54
Продолжение таблицы 7
1
2
3
Имеется ли структурное подразделение и/или
уполномоченные сотрудники, проверяющие
правильность, своевременность и полноту
реализации контрольных процедур их
исполнителями?
1
Утверждена ли в документах организации матрица
рисков и контрольных процедур?
0
3.2
Документирован
ие и оценка
эффективности
выполнения
контрольных
процедур
организации
Утверждены ли правила документирования и
оценки эффективности выполнения контрольных
процедур?
1
Закреплена ли частота документирования и
оценки эффективности выполнения контрольных
процедур сотрудниками?
1
Определены ли структурные подразделения и/или
исполнители, в чьи обязанности входит
документировать и оценивать эффективность
выполнения контрольных процедур?
1
Утвержден ли порядок составления
уполномоченным структурным подразделением
или лицом отчета о правильности, полноте и
своевременности выполнения контрольных
процедур организации?
1
Представляется ли этот отчет руководству на
регулярной основе?
1
Автоматизирован ли порядок составления
уполномоченным структурным подразделением
или лицом отчета о правильности, полноте и
своевременности выполнения контрольных
процедур?
1
Формализован ли порядок пересмотра выполнения
контрольных процедур организации на основании
результатов отчета об их эффективности?
1
3.3 Наличие
автоматизирован
ных контрольных
процедур
организации
Составляет ли удельный вес автоматизированных
контрольных процедур организации в общем их
объеме свыше 80%?
1
3.4 Соотношение
автоматизирован
ных и ручных
контрольных
процедур
организации
Выполняются ли в организации
автоматизированные контрольные процедуры?
1
Автоматизировано ли выполнение контрольных
процедур за счет встроенного функционала
автоматизированных систем учета организации?
1
Информация инициируется, учитывается,
обрабатывается и включается в финансовую,
налоговую и иную отчетность только в
электронной форме?
1
Автоматизированы ли в организации контрольные
процедуры за соблюдением законов и
нормативных актов?
0
Формализовано ли выполнение всех
автоматизированных контрольных процедур с
0
55
Продолжение таблицы 7
1
2
3
указанием информационных систем, в которых они
выполняются?
4 Информационная система
4.1 Внутренний и
внешний аудит
информационны
х систем
Формализован ли порядок проведения
внутреннего аудита информационных систем?
0
Проводится ли внутренний аудит
информационных систем независимым лицом, не
участвовавшим в выполнении контрольных
процедур?
0
Закреплена ли в организационно-
распорядительных документах частота
проведения внутреннего аудита информационных
систем?
0
Проводится ли предварительный аудит в
отношении всех изменений в настройках
информационных систем организации с
последующим документальным оформлением его
результатов?
0
Закреплено ли во внутренних регламентах
проведение ежегодного внешнего аудита
информационных систем организации?
0
4.2 Наличие
защиты от
несанкциониров
анного доступа к
исходным
данным
Реализована ли в информационных системах
организации защита от несанкционированного
доступа к данным?
1
Реализовано ли в информационных системах
ограничение доступа в соответствии с
должностными обязанностями и функционалом
сотрудников?
1
Формализован ли порядок изменения доступа в
информационных системах и требуется ли его
согласование с руководителями заинтересованных
структурных подразделений?
1
Разработаны ли в организации стандарты и
правила в области информационной
безопасности?
1
Установлена ли ответственность за неисполнение
(нарушение) стандартов и правил в области
информационной безопасности?
1
4.3
Информационны
е системы
ведения
бухгалтерского и
налогового учета
Осуществляется ли ведение бухгалтерского учета
с помощью автоматизированной системы?
1
Имеется ли в организации электронное хранилище
первичных учетных документов и регистров?
1
Осуществляется ли ведение налогового учета с
помощью автоматизированной системы?
1
Автоматизирована ли система переноса данных из
бухгалтерского учета в налоговый?
1
Осуществляется ли заполнение налоговых
деклараций в автоматизированном режиме?
1
4.4
Информационны
е системы
Контроль за правильностью исчисления налогов,
страховых взносов и подготовки финансовой и
налоговой отчетности осуществляется
1
56
Продолжение таблицы 7
1
2
3
организации,
используемые
для контроля за
правильностью
исчисления
налогов,
страховых
взносов и для
подготовки
финансовой,
налоговой и
иной отчетности
одновременно в системе как бухгалтерского
учета, так и налогового учета?
4.5 Наличие
контролей,
выполняемых в
режиме
реального
времени
Составляет ли удельный вес контролей,
выполняемых в режиме реального времени, в
общем объеме контрольных процедур организации
свыше 80%?
0
5 Мониторинг средств контроля
5.1 Мониторинг
и оценка СВК
Утверждены ли в организации правила
(стандарты) оценки эффективности СВК?
1
Закреплена ли в организационно-
распорядительных документах частота
проведения оценки СВК?
0
Осуществляется ли мониторинг
функционирования всех компонентов СВК?
0
Проводится ли ежегодная оценка СВК внешним
аудитором?
1
Представляются ли результаты оценки СВК в
составе отчетов сторонним лицам?
1
5.2 Мероприятия
по
совершенствован
ию СВК
Определены ли в организации меры по
регулярному совершенствованию СВК?
0
Определены ли структурные подразделения, в
обязанность которых входит совершенствование
СВК?
0
Разработан ли процесс составления плана
мероприятий для совершенствования СВК?
0
Проводится ли мониторинг выполнения данного
плана мероприятий?
0
Утверждена ли в организации стратегия развития
СВК?
0
5.3 Внутренний и
внешний аудит
Определен ли в организации порядок проведения
и документирования результатов внутреннего
аудита, проводимого отдельным структурным
подразделением?
1
Закреплена ли частота проведения внутреннего
аудита?
1
Учитываются ли результаты внутреннего аудита в
последующих проверках с целью фиксации
изменений в финансово-хозяйственной
деятельности и бизнес-процессах?
0
57
Окончание таблицы 7
1
2
3
Представляются ли руководству организации
результаты внутреннего аудита с указанием
данных об управлении хозяйственными рисками, о
СВК, о процессах управления организацией и т.д.?
1
Закреплено ли в документах организации
проведение ежегодного внешнего аудита, по
результатам которого, в том числе составляется
отчет об оценке СВК?
0
6 Результаты
оценки
эффективности
СВК
Фактическое количество баллов (рассчитать как
сумму по колонке 3 данной таблицы)
44
Максимальное количество баллов
76
Процент эффективности (отношение фактического
количества баллов к максимальному, умноженное
на 100%)
58%
Таким образом, результаты тестирования показали, что уровень зрелости
системы внутреннего контроля в части налогового учета можно определить как
контролируемый
1
, то есть в учреждении внедрены системы, которые
используются сотрудниками, руководство ориентировано на развитие системы
внутреннего контроля организации; определены и формализованы все процессы,
связанные с функционированием системы внутреннего контроля организации.
2.3 Экспертная оценка эффективности учетной политики организации
В соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ
«О бухгалтерском учете», учетная политика муниципального бюджетного
общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа с
углубленным изучением отдельных предметов № 3» г. Ханты-Мансийска в целях
бухгалтерского учета сформирована (утверждена приказом № 978 от
29.12.2018г.)
В соответствии с п. З ст.7 Закона О бухгалтерском учете № 402-ФЗ в
учреждении издан приказ руководителя о возложении обязанностей по
ведению бухгалтерского, налогового учета, составлению бухгалтерской
1
Интерпретация полученных значений в разрезе уровней зрелости СВК: начальный – 0-20%;
определенный – 21-40%; контролируемый – 41-60%; управляемый – 61-80%;
совершенствуемый – 81-100%.
58
отчетности и обеспечению систематического контроля за исполнением плана
финансово-хозяйственной деятельности на главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по единому порядку
ведения бухгалтерского учета по плану счетов согласно Инструкции,
утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
01.10.2010 г. №157н, Инструкции, утвержденной Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 16.12.2010 г. №174н, а также в соответствии
с Бюджетным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом «О
бухгалтерском учете».
В Учетной политике отражены организационные и методические
вопросы, особенности организации и ведения бухгалтерского учета, методы
оценки видов имущества и обязательств, правила документооборота, порядок
проведения инвентаризации активов, имущества и обязательств, разработано
положение о внутреннем финансовом контроле, закреплен порядок обработки
учетной информации и хранения документов, прописаны решения,
необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п.9 СГС «Учетная политика» в Учетной политике
отражено:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий
применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и
аналитического учета (номера счетов бухгалтерского учета) либо коды счетов
бухгалтерского учета и правила формирования номера счета бухгалтерского
учета;
способ и порядок начисления доходов на выполнение
муниципального задания и на иные цели, предоставленные в соответствии с
соглашениями;
порядок формирования резервов предстоящих расходов для
обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в
целях равномерного включения расходов на финансовый результат
учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени
59
исполнения;
положения федеральных стандартов бухгалтерского учета для
организаций государственного сектора, вступившие в силу с 1 января 2019
года;
порядок отражения в учете событий после отчетной даты;
срок закрытия Главной книги;
порядок учета нефинансовых активов на забaлансовых счетах.
В соответствии с п.9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки» основные положения учетной политики и (или) копии документов
учетной политики подлежат публичному раскрытию на официальном сайте
субъекта учета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Номенклатура дел разработана, утверждена приказом руководителя, в
текущей деятельности бухгалтерии применяется. Обеспечение сохранности
регистров учета производится в соответствии со сроками хранения. При
проверке сохранности документов за 2015-2019 годы нарушений не
установлено. По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала,
года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном
носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, подобраны,
сброшюрованы и пронумерованы в соответствии с номенклатурой дел.
Согласно учетной политике, ведение бухгалтерского учета в учреждении
осуществляет бухгалтерия учреждения. Бухгалтерия учреждения подчиняется
главному бухгалтеру учреждения.
Штат бухгалтерии утвержден в количестве 3,0 ставок, на момент
проверки все должности укомплектованы. Должностные инструкции на
работников бухгалтерии разработаны и утверждены руководителем.
Бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому
результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того,
когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при
расчетах, бухгалтерский учет ведется непрерывно.
60
Договоры о полной материальной ответственности с материально
ответственными лицами учреждения заключены.
В целях повышения квалификации главный бухгалтер прошел обучение
по программе «1C: Зарплата и кадры государственного учреждения, ред. 3.1 с
блоком «Тарификация» в ООО «АйТи - Консалтинг» (2018).
Бухгалтерский учет осуществляется с применением системы
автоматизированного бухгалтерского учета 1С-Бухгалтерия: версия 8.3
«Бухгалтерия государственного учреждения» по всем участкам и «Контур-
Зарплата». Резервная электронная копия информационной базы данных по
мере совершения операций создается.
Справочно - консультационные системы для работы бухгалтерии не
применяются, используется интернет, в том числе сайт Министерства
финансов Российской Федерации, портал органов городского самоуправления.
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с положениями
«Инструкции № 157н» и «Инструкции № 174н».
Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об
активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные
учетные документы. Первичные учетные документы принимаются к учету по
унифицированным формам.
Регистры бухгалтерского учета ведутся согласно «Приказу № 52н».
Вывод на печать сформированных регистров бухгалтерского учета
производится с периодичностью, закрепленной Учетной политикой.
Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные
регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения
операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного
документа, не позднее следующего дня после его получения. Фактов
несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах
бухгалтерского учета не обнаружено.
Все имеющиеся приходные и расходные учетные документы отражены в
Журналах операций ф.0504071. По истечении месяца данные оборотов по
61
счетам из соответствующих журналов операций записываются в Главную
книгу ф.0504072.
Главная книга закрыта по состоянию на 01.04.2019.
Операции при заключении счетов 2018 года в учреждении отражены на
основании Бухгалтерской справки ф.0504833 в соответствии с п. 156
«Инструкции №174н».
Аналитический учет по счету 010100000 «Основные средства» на
Инвентарных карточках учета нефинансовых активов ф.0504031 ведется.
Инвентарные карточки за 2018 год на бумажные носители выведены. Опись
инвентарных карточек по учету нефинансовых активов ф.0504033 ведется.
Инвентарные списки нефинансовых активов ф.0504034 материально
ответственными лицами ведутся. Как замечание, следует отметить, что в
инвентарных карточках за 2018 год не заполнена графа «краткая
индивидуальная характеристика объектов нефинансовых активов».
Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств и их
списание оформляются Актами о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов ф.0504101, Актами о списании объектов нефинансовых активов (кроме
транспортных средств) ф. 0504104.
Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых
активов в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов ведется.
Оборотная ведомость по нефинансовым активам ф.0504035 в разрезе
материально ответственных лиц по счету 010100000 «Основные средства»
распечатывается ежемесячно.
Объекты недвижимого имущества и особо ценного движимого
имущества, закрепленные за учреждением на праве оперативного управления,
в соответствии с утвержденным учредителем перечнем недвижимого
имущества и особо ценного движимого имущества, в составе основных средств
учитываются обособленно.
62
В Учетной политике закреплен линейный метод начисления
амортизации, используемый в учреждении.
Аналитический учет по счету 010400000 «Амортизация» в Оборотной
ведомости по нефинансовым активам ф.0504035 ведется. Общая сумма
амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам,
отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов. При сверке данных Оборотной ведомости по счету 010400000
«Амортизация» с данными Главной книги по состоянию на 01.02.2019,
01.03.2019, 01.04.2019 расхождений не выявлено.
Аналитический учет по счету 010500000 «Материальные запасы» по
наименованиям, количеству, стоимости и материально ответственным лицам
на Карточках количественно - суммового учета материальных ценностей
ф.0504041 ведется в электронном виде согласно Учетной политике
учреждения.
Для контроля соответствия учетных данных материальных запасов у
материально ответственных лиц и данных по соответствующим счетам
аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» в учреждении
ежемесячно составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам
ф.0504035.
При сверке данных Оборотных ведомостей по нефинансовым активам с
данными Главной книги по состоянию на 01.02.2019, 01.03.2019, 01.04.2019 по
счету 010500000 «Материальные запасы» расхождений не выявлено.
Учет операций по расходу материальных запасов в Журнале операций по
выбытию и перемещению нефинансовых активов ведется.
Учет материальных запасов по наименованиям и количеству у
материально ответственного лица ведется в Книге учета материальных
ценностей ф.0504042. Сверка данных по счетам бухгалтерского учета
материальных запасов с записями, которые ведет материально ответственное
лицо по местам хранения материальных ценностей, в учреждении не
производится.
63
Учет операций по движению безналичных денежных средств по счету
020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе
казначейства» ведется в Журнале операций с безналичными денежными
средствами на основании документов, приложенных к выпискам по лицевым
счетам. Выписки из лицевых счетов учреждения, распечатываются с
осуществлением сверки операций, учтенных на лицевых счетах, отметка о
сверке данных работниками бухгалтерии проставляется.
Расчеты по учету сумм субсидий, полученных на финансовое
обеспечение выполнения муниципального задания, учитываются на счете
420531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)». Расчеты
по учету сумм субсидии на иные цели учитываются на счете 520583000
«Расчеты по субсидиям на иные цели».
Начисление доходов учреждения от получения субсидий на выполнение
муниципального задания производится в соответствии с п. 93 «Инструкции №
174н» и условиями заключенного соглашения с учредителем.
Начисление доходов от получения субсидий на иные цели производится
в соответствии с п. 93 «Инструкции № 174н» на основании принятого
учредителем Отчета учреждения, в сумме подтвержденных отчетом расходов,
с отражением в Бухгалтерской справке ф.0504833.
Учет расчетов по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и
030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Журнале операций
расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется. Первичные документы,
приложенные к Журналу операций, завизированы руководителем. В
документах на приобретение материальных ценностей расписка материально
ответственного лица в получении этих ценностей производится.
Аналитический учет кредиторской и дебиторской задолженности по
контрагентам с датой возникновения задолженности в Карточках учета средств
и расчетов ф.0504051 ведется.
Аналитический учет по счету 030211000 «Расчеты по заработной плате»
ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному