных
средств (рассчитываемая по балансовым данным), чистая процентная маржа
также увличилась, однако доходность ссудных операций уменьшилась.
Сократились показатели стоимости привлеченных средств и стоимости средств
населения (физлиц).
Анализ финансовой деятельности РНКБ свидетельствуют об отсутствии
негативных тенденций, способных повлиять на финансовую устойчивость банка
в перспективе.
По состоянию на апрель 2017 года действует около 180 отделений в
Республике Крым и Севастополе. Часть отделений были получены от
украинских «дочек» российских банков или ранее принадлежавших
ПриватБанку. По данным на 1-й квартал 2017 года, банк установил более 9000
POS-терминалов, 750 банкоматов, 650 терминалов самообслуживания. Также, в
декабре РНКБ представил мобильное приложение на базе Android для более
быстрого и эффективного пользования услугами банка.
Банк является активным эмитентом пластиковых карт системы «Мир»,
заменяя выпускаемые ранее карты системы ПРО100.
Общее количество выпущенных карт системы "Мир" около 1,1 миллиона,
из них более 575 тысяч зарплатных карт, 346 тысяч дебетовых карт, а также более
746 тысяч карт для выплат пенсий и социальных пособий. Ежедневно банк
принимает до 100 тысяч платежей, при этом более 70% из них осуществляются
дистанционно.
С момента выхода на Крымский полуостров, который после
присоединения Крыма к Российской Федерации покинули украинские банки
вместе с украинскими «дочками» российских, РНКБ увеличил свои активы и
перешёл из седьмой во вторую сотню российских банковских организаций, став
крупнейшим в новом российском регионе. В частности, с января 2014 года по