35
Рентабельность как показатель эффективности определяется
отношением между полученными экономическими и финансовыми выгодами
(эффектом) с одной стороны, и усилиями организации в связи с их получением,
с другой стороны. Общая формула расчета показателя рентабельности имеет
вид
20
:
(17)
В качестве показателя экономического эффекта при расчете показателей
рентабельности используются различные показатели прибыли: прибыль от
продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. В связи с этим
сущность рентабельности можно охарактеризовать с помощью следующего
определения: «Рентабельность – это показатель, представляющий собой
отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в
организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы,
используемого для организации своей деятельности»
21
В практике экономического анализа наиболее часто применяют три
группы показателей рентабельности:
1) рентабельность продукции (продаж);
2) рентабельность предприятия;
3) рентабельность инвестиций (капитала)
Методика расчета основных показателей рентабельности организации
рассмотрена в Приложении 2.
Финансовое состояние предприятия определяется уровнем его деловой
активности. Основными показателями деловой активности предприятия
являются выручка от реализации продукции (работ, услуг) и прибыль.
Рациональным считается положение, когда темпы изменения балансовой
20
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.:
Инфра – М, 2017. С. 217
21
Хазанович Е.С. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Кнорус, 2016. С. 162
100*
усилие
эффект
остьрентабельн
36
прибыли выше темпов изменения объемов выручки, а темпы роста выручки
выше темпов роста основного капитала (рисунок 6).
Рисунок 6. Динамика основных показателей, характеризующих
деловую активность предприятия
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень
эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с
помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его
общей величины и рентабельности средств организации и их источников.
Методика расчета данных показателей, а также их экономическая
интерпретация представлены в Приложении 3.
Рассмотренные выше показатели позволяют оценить финансовое
состояние предприятия на конкретную дату по прошлым данным. Однако этого
бывает недостаточно для принятия управленческих решений относительно
будущего развития предприятия. В связи с этим возникает необходимость
прогнозирования финансового состояния предприятия и в частности
вероятности наступления банкротства. Так как неустойчивое финансовое
состояние предприятия формируется под влиянием различных факторов,
прогнозирование вероятности банкротства носит комплексный характер и
осуществляется на основе различных моделей. Наиболее известными
многофакторными моделями прогнозирования несостоятельности организации
являются: Модель Альтмана; Модель Таффлера; Модель Лиса; Модель
Честера; Пятифакторная модель Сайфулина и Кадыкова; Четырехфакторная
модель В.Р. Банка. Факторы, учитываемые данными моделями и особенности
их применения раскрыты в Приложении 4. Выбор конкретной модели
определяется особенностями деятельности предприятия, его организационно –
правовой формой (например, модель Альтмана используется только для
>
>
Темпы изменения
балансовой
прибыли
Темпы изменения
объемов
реализации
Темпы изменения
основного
капитала
> 100%
37
акционерных обществ), периодом времени, на который разрабатывается
финансовый прогноз.
Из всего сказанного выше следует, что процесс анализа финансового
состояния предприятия носит комплексных характер, что объясняется
необходимостью исследования отдельных аспектов деятельности предприятия,
влияющих на его устойчивость. Стандартных методик анализа финансового
состояния не существуют, они могут изменяться в зависимости от
информационных потребностей субъектов анализа.
Выводы:
Финансовое состояние организации - экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота,
характеризующуюся обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других
видов деятельности организации, целесообразностью и эффективностью их
размещения и использования.
Управление финансовым состоянием является одной из функций
организации, которая заключается в согласовании усилий группы людей для
обеспечения финансовой устойчивости при действенном и эффективном
использовании имеющихся ресурсов. Основной целью такого управления
является максимизация стоимости компании путем получения прибыли и ее
реинвестирования (полностью или частично) в бизнес при допустимом уровне
риска.
Финансовое состояние организации изменяется под влиянием различных
факторов, как внутренних, так и внешних. Внешние факторы формируются за
пределами организации, и практически не поддаются ее влиянию, поэтому к
таким факторам организация должна приспосабливаться самостоятельно.
Внутренние факторы являются объектом управления организации.
Ключевая роль в управлении финансовым состоянием предприятия
принадлежит его анализу. В процессе анализа финансового состояния
организации проводится расчет и анализ показателей состава и структуры ее
38
активов и пассивов, платежеспособности и ликвидности, финансовой
устойчивости, оборачиваемости активов, прибыли и рентабельности, а также
осуществляется прогнозирование возможных изменений финансового
состояния организации в будущем.
39
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ
СОСТОЯНИЕМ ООО «ТЕХНОТРАНС»
2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Технотранс» было
зарегистрировано 05.11.2002 и осуществляет свою деятельность в области
грузовых перевозок автомобильным и железнодорожным транспортом.
Юридический адрес компании: Российская Федерация, Санкт – Петербург,
Коломяжский пр-т, дом 28.
Учредителями компании являются физические лица – граждане
Российской Федерации:
- Попов Георгий Викторович, размер доли в уставном фонде 59% .
- Жуковский Вадим Викторович, размер доли в уставном фонде 14,6%.
- Лысенок Александр Васильевич, размер доли в уставном фонде 26,4% .
За время своего существования ООО «Технотранс» приобрело большой
опыт на рынке транспортных услуг. В соответствии с уставом, основными
видами деятельности компании являются:
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
- деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по
перевозкам;
- деятельность по складированию и хранению;
- деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом;
- транспортная обработка грузов;
- деятельность вспомогательная, прочая, связанная с перевозками.
Основным видом деятельности ООО «Технотранс» является оказание
транспортных услуг:
40
- перевозка сухогруза седельными тягачами с полуприцепами
площадками транспортировка крупногабаритных, тяжеловесных грузов
трайлерами грузоподъемностью от 30 до 70 тонн;
- перевозка горюче-смазочных материалов и нефтесодержащей
жидкости автоцистернами;
- перевозка людей автомобильным транспортом;
- обеспечение спецтехникой для выполнения технологических работ.
Кроме того, ООО «Технотранс» оказывает услуги по переработке, учету
и хранению товарно-материальных ценностей на железнодорожном тупике
собственной производственной базы. Производственная база ООО
«Технотранс» - это совокупность зданий, сооружений, оборудования, оснастки
и инструмента, предназначенных для технического обслуживания, ремонта и
хранения подвижного состава транспорта и спецтехники; приема, переработки
и хранения поступающих грузов железнодорожным транспортом; отправки
грузов железнодорожным транспортом; создания необходимых условий для
работы персонала. ООО «Технотранс» располагает целым арсеналом
автотранспортной специализированной техники (более 170 единиц).
Организационная структура управления компанией показана на рисунке
7. Как видно из данного рисунка, на предприятии создана линейно –
функциональная структура управления. Высшим органом управления в ООО
«Технотранс» является генеральный директор. Он осуществляет общее
руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической
деятельностью предприятия, обеспечивает взаимодействие всех его
подразделений, создает условия для внедрения новейшей техники и
технологии, прогрессивных форм управления и организации труда.
В подчинении генерального директора находится коммерческий
директор, зам. директора по производству, главный механик, зам. директора по
управлению персоналом, финансовый директор.
Коммерческий директор осуществляет руководство снабженческо-
сбытовой и маркетинговой деятельностью предприятия, разрабатывает планы
41
по снабжению и сбыту услуг, принимает меры по расширению хозяйственных
связей с поставщиками и заказчиками.
Рисунок 7. Организационная структура ООО «Технотранс»
Финансовый директор осуществляет организацию экономической и
финансовой деятельности предприятия, бухгалтерского учета; методически
руководит и координирует деятельность всех подразделений предприятия;
формирует учетную политику; осуществляет контроль за разработкой и
выполнением финансового и бизнес – планов; контролирует учет затрат
производства; готовит проекты договоров по экономическим и финансовым
вопросам. В подчинении финансового директора находятся бухгалтерия и
отдел финансово – экономического управления.
Оперативное управление производственной деятельностью ООО
«Технотранс» осуществляет зам. директора по производству. Он осуществляет
контроль за разработкой и выполнением перспективных планов развития
предприятия, координирует деятельность основных и вспомогательных
подразделений, руководит разработкой и выполнением планов внедрения новой
техники и технологий, работой по организации и своевременному проведению
ремонта транспортных средств и спецтехники. В подчинении зам. директора по
Генеральный
директор
коммерческий
директор
отде снабжения
Материальный
склад
Склда ГСМ
отдел
маркетинга
зам. директора
по производству
отдел
эксплуатации
отдел
переработки
грузов
транспортный
участок
главный
механик
ремонтно -
механические
мастерские
зам. директора
по управлению
персоналом
отдел кадров
отдел охраны
труда
финансовый
директор
бухгалтерия
финансово -
экономическое
управление
42
производству находятся отдел эксплуатации, отдел хранения и переработки
грузов, а также транспортный участок.
В подчинении главного механика находятся ремонтно – механические
мастерские, в которых осуществляется техническое обслуживание собственных
автотранспортных средств, а также предоставляются услуги по ремонту
транспортных средств сторонним организациям.
Заместитель генерального директора по управлению персоналом решает
вопросы подбора и расстановки кадров, их переподготовки, следит за
соблюдением трудовой дисциплины. В его подчинении находятся отдел кадров
и отдел охраны труда.
Численность персонала ООО «Технотранс» в 2018 г. составила 281
человек. Структура персонала предприятия проанализирована в таблице 1.
Таблица 1
Структура персонала ООО «Технотранс»
Категория персонала
Численность,
чел.
Удельный вес,
%
Руководители
27
9,60
Служащие
35
12,46
Специалисты
47
16,73
Рабочие
172
51,21
Итого
281
100
Из таблицы 1 видно, что в общей численности персонала предприятия
преобладает рабочие (водители, сотрудники отдела эксплуатации и ремонтно –
механических мастерских, работники складов). Затем следуют специалисты (на
их долю приходится 16,73% в общей численности персонала) и служащие
(12,46%). Самой малочисленной является категория административно -
управленческого персонала. На ее долю приходится 9,60 % от общей
численности работников. Сформировавшаяся структура персонала ООО
«Технотранс» обусловлена характером деятельности предприятия и видами
предоставляемых услуг.
Основные технико – экономические показатели, характеризующие общие
экономические результаты деятельности ООО «Технотранс» в 2016 – 2018 гг.
проанализированы в таблице 2.
43
Таблица 2
Показатели деятельности ООО «Технотранс»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Объем
предоставленных
услуг, тыс. руб.
546014
605256
468922
59242
-136334
Полная себестоимость
услуг, тыс. руб.
542941
531735
518732
-11206
-13003
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
3073
73524
-49810
70451
-123334
Чистая прибыль, тыс.
руб.
3731
53588
249
49857
-53339
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, тыс. руб.
266555,5
234679
190541
-31876,5
-44138
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
285
290
281
5
-9
Затраты на 1 руб.
продаж
0,994
0,878
1,106
-0,116
0,228
Фондоотдача
2,05
2,58
2,46
0,53
-0,12
Фондоемкость
0,49
0,39
0,41
-0,1
0,02
Фондовооруженность
935,28
809,24
678,08
-126,04
-131,16
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс. руб.
1915,84
2087,09
1668,76
171,25
-418,33
Чистая прибыль в
расчете на одного
работника, тыс. руб.
13,09
184,76
0,89
171,67
-183,87
Данные таблицы 2 указывают на то, что объем предоставленных услуг в
стоимостном выражении в 2018 г. по сравнению со значением показателя
предыдущего года сократился на 136334 тыс. руб. Выявленное снижение
оценивается отрицательно, т.к. оказывает негативное влияние на финансовые
результаты деятельности предприятия. Данный вывод подтверждает динамика
финансового результата от продаж. Так, если в 2017 г. ООО «Технотранс» была
получена прибыль от продаж в сумме 73524 тыс. руб., то в 2018 г.
сформировался убыток в сумме 49810 тыс. руб. Основной причиной
формирования убытка от продаж в 2018 г. является превышение темпов роста
затрат над темпами роста объема предоставленных услуг. Данный вывод
44
подтверждает динамика показателя затрат в расчете на 1 рубль продаж,
который увеличился с 0,878 до 1,106 руб.
Благодаря формированию положительного сальдо прочих доходов и
расходов к концу 2018 г. в ООО «Технотранс» сформировался положительный
финансовый результат в виде чистой прибыли в сумме 249 тыс. руб., однако в
сравнении с предыдущим годом чистая прибыль предприятия сократилась на
53339 тыс. руб. Основными причинами снижения чистой прибыли также стали
сокращение объема предоставленных услуг и рост их себестоимости.
Также следует отметить, что на предприятии произошло снижение
эффективности использования основных производственных фондов. Снижение
показателя фондоотдачи в сравнении с показателем 2017 г. составило 0,12
пункта. В результате на 1 рубль основных фондов предприятия было получено
2,46 руб. от общего объема оказанных услуг. Снижение фондоотдачи следует
оценить отрицательно, так как уровень затрат основных средств в расчете на 1
рубль оказанных услуг, характеризуемый показателем фондоемкости,
увеличился на 0,02 пункта. Также необходимо отметить снижение
фондовооруженности персонала предприятия с 935,28 тыс. руб. в 2016 г. до
678,08 тыс. руб. в 2018 г. Основными причинами снижения
фондовооруженности является превышение темпов роста выбытия и износа
основных средств над темпами изменения численности персонала. Снижение
фондовооруженности ООО «Технотранс» оценивается отрицательно, т.к.
свидетельствует об ухудшении материально – технической базы предприятия, и
может привести к снижению качества предоставляемых услуг.
Снижение фондоотдачи в свою очередь можно рассматривать как один из
факторов сокращения среднегодовой выработки одного работника. В сравнении
с 2017 г. она сократилась на 418,33 тыс. руб. Выявленная динамика показателя
также оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует о снижении
эффективности использования персонала предприятия.
Таким образом, анализ основных технико – экономических показателей
ООО «Технотранс» позволяет сделать общий вывод о снижении