43
Рисунок 13. Система управления операционной деятельностью
«Эталон»
В результате проведенная диагностика дала качественные рекомендации
о возможных направлениях развития завода, которые дадут быструю
положительную отдачу и позволят развиваться системно. На следующем этапе
диагностики использовались предприятия, которые находятся непосредственно
на территории России. Выбор пришелся на «Газпромнефть-Муравленко» и
Омский завод смазочных материалов (ОЗСМ). В дальнейшем планируется
проведение диагностики СУОД на всех активах корпорации ПАО «Газпром».
Как отмечают разработчики программного обеспечения «Эталон», влияние на
производство и работу предприятие можно осуществлять на всех этапах и
стадиях внедрения ПО. Система управления построена на основе объединения
двух концепций, а именно PMBoK (управление проектами и проектный
менеджмент) и SEBoK (системная инженерия). Данный симбиоз снижает риск
возникновения ошибок во время построении системы управления
операционной деятельности и исключает конечную конфигурацию системы от
несоответствия, поставленным бизнес-процессам.
Модель данной системы представлена на рисунке 14.
44
Рисунок 14. Модель комплексной системы управления
Модель системы предполагает на каждом следующем этапе выбирать
активы-маркеры, работая с которыми есть возможность постоянного текущего
контроля состояния развития СУОД.
СУОД «Эталон», предназначенна для того, чтобы:
сократить время, трудозатраты и финансовые издержки на создание
информационных баз данных и иных систем, необходимых для учета, контроля
и администрирования объектов контроля, инвестиционных, целевых, адресных
и иных программ, а также различных субсидий, иных видов межбюджетных
трансфертов и иных видов финансовых отношений;
сформировать комплексную и достоверную информационную
основу деятельности руководителей и их сотрудников;
повысить операционную эффективность за счет снижения
трудозатрат и повышения скорости получения необходимой информации;
сократить трудозатраты на получение достоверных первичных
данных, их агрегацию для подготовки управленческой отчетности;
связать инвестиционные и иные программы с конкретными
объектами контроля;
администрировать контракты;
45
сократить трудозатраты на подготовку проектов программ,
внесение изменений, согласование и последующее приведение плановых
значений в соответствие с утвержденными изменениями;
обеспечить единое информационное пространство и цифровое
пространство для взаимодействия сотрудников и контрагентов организации;
автоматизировать процесс выявления рисков неисполнения, а также
поиск ошибок, связанных с «человеческим фактором».
Оценить эффективность полномасштабного использования системы
управления операционной деятельностью «Эталон» можно на основании
данных отчета о движении денежных средств. Информационной основой
прямого метода анализа движения денежных средств является форма №4
бухгалтерской отчетности ПАО «Газпром» (табл. 5 и 6).
Таблица 5
Анализ динамики поступления и платежей ПАО «Газпром» за
2016 г., млн. руб.
Показатели
Сумма
Из нее
По текущей
деятельности
По инвестиционной
деятельности
По финансовой
деятельности
Поступления
5866432
5188168
307407
370857
Поступления,
%
100
88,44
5,24
6,32
Платежи
5650104
4183928
1132735
333441
Платежи, %
100
74,05
20,05
5,9
Сальдо
1975403
1004240
825328
145835
Структура поступлений и платежей за 2016 год соответствует растущему
и успешному бизнесу: в поступлениях преобладает текущая деятельность
(88,44%), в платежах 74,05% — доля текущей деятельности.
Таблица 6
Анализ динамики поступления и платежей ПАО «Газпром» за
2017 г., млн. руб.
Показатели
Сумма
Из нее
По текущей
деятельности
По инвестиционной
деятельности
По финансовой
деятельности
Поступления
6834707
5378154
706886
749667
Поступления,
%
100
78,69
10,34
10,97
Платежи
6634481
4509610
1677225
447646
Платежи, %
100
67,97
25,28
6,75
Сальдо
1954076
868544
970339
115193
46
В структура поступлений и платежей за 2017 год преобладает текущая
деятельность (78,69%), в платежах 67,97% — доля текущей деятельности.
Горизонтальный, вертикальный и факторный анализ поступлений и
расходов представлены в таблицах 7 и 8.
Таблица 7
Горизонтальный, вертикальный и факторный анализ
поступлений ПАО «Газпром» за 2016-2017 гг., млн. руб.
Показатели
2016 год
2017 год
Изменения за год
Доля
фактор
а в
измене
нии, %
Сумма
, млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Сумма
, млн.
руб.
Удель
ный
вес, %
Сумма,
млн.
руб.
Темп
прирост
а, %
1. Средства,
полученные от
покупателей,
заказчиков
470694
4
80,24
487542
9
71,33
168485
3,58
17,4
2. Выручка от
продажи
объектов
основных
средств
944
0,02
5951
0,09
5007
530,4
0,52
3. Поступления
от эмиссии
акций или иных
долевых бумаг
0
0
0
0
0
-100
0
4. Поступления
от займов и
кредитов,
предоставленны
х др.
организациями
370815
6,32
749623
10,97
378808
102,16
39,12
5. Прочие
поступления
787729
13,43
120370
4
17,61
415975
52,81
42,96
Итого
поступлений
586643
2
100
683470
7
100
968275
16,51
100
Таблица 8
Расход денежных средств по текущей деятельности ПАО
«Газпром» за 2016-2017 гг., млн. руб.
Показатели
2016 год
2017 год
Изменения за год
Доля
фактор
а в
измене
нии, %
Сумма,
млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Сумма,
млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Сумма,
млн.
руб.
Темп
прироста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Оплата
приобретенн
ых товаров,
работ, услуг,
сырья и иных
оборотных
активов
2782542
49,25
3030415
45,68
247873
8,91
25,18
47
Окончание таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
8
2. Оплата
труда
40124
0,71
42609
0,64
2485
6,19
0,25
3. Выплата
дивидендов,
процентов
333441
5,9
447646
6,75
114205
34,25
11,6
4. Расчёты по
налогам и
сборам и
платежи во
внебюджетн
ые фонды
56589
1
163370
2,46
106781
188,7
10,85
5.
Приобретени
е объектов
основных
средств
63459
1,12
44581
0,67
-18878
-29,75
-1,92
6. Погашение
займов и
кредитов
333441
5,9
447646
6,75
114205
34,25
11,6
7. Прочие
расходы
2040508
36,11
2458214
37,05
417706
20,47
42,43
Итого
платежи
5650104
100
6634481
100
984377
17,42
100
Факторный анализ приростов поступлений и платежей не фиксирует
отрицательных тенденций, поскольку они также в значительной части связаны
с текущей деятельностью.
Показатели движения денежных средств (прямой метод) показан в
таблице 9.
Таблица 9
Показатели движения денежных средств (прямой метод)
Показатели
Абсолютные
величины,
млн.руб.
Структура, %
Изменения
2016
2017
2016
2017
млн.руб.
в %
Темп
роста
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Остаток
денежных
средств на
начало периода
506973
451992
2. Поступление
денежных
средств - всего, в
т.ч.:
5866432
6834707
100
100
968275
0
116,51
- текущей
5188168
5378154
88,44
78,69
189986
-9,75
103,66
- инвестиционной
307407
706886
5,24
10,34
399479
5,1
229,95
- финансовой
370857
749667
6,32
10,97
378810
4,65
202,14
48
Окончание таблицы 9
1
2
3
4
5
6
7
8
3. Расходование
денежных
средств - всего, в
т.ч.:
5650104
6634481
100
100
984377
0
117,42
- текущей
4183928
4509610
74,05
67,97
325682
-6,08
107,78
- инвестиционной
1132735
1677225
20,05
25,28
544490
5,23
148,07
- финансовой
333441
447646
5,9
6,75
114205
0,85
134,25
4. Остаток
денежных
средств на конец
года
451992
461670
9678
102,14
Увеличение притока денежных средств в 2017 г. и его превышение над
оттоком дало возможность достичь положительного значения чистого
денежного потока в размере 9678 млн.руб. Поступления денежных средств в
2017 г. увеличились на 968275 млн.руб. или 116,51% по сравнению с 2016 г.
Расходы за аналогичный период составили 6634481 млн. руб. При этом данный
показатель увеличился в 2017 г. на 984377 млн. руб. или 117,42% по сравнению
с 2016 г. Если рассматривать денежный поток по видам деятельности, можно
заметить что самый большой объем денежной массы приносят доходы от
текущей деятельности, которые в 2017 г. составили 5378154 млн. руб. Это
выше значения 2016 г. на 189986 млн. руб. или 103,66%.
Анализ обеспеченности денежными средствами представлен в таблице
10.
Таблица 10
Анализ обеспеченности денежными средствами ПАО
«Газпром» за 2016-2017 гг., млн. руб.
Показатели
Значение
Изменение
2016
2017
1. Среднедневной расход денежных средств
11462,8
12355,1
892,3
2. Обеспеченность денежными средствами, дни
41,8
37
-4,9
3. Интервал самофинансирования, дни
243,1
210,5
-32,7
4. Достаточность денежного потока для
самофинансирования
0,9
0,5
-0,4
5. Достаточность денежного потока для погашения
обязательств
3
1,9
-1,1
Обеспеченность организации денежными средствами составляет 41,8
дней. Она характеризует возможность предприятия осуществлять платежи, не
получая дополнительных средств. Данный показатель можно признать как
49
достаточный с учетом наличия краткосрочных финансовых вложений и
дебиторской задолженности. Т.к. в отчетном 2017 году средний ежедневный
расход составил 12355,096 млн. руб., то дебиторская задолженность и
финансовые вложения сократил интервал самофинансирования предприятия с
243,1 дня до 210,5 дней, что на 32,7 дня меньше чем в 2016 г. Следовательно,
организация имеет возможность для своевременного обслуживания
обязательств.
2.3.Оценка эффективности операционной деятельности
Анализ финансовых результатов, в том числе прибыли, предприятия
можно провести с использованием данных отчетов о финансовых результатах.
Поскольку финансовый результат представляет собой разницу между
доходами и расходами, целесообразно провести анализ доходов и расходов
предприятия. Для проведения анализа динамики доходов, расходов и прибыли
ПАО «Газпром» построим аналитическую таблицу (таблица 11).
Таблица 11
Анализ динамики доходов, расходов и прибыли ПАО
«Газпром» за 2016-2017 гг., млн. руб.
Показатели
Стоимостная оценка
Темп
роста,
%
Удельный вес, %
2016
2017
Изменен
ие (+,–)
2016
2017
Изменен
ие (+,–)
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
3934488
4313032
378544
109,62
100
100
0
Себестоимость
продаж
2230263
2546879
316616
114,2
56,68
59,05
2,37
Валовая
прибыль
1704226
1766153
61927
103,63
43,32
40,95
-2,37
Коммерческие
расходы
1277778
1294388
16610
101,3
32,48
30,01
-2,47
Управленчески
е расходы
93774
96253
2479
102,64
2,38
2,23
-0,15
Прибыль
(убыток) от
продаж
332674
375511
42837
112,88
8,46
8,71
0,25
Доходы от
участия в
других
организациях
139211
346671
207460
249,03
3,54
8,04
4,5
Проценты к
получению
67912
70088
2176
103,2
1,73
1,63
-0,1
50
Окончание таблицы 11
1
2
3
4
5
6
7
8
Проценты к
уплате
119740
98052
-21688
81,89
3,04
2,27
-0,77
Прочие доходы
4495251
742816
-3752435
16,52
114,25
17,22
-97,03
Прочие
расходы
4283879
1238639
-3045240
28,91
108,88
28,72
-80,16
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия
631429
198396
-433033
31,42
16,05
4,6
-11,45
Отложенные
налоговые
активы
4963
76358
71395
1538,5
5
0,13
1,77
1,64
Отложенные
налоговые
обязательства
87845
46959
-40886
53,46
2,23
1,09
-1,14
Текущий налог
на прибыль
142454
133067
-9387
93,41
3,62
3,09
-0,53
Чистая
прибыль
(убыток)
411425
100298
-311127
24,38
10,46
2,33
-8,13
Из данных таблицы видно, что за 2016-2017 годы выручка от продажи
увеличилась на 378544 млн. руб. или на 9,62%. Продукция предприятия
пользуется устойчивым спросом в России и за рубежом. Величина
себестоимости проданной продукции в 2017 г. увеличилась по сравнению с
2016 г. на 316616 млн. руб. или на 14,2%. Это произошло за счет роста объемов
производства продукции, а также цен на приобретаемое сырье.
Рост объемов производства продукции связан с реализацией
инвестиционной программы предприятия. В 2017 году продолжалось
выполнение «Приоритетных направлений развития ПАО «Газпром» на 2015-
2020 годы», утвержденных советом директоров компании. Так, в 2017 году на
энергоэффективном производстве практически завершены общестроительные
работы, более чем на 90% выполнен монтаж основного оборудования и
технологических трубопроводов. Часть проекта уже реализована – введена в
эксплуатацию новая установка ректификации на производстве, что позволило
улучшить качество продукции и снизить установленные расходные нормы по
пару на 3%, по электроэнергии – на 1,5%, по едкому натру – на 2,6%. Величина
валовой прибыли увеличилась за 2017 год на 61927 млн. руб. или на 3.63%.
51
Коммерческие расходы предприятия выросли на 1,3%, поэтому прибыль
от продаж выросла: ее прирост составил 42837 млн.руб. или 12,88%. Прибыль
до налогообложения снизилась на 433033 млн.руб. или на 68,58%. Как видно из
проведенных расчетов, на 2,37% повысилась доля себестоимости продукции в
выручке от реализации. В итоге за 2017 год прибыль от продаж увеличилась на
42837 млн. руб. (на 12,88%) и составила 375511 млн. руб.
Динамика прибыли ПАО «Газпром» наглядно представлена на рисунке
15.
Рисунок 15. Динамика финансовых результатов деятельности
ПАО «Газпром» за2016-2017 гг., млн. руб.
Величина прибыли до налогообложения за 2017 год снизилась на 433033
млн. руб. или на 68,58%. На снижение прибыли до налогообложения повлияло
превышение темпов прироста процентов к уплате и прочих расходов над
темпами прироста суммы процентов к получению и прочих доходов.
За 2016-2017 годы величина чистой прибыли сократилась на 311127 млн.
руб. или на 75,62% за счет снижения прибыли до налогообложения.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
2016 2017
332674
375511
631429
198396
411425
100298
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)
52
Динамика структуры доходов, расходов и прибыли ПАО «Газпром»
представлена на рисунке 16.
Рисунок 16. Динамика структуры доходов, расходов и
прибыли ПАО «Газпром»
Как видно из таблицы, в 2016 году доля себестоимости продаж в составе
выручки составила 56,68%, в 2017 году – 59,05%. Снижение доли
себестоимости в выручке обусловлено реализацией программ по повышению
эффективности производства и ресурсосбережению.
Доля коммерческих расходов в выручке также снизилась: с 32,48% в 2016
году до 30,01% в 2017 году. Таким образом, доля прибыли от продаж в выручке
от продажи увеличилась с 8,46% в 2016 году до 8,71% в 2017 году, что является
положительной тенденцией финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
0 20 40 60 80 100 120
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других …
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до …
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые …
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
2017 2016