35
Таблица 5
Показатели финансовых результатов ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Прибыль от
продаж
224355
268213
427199
43858
158986
119,55
159,28
Прибыль до
налогообложения
177737
200008
312779
22271
112771
112,53
156,38
Чистая прибыль
133486
154786
242959
21300
88173
115,96
156,96
Т.к. ООО «Армавирский мясоконсервный комбинат» - это
производственное предприятие, важнейшими показателями результативности
его деятельности являются показатели рентабельности продаж и производства.
Расчет рентабельности продаж ООО «Армавирский мясоконсервный
комбинат» выполнен в таблице 6.
Таблица 6
Показатели рентабельности продаж ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат»
Показатель
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
5568012
6961726
8023285
1393714
1061559
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
224355
268213
427199
43858
158986
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
177737
200008
312779
22271
112771
Чистая прибыль, тыс.
руб.
133486
154786
242959
21300
88173
Рентабельность
продаж, рассчитанная
по прибыли от продаж,
%
4,03
3,85
5,32
-0,18
1,47
Рентабельность
продаж, рассчитанная
по прибыли до
налогообложения, %
3,19
2,87
3,90
-0,32
1,03
Рентабельность
продаж, рассчитанная
по чистой прибыли, %
2,40
2,22
3,03
-0,18
0,81
Результаты расчетов указывают на разнонаправленную динамику
показателей рентабельности продаж. Так, в 2017 г. было выявлено снижение
36
всех показателей рентабельности продаж. Так, рентабельность продаж,
рассчитанная по прибыли от продаж, сократилась на 0,18%, снижение
рентабельности продаж по прибыли до налогообложения и чистой прибыли
составило соответственно 0,32% и 0,18%. В 2018 г., напротив, была выявлена
положительная динамика по всем показателям рентабельности. Прирост
рентабельности продаж по прибыли от продаж составил 1,47%, а
рентабельности продаж по прибыли до налогообложения и чистой прибыли
соответственно 1,03% и 0,81%. Рост уровня рентабельности продаж в 2018 г.
можно оценить положительно, т.к. он свидетельствует о повышении
результативности деятельности предприятия.
В таблице 7 выполнен расчет рентабельности производства.
Таблица 7
Рентабельность производства ООО «Армавирский мясоконсервный
комбинат»
Показатель
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
224355
268213
427199
43858
158986
Себестоимость, тыс.
руб.
5343657
6693513
7596086
1339856
902573
Рентабельность
производства, %
4,20
4,01
5,62
-0,19
1,61
Рентабельность производства характеризует уровень прибыли от продаж
в расчете на 1 рубль затрат на производство и реализацию продукции. В 2017 г.
уровень рентабельности производства на предприятии снизился на 0,19%, что
обусловлено более высокими темпами роста затрат в сравнении с темпами
роста прибыли. В 2018 г. уровень рентабельности производства увеличился на
1,61%. В результате на 1 рубль затрат в данном отчетном периоде приходилось
5,62 коп. прибыли от продаж.
Для оценки финансового состояния предприятия был выполнен расчет
показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Расчет показателей
ликвидности ООО «Армавирский мясоконсервный комбинат» выполнен в
таблице 8.
37
Таблица 8
Коэффициенты ликвидности ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат»
показатель
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,05
0,05
0,08
0
0,03
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,43
0,43
0,35
0
-0,08
Коэффициент текущей
ликвидности
0,71
0,71
0,67
0
-0,04
Из таблицы видно, что на две отчетных даты – 31.12. 2016 и 31.12.2017 г.
значения коэффициентов ликвидности предприятия оставались неизменными.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. значение коэффициента абсолютной
ликвидности увеличилось на 0,03 пункта, в то время как значение
коэффициентов быстрой абсолютной ликвидности сократились на 0,08 и 0,04
пункта соответственно.
Важно отметить, что ни в одном из анализируемых периодов все
коэффициенты ликвидности не соответствовали финансовым нормативам, что
указывает на недостаточный уровень текущей платежеспособности
предприятия.
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат» выполнен в таблице 9.
Таблица 9
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат»
Показатель
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Собственные
источники
финансирования
запасов, тыс. руб.
-469615
-575482
-609665
-105867
-34183
Собственные и
долгосрочные заемные
источники, тыс. руб.
-469688
-575555
-609738
-105867
-34183
Общая сумма
источников
1171944
1370377
1253421
198433
-116956
38
финансирования
запасов, тыс. руб.
Запасы, тыс. руб.
471267
534433
606427
63166
71994
Продолжение Таблицы 9
Излишек (недостаток)
собственных средств,
тыс. руб.
-940882
-1109915
-1216092
-169033
-106777
Излишек (недостаток)
собственных и
долгосрочных заемных
источников
финансирования
-469761
-1109988
-1216165
-640227
-106777
Излишек (недостаток)
общей сумы
источников
финансирования
700677
835944
646994
135267
-188950
Из таблицы видно, что на три анализируемых отчетных даты на
предприятии формировался дефицит собственных оборотных средств для
финансирования запасов. Средств перманентного капитала также было
недостаточно. Поэтому возникла необходимость о достижении договоренности
с поставщиками об отсрочке платежа, что привело к формированию
значительного объема кредиторской задолженности. Финансирование запасов
преимущественно за счет средств кредиторской задолженности позволяет
оценить финансовое состояние ООО «Армавирский мясоконсервный
комбинат» как неустойчивое. Однако существует возможность его улучшения
прежде всего за счет увеличения объема собственных средств для
финансирования запасов предприятия.
В таблице 10 выполнен расчет относительных показателей финансовой
устойчивости.
Таблица 10
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат»
Показатель
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент
автономии
0,27
0,28
0,35
0,01
0,07
Коэффициент
финансовой
зависимости
0,73
0,73
0,65
0
-0,08
39
Коэффициент
соотношения заемного
и собственного
капитала
2,71
2,56
1,89
-0,15
-0,67
Продолжение Таблицы 10
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
-0,78
-0,76
-0,61
0,02
0,15
Коэффициент
финансовой
устойчивости
-0,29
-0,21
-0,21
0,08
0
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
-0,4
-0,4
-0,49
0
-0,09
Данные таблицы 10 позволяют отметить преимущественно
положительную динамику показателей, характеризующих финансовую
устойчивость предприятия. Вместе с тем значения показателей оставались
достаточно низкими, а финансовые нормативы не выполнялись. Так, для
обеспечения нормальной финансовой устойчивости, значение коэффициента
собственных оборотных средств должно быть не менее 0,5. В 2018 г. по
сравнению с 2017 г. данный коэффициент увеличился на 0,07 пункта и составил
0,35, что намного меньше финансового норматива. Низкое значение
коэффициента автономии указывает на высокий уровень финансовой
зависимости предприятия от земных источников финансирования. Данный
вывод также подтверждают значения показателей финансовой зависимости и
соотношения заемного и собственного капитала.
На очень низком уровне в 2016 – 2018 гг. находилось значение
коэффициента маневренности собственного капитала. Данный коэффициент
показывает удельный вес собственных средств, находящихся в форме,
обеспечивающей свободное маневрирование собственных средств. В норме
значение данного показателя должно быть не менее 0,3 – 0,6. В 2016 – 2018 гг.
на предприятии формировалось отрицательное значение показателя, что
свидетельствует о полном отсутствии маневренных собственных средств
40
предприятия и также подтверждает вывод о его неустойчивом финансовом
состоянии предприятия. Данный вывод также подтверждают отрицательные
значения коэффициента финансовой устойчивости.
В 2016 – 2018 гг. ООО «Армавирский мясоконсервный комбинат»
вообще не был обеспечен собственными средствами, что подтверждают
отрицательные значения соответствующего показателя. Оптимальное значение
коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами должен
быть не менее 0,1. Как видно, ни в одном и анализируемых периодов норматив
по данному коэффициенту не выполнялся, что также указывает на
неустойчивое финансовое состояние.
Таким образом, по результатам анализа основных экономических
показателей деятельности ООО «Армавирский мясоконсервный завод», можно
сделать вывод о том, что к 2018 г. на предприятии обеспечен рост
результативности финансово – хозяйственной деятельности, что проявилось в
увеличении показателей финансовых результатов, рентабельности продаж и
производства. Вместе с тем на конец 2018 г. предприятие характеризовалось
недостаточным уровнем платежеспособности и финансовой устойчивости.
2.2. Анализ организации сбытовых процессов на предприятии
Анализируя особенности организации сбытовых процессов в ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат» необходимо прежде всего
проанализировать структуру службы управления сбытом, которая показана на
рисунке 9.
коммерческий
директор
руководитель
службы сбыта
менеджеры по
продаже
логист бухгалтер диспетчер
41
Рисунок 9. Структура службы сбыта ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат»
Как видно из данного рисунка, в ООО «Армавирский мясокомбинат»
создана централизованная служба управления сбытом, которая находится в
непосредственном подчинении коммерческого директора организации.
Численность сотрудников данной службы составляет 7 человек, из которых 1
руководитель службы, 3 менеджера по продажам, логист, бухгалтер,
осуществляющий учет сбыта продукции и 1 диспетчер, осуществляющий прием
заказов на поставку товаров от оптовых покупателей. На основе анализа
должностных инструкций данных сотрудников были определены их права и
обязанности.
Так, руководитель службы сбыта осуществляет рациональную
организацию распределения продукции предприятия, ее поставку потребителям
в сроки и объеме в соответствии с заказами и заключенными договорами;
обеспечивает участие отдела в подготовке прогнозов, проектов перспективных
и текущих планов производства и реализации продукции; организует
подготовку и заключение договоров на поставку продукции потребителям,
согласование условий поставок.
Также он организует приемку готовой продукции от производственных
подразделений на склады, рациональное хранение и подготовку к отправке
потребителям, определение потребности в транспортных средствах,
механизированных погрузочных средствах, таре и рабочей силе для отгрузки
готовой продукции;
Руководитель службы сбыта также осуществляет разработку и внедрение
стандартов предприятия по организации хранения, сбыта и транспортировки
готовой продукции, а также мероприятий по совершенствованию цепи
распределения, форм доставки продукции потребителям, сокращению
транспортных затрат, снижению сверхнормативных остатков готовой
продукции и ускорению сбытовых операций;
В обязанности руководителя службы сбыта также входит организация
оптовой торговли выпускаемой предприятием продукции. Он участвует в
42
рассмотрении поступающих на предприятие претензий потребителей;
координирует деятельность складов готовой продукции, руководит
работниками отдела.
Менеджеры по продажам осуществляют поиск потенциальных клиентов,
ведут с ними коммерческие переговоры, обеспечивают реализацию решений в
отношении методов стимулирования посреднических организаций, составляют
ежемесячный план продаж, ведут отчетность по продажам и отгрузкам
клиентам компании и клиентскую базу.
В обязанности логиста включается разработка основных схем
товародвижения, складирования и хранения готовой продукции, контроль
отгрузки продукции покупателям, определение затрат на распределение
продукции, участие в разработке планов сбыта продукции, контроль за их
выполнением. Диспетчеры службы сбыта принимают заказы на поставку
продукции от оптовых покупателей, и обеспечивают их своевременное
доведение до производственных подразделений.
Необходимо отметить, что в организации распределения продукции ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат» также принимают участи
сотрудники маркетинговой службы, определяющие формы и методы
стимулирования сбыта в отношении посреднических организаций,
участвующих в цепи распределения продукции, выпускаемой предприятием.
Таким образом, в процессе организации сбыта продукции ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат» используются элементы логистического и
маркетингового подхода, однако они не интегрированы в комплексную систему
распределения.
Основу политики распределения продукции ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат» составляет стратегия проталкивания, реализуя
которую организация концентрирует внимание преимущественно на
посреднических организациях. По характеру охвата рынка стратегия
предприятия базируется на принципе избирательного распределения, которая
предполагает использование ограниченного числа посредников.
43
Общая схема сбыта продукции ООО «Армавирский мясоконсервный
комбинат» показана на рисунке 10. Следует отметить, что для различных видов
продукции ООО «Армавирский мясоконсервный комбинат» (мясо и
субпродукты, колбасные изделия, мясные консервы) использует различные
виды каналов сбыта. Схема применяемых каналов сбыта для мяса и
субпродуктов показана на рисунке 11.
Как видно из данного рисунка, реализация мяса и субпродуктов
осуществляется в рамках двухуровневого канала сбыта, основными
участниками которого являются оптовые и мелкооптовые посредники.
Рисунок 10. Общая схема сбыта продукции ООО «Армавирский
мясоконсервный комбинат»
Рисунок 11. Канал сбыта мяса и субродуктов ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат»
Следует отметить, что покупателями мяса и субпродуктов являются
преимущественно производственные предприятия, т.е. данный вид продукции
не предназначен для конечного потребления.
Каналы сбыта колбасных изделий, полуфабрикатов и мясных консервов
ООО «Армавирский мясоконсервный комбинат» показаны на рисунке 12. Как
ООО
«Армавирский
мясоконсервный
комбинат»
Оптовые посредники
мелкоопотовые
посредники
производственные
и торговые
предприятия
44
видно из данного рисунка, для сбыта данных видов продукции предприятием
используется два типа каналов распределения: канал нулевого уровня и
двухуровневый канал. Канал нулевого уровня представлен фирменными
магазинами предприятия. Всего ООО «Армавирский мясоконсервный
комбинат» располагает 8 фирменными магазинами: 2 в г. Армавир, 2 в г.
Кропоткин, 2 в г. Майкоп, и по одному в г. Лабинск и Курганинск.
а) канал нулевого уровня
б) двухуровневый канал
Рисунок 12. Канал колбасных изделий, полуфабрикатов и
мясных консервов ООО «Армавирский мясоконсервный комбинат»
Двухуровневые каналы включают в себя оптовых посредников, которые
осуществляют распределение колбасной продукции, полуфабрикатов и мясных
консервов в розничные магазины, где она приобретается непосредственно
покупателями. География распределения колбасной продукции является более
широкой и охватывает весь Краснодарский Край.
Анализ особенностей каналов распределения продукции ООО
«Армавирский мясоконсервный комбинат» позволяет сделать вывод о том, что
существующая система сбыта продукции является достаточно простой, т.к.
предприятие реализует свою продукцию через сеть фирменных магазинов, а
также оптовым посредникам, которые от своего имени и за свой счет доводят
товар как до конечных покупателей, та и до мелких производителей, для
которых мясо и субпродукты являются основным сырьем для собственного
производства.
Таким образом, в сформировавшейся на предприятии системы сбыта
продукции имеется только один распределительный центр – это
ООО
«Армавирский
мясоконсервный
комбинат»
Оптовые посредники
розничные
магазины
конечные
потребители
ООО
«Армавирский
мясоконсервный
комбинат»
Пункт розничных
продаж сети