45
Таблица 1
Анализ динамики активов баланса ООО «Александр» за
2013-2015 гг.
Наименование
статей актива
Стоимость
активов, тыс. руб.
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темп прироста
(снижения) , %
2013
2014
2015
2014
к
2013
2015к
2014
2015
к
2013
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
Внеоборотные
активы - всего,
в том числе:
43997
42813
3795
3
-1184
-4860
-6044
-2,7
-11,4
-13,7
Основные
средства
43245
41720
3725
4
-1525
-4466
-5991
-3 ,5
-10,7
-13,9
Оборотные
активы - всего,
в том числе:
19695
18628
1234
4
-1067
-6284
-7351
-5 ,4
-33,7
-37,3
Запасы
9520
8270
6585
-1250
-1685
-2935
-13,1
-20,4
-30,8
Дебиторская
задолженность
7310
8017
4679
+707
-3338
-2631
+9,7
-41,6
-36,0
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1410
1020
441
-390
-579
-969
-27,7
-56,8
-68,7
Прочие
оборотные
активы
1455
1321
639
-134
-682
-816
-9,2
-51,6
-56,1
ИТОГО
63692
61441
5029
7
-2251
-11144
-13395
-3 ,5
-18,1
-21,0
Из таблицы 1 следует, что динамика активов характеризуется
тенденцией уменьшения их стоимости. Так, в 2015 году стоимость активов
сократилась по сравнению с 2014 годом - на 11144 тыс. руб., или 18,1%, а по
сравнению с 2013 годом - на 13395 тыс. руб., или на 21%.
Данная ситуация в 2015 году по сравнению с 2014 годом обусловлена
уменьшением стоимости как внеоборотных активов - на 4860 тыс. руб., или на
11,4%, а по сравнению с 2013 годом - на 6044 тыс. руб., или на 13,7%, так и
оборотных активов, стоимость которых в 2014 году стала меньше, чем в 2014
году на 6284 тыс. руб., или на 33,7%.
Результаты анализа структуры активов баланса ООО «Александр» за
2013-2015 гг. представлены в таблице 2.
46
Таблица 2
Анализ структуры активов баланса ООО «Александр» за
2013-2015 гг.
Наименова
ние статей
актива
На конец 2013
г.
На конец
2014г.
На конец 2015
г.
Отклонения (+,-),
%
стоим-ть
активов,
тыс.
руб.
удел.
вес, %
стоим-
ть
активов
, тыс.
руб.
удел.
вес,
%
стоим-
ть
активов
, тыс.
руб.
удел.
вес,
%
2014 к
2013
2015к
2014
2015
к
2013
Внеоборотны
е активы -
всего,
в том числе:
43997
69,1
42813
69,7
37953
75,5
+0,6
+5,8
+6,4
основные
средства
43245
67,9
41720
67,9
37254
74,1
0
+6,2
+6,2
Оборотные
активы -
всего,
в том числе:
19695
30,9
18628
30,3
12344
24,5
-0,6
-5,8
-6,4
Запасы
9520
14,9
8270
13,5
6585
13,1
-1,4
-0,4
-1,8
дебиторская
задолженнос
ть
7310
11 ,5
8017
13,0
4679
9,3
+1 ,5
-3,7
-2,2
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1410
2,2
1020
1,7
441
0,9
-0,5
-0,8
-1,3
Прочие
оборотные
активы
1455
2,3
1321
2,2
639
1,3
-0,1
-0,9
-1,0
ИТОГО
63692
100
61441
100
50297
100
-
-
-
Как видно из таблицы 2 изменения в соотношении внеоборотных и
оборотных активов произошли в 2014 и 2015 гг. по сравнению с 2013 годом.
Наиболее заметные изменения произошли в 2015 году: произошло
существенное увеличение доли внеоборотных активов в составе имущества
предприятия. Соответственно, при этом сократился удельный вес оборотных
активов, главным образом за счет сокращения запасов и дебиторской
задолженности.
Результаты анализа динамики пассивов баланса ООО «Александр» за
2013-2015 гг. представлены в таблице 3.
47
Таблица 3
Анализ динамики пассивов баланса ООО «Александр» за
2013-2015 гг.
Наименование
статей пассива
Стоимость пассивов,
тыс. руб.
Абсолютное
изменение, тыс. руб.
Темп прироста
(снижения), %
2013
2014
2015
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
2014
к
2013
2015
к
2014
2015
к
2013
Капитал и
резервы - всего,
в том числе:
8850
7214
5420
-1636
-1794
-3430
-18,5
-24,9
-38,8
уставный
капитал
100
100
100
0
0
0
0
0
0
нераспределенн
ая
прибыль
8750
7114
5320
-1636
-1794
-3430
-18,7
-25,2
-39,2
Долгосрочные
обязательства
4541
6448
4869
+1907
-1579
+328
+42,0
-24,5
+7,2
Краткосрочные
обязательства -
всего,
в том числе:
50301
47779
40008
-2522
-7771
-10293
-5,0
-16,3
-20,5
заемные
средства
8170
9321
7517
+1151
-1804
-653
+14,1
-19,4
-8,0
кредиторская
задолженность
37210
34810
31301
-2400
-3509
-5909
-6,4
-10,1
-18,6
доходы будущих
периодов
1608
820
138
-788
-682
-1470
-49,0
-83,2
-91,4
прочие
обязательства
3313
2828
1052
-485
-1776
-2261
-14,6
-62,8
-68,2
ИТОГО
63692
61441
50297
-2251
-11144
-13395
-3,5
-18,1
-21,0
По данным таблицы 3, следует отметить уменьшение размера капитала и
резервов в 2014 году по сравнению в 2013 годом - на 1636 тыс. руб., или на
18,5%, уменьшение в 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 1794 тыс. руб.,
или на 24,9%.
Величина краткосрочных обязательств также уменьшилась. В этой связи
следует отметить сокращение кредиторской задолженности на протяжении
всего анализируемого периода: в 2014 году - на 2400 тыс. руб., или на 6,4%, в
2015 году - по сравнению с 2014 годом - на 3509 тыс. руб., или на 10,1%, а по
сравнению с 2013 годом - на 5909 тыс. руб., или на 18,6%. В целом это
оценивается положительно, хотя кредиторская задолженность по- прежнему
имеет место на предприятии в достаточно существенных объемах.
48
В таблице 4 проведен анализ структуры пассивов баланса.
Таблица 4
Анализ структуры пассивов баланса ООО «Александр» за
2013-2015гг.
Наименован
ие статей
пассива
На конец
2013 г.
На конец 2014
г.
На конец
2015 г.
Отклонения (+,-), %
стоим-
ть
пассив
ов тыс.
руб.
удел.
вес,
%
стоим-
ть
пассиво
в тыс.
руб.
удел.
вес,
%
стоим-
ть
пассиво
в тыс.
руб.
удел.
вес,
%
2014
к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
Капитал и
резервы -
всего, в том
числе:
8850
13,9
7214
11 ,7
5420
10,8
-2,2
-0,9
-3,1
Уставны
капитал
100
0,2
100
0,2
100
0,2
0
0
0
нераспределе
нная прибыль
8750
13,7
7114
11,6
5320
10,6
-2,1
-1,0
-3,1
Долгосрочные
обязательства
4541
7, 1
6448
10,5
4869
9,7
+3,4
-0,8
+2,6
Краткосрочны
е
обязательства
- всего, в том
числе:
50301
79,0
47779
77,8
40008
79,5
-1,2
+1 ,7
+0,5
Заемные
средства
8170
12,8
9321
15,2
7517
14,9
+2,4
-0,3
+2 ,1
Кредиторская
задолженност
ь
37210
58,4
34810
56,7
31301
62,2
-1,7
+5,5
+3,8
Доходы
будущих
периодов
1608
2,5
820
1,3
138
0,3
-1,2
-1,0
-2,2
Прочие
обязательства
3313
5,2
2828
4,6
1052
2, 1
-0,6
-2,5
-3,1
ИТОГО
63692
100
61441
100
50297
100
-
-
-
Исходя из содержания таблицы 4, можно сделать вывод об уменьшении
в течение всего анализируемого периода доли капитала и резерва, и увеличения
доли краткосрочных обязательств за счет увеличения удельного веса
кредиторской задолженности, что является нежелательной тенденцией для
предприятия. Так, в 2015 году доля кредиторской заложенности увеличилась по
сравнению с 2014 годом на 5,5%, а по сравнению с 2013 годом - на 3,8%. Доля
капитала и резервов соответственно уменьшилась: в 2014 году - на 2,2%, в 2015
49
году по сравнению с 2014 годом - на 0,9%, а по сравнению с 2013 годом - на
3,1%.
Анализ имущественного положения предприятия позволил сделать
вывод о наличии нежелательных тенденций в структуре имущества и
источников его формирования. Так, например, в анализируемом периоде
выявлено увеличение доли заемных средств, что говорит о возрастающей
зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Также
возникает необходимость в дополнительном исследовании кредиторской и
дебиторской задолженности, их соотношения и оборачиваемости.
Произведем расчет показателей, характеризующих финансовую
устойчивость ООО «Александр» (таблица 5).
Таблица 5
Анализ показателей финансовой устойчивости ООО
«Александр» за 2013-2015гг.
Показатели
Значения
Отклонения
рекомендуем
ые
2013
2014
2015
2014 к
2013
2015
к
2014
2015
к
2013
Коэффициент
автономии
>0,5
0,139
0,117
0,108
-0,022
-0,009
-0,031
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>0,6
0,210
0,222
0,205
+0,012
-0,017
-0,005
Коэффициент
соотношения
собственных и
заемных средств
в источниках
финансирования
>0,7 opt. ~ 1,5
0,161
0,133
0,121
-0,028
-0,012
-0,040
Коэффициент
финансовой
независимости
0,4<Кфн<0,6
0,139
0,117
0,108
-0,022
-0,009
-0,031
Коэффициент
капитализации
не выше 1,5
6,197
7,517
8,280
+1,320
+0,763
+2,083
Анализируя данные таблицы 5, можно сделать вывод о несоответствии
состояния предприятия требованиям финансовой устойчивости. Так, например,
значение коэффициента автономии не соответствует нормативному значению
>0,5, при этом наблюдается ежегодное ухудшение показателя. То же самое
50
можно сказать и про коэффициент финансовой устойчивости и другие
показатели данной группы.
Произведем расчет показателей деловой активности ООО «Александр»
(таблица 6).
Таблица 6
Анализ коэффициентов деловой активности ООО
«Александр» за 2013-2015гг.
Показатели
2013
2014
2015
Отклонения (+,-)
2014
к
2013
2015к
2014
2015
к
2013
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача), оборотов
1,7
1, 6
1, 7
-0,1
+0 ,1
0
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
(мобильных) средств,
оборотов
5,3
5, 1
6, 2
-0,2
+1 ,1
+0,9
Фондоотдача, руб./руб.
2,6
2,3
2,4
-0,3
+0 ,1
-0,2
Коэффициент отдачи
собственного капитала,
оборотов
12,9
12,2
15 ,1
-0,7
+2,9
+2,2
Оборачиваемость
материальных средств
(запасов), дней
31,3
33,1
28,5
+1 ,8
-4,6
-2,8
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности, оборотов
14,9
12,8
15,0
-2,1
+2,2
+0 ,1
Срок погашения дебиторской
задолженности, дней
24,5
28,5
24,3
+4,0
-4,2
-0,2
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности,
оборотов
2, 9
2, 7
2, 9
-0,2
+0,2
0
Срок погашения кредиторской
задолженности, дней
125
133,8
126,6
+8,8
-7,2
+1,6
Анализируя данные таблицы 6, можно сделать следующие выводы
деловой активности предприятия. В анализируемом периоде (с 2013 по 2015
гг.) не изменился коэффициент общей оборачиваемости капитала (1,7 оборота).
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился с 5,3 до 6,2
оборотов. В 2015 году по сравнению с 2013 годом наблюдалось уменьшение
показателя фондоотдачи - с 2,6 до 2,4. Это свидетельствует о снижении
51
эффективности использования основных фондов в 2015 году. При этом
увеличился коэффициент отдачи собственного капитала - с 12,9 оборотов в
2013 году до 15,1 оборотов в 2015 году, что характеризует небольшое
повышение эффективности использования собственного капитала.
Однако в целом же предприятие не обладает достаточным объемом
собственного капитала. Об этом были сделаны выводы в ходе анализа
финансовой устойчивости предприятия. Ускорение оборачиваемости запасов с
31,3 дней в 2013 году до 28,5 дней в 2015 году характеризуется положительно.
Анализируя оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженностей, можно отметить следующее. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности увеличился с 14,9 оборотов в 2013 году до 15,0
оборотов в 2015 году. При этом незначительно сократился срок погашения
дебиторской задолженности - с 24,5 дней до 24,3 дней. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности не изменился в 2015 году по
сравнению с 2013 и составил 2,9 оборотов.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Александр»
проведен на основе данных отчета о финансовых результатах (приложение 2).
Результаты анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Анализ финансовых результатов ООО «Александр» за 2013-
2015гг.
Показатели
Величина, тыс. руб.
Абсолютное
изменение (тыс.
руб.)
Темп прироста
(снижения), %
2013
2014
2015
2014 к
2013
2015 к
2014
2015 к
2013
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
Выручка от
продажи товаров,
продукции, услуг
112382
98234
95280
-14148
-2954
-17102
-12,6
-3,0
-15,2
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции, работ,
услуг
95623
88124
87132
-7499
-992
-8491
-7,8
-1,1
-8,9
Валовая прибыль
(убыток)
16759
10110
8148
-6649
-1962
-8611
-39,7
-19,4
-51,4
Коммерческие
расходы
4510
2805
2830
-1705
+25
-1680
-37,8
+0,9
-37,3
52
Продолжение таблицы 7
Управленческие
расходы
2720
1150
2018
-1570
+868
-702
-57,7
+75,5
-25,8
Прибыль (убыток)
от продаж
9529
6155
3300
-3374
-2855
-6229
-35,4
-46,4
-65,4
Проценты к
уплате
605
512
385
-93
-127
-220
-15,3
-24,8
-36,4
Прибыль до
налогообложения
8924
5643
2915
-3281
-2728
-6009
-36,8
-48,3
-67,3
Текущий налог на
прибыль
1785
1129
583
-656
-546
-1202
-36,8
-48,4
-67,3
Чистая прибыль
7139
4514
2332
-2625
-2182
-4807
-36,8
-48,3
-67,3
Анализируя содержание таблицы 7, можно отметить следующие
изменения показателей. В 2015 году по сравнению с 2013 годом произошло
сокращение выручки от реализации на 17102 тыс. руб., или на 15,2%. При этом
уменьшилась и себестоимость продукции - на 8491 тыс. руб., или 8,9%. Это
позволяет предположить, что в данный период имело место сокращение
объемов деятельности. На основании отчета о финансовых результатах и
таблицы 7, в ООО «Александр» прибыль формируется за счет основной
деятельности предприятия.
Анализируя содержание представленных данных, можно отметить
следующие изменения показателей. В 2015 году по сравнению с 2013 годом
произошли следующие изменения:
уменьшилась валовая прибыль - на 8611 тыс. руб., или на 51,4%;
уменьшилась прибыль от продаж на 6229 тыс. руб., или на 65,4%;
прибыль до налогообложения уменьшалась в течение всего
анализируемого периода. В целом с 2013 года по 2015 год она уменьшилась на
6009 тыс. руб., или 67,3%.;
чистая прибыль предприятия за этот же период сократилась на 4807
тыс. руб., или на 67,3%.
Все это можно оценить как негативную тенденцию.
Далее проведен расчет и анализ показателей рентабельности,
представленный в таблице 8.
53
Исходя из данных, представленных в таблице 8, и анализа показателей
рентабельности получено подтверждение сделанным ранее выводам об
ухудшении финансовых результатов деятельности предприятия.
Таблица 8
Анализ показателей рентабельности (в %)
Показатели
2013
год
2014
год
2015
год
Отклонения (+,-)
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
Рентабельность продаж
8,5
6,3
3,5
-2,2
-2,8
-5,0
Чистая рентабельность
6,4
4,6
3,4
-1,8
-1 ,2
-3,0
Рентабельность активов
11 ,1
7,2
4,2
-3,9
-3 ,0
-6,9
Рентабельность
собственного капитала
82,1
56,2
36,9
-25,9
-19,3
-45,2
Валовая рентабельность
14,9
10,3
8,6
-4,6
-1 ,7
-6,3
Затратоотдача
10,0
7,0
3,8
-3,0
-3,2
-6,2
Так, рентабельность продаж в 2015 году сократилась по сравнению с
2013 годом на 5,0%, а по сравнению с 2014 годом - на 2,8%. Чистая
рентабельность в 2014 году сократилась по сравнению с 2013 годом на 3%, а по
сравнению с 2014 годом - на 1,2%.
В целом в анализируемом периоде с 2013 года по 2015 год имело место
сокращение показателя рентабельности активов - на 6,9%, рентабельности
собственного капитала - на 45,2%, валовой рентабельности - на 6,3%,
затратоотдачи - на 6,2%. Анализ, проведенный в данном разделе работы,
показал, что финансовое состояние предприятия несколько ухудшилось, что
связано со снижением таких определяющих финансовых показателей, как
коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент
маневренности, а также коэффициент обеспеченности собственными
средствами.
2.2. Анализ персонала ООО «Александр»
Персонал - это штатный (личный) состав организации, включающий
всех наемных работников, также работающих собственников и совладельцев.
54
В управленческой науке персонал характеризуется как социально-
экономическая категория, отражающая социальную общность работников
конкретного предприятия.
В настоящее время в компании ООО «Александр» работает 186 человек.
Это компетентный высококвалифицированный персонал, который постоянно
проходит курсы повышения квалификации
Проведем анализ персонала ООО «Александр» по основным
характеристикам и квалификационным признакам.
В таблице 9 рассмотрим структуру работающих в ООО «Александр» за
три года.
Таблица 9
Среднегодовая численность и структуре работающих в ООО
«Александр»
Категория работающих
2013
2014
2015
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Среднесписочная
численность
работающих, всего
164
100
172
100
186
100
Руководящий состав
13
7,9
15
8,7
16
8,6
Ведущие специалисты
28
17,1
28
16,3
30
16,1
Рабочие основного
производства
63
38,4
61
35,5
69
37,1
Рабочие
вспомогательного
производства
39
23,8
38
22,1
37
19,9
Специалисты
21
12,8
30
17,6
34
18,3
Из таблицы 9 видно, что в 2015 году в ООО «Александр» штат
специалистов увеличился на 13 человек. Штат руководящего состава
увеличился на два человека. Штат рабочих основного производства в 2015
году увеличился на 6 человек по сравнению с 2013 г. Больше всего и
номинально, и в процентном соотношении выросло количество персонала