36
фондоотдачи способствовало росту потребности в основных средствах, что было
выражено в увеличении фондоемкости продукции на 24,8%. В целом, можно
говорить о неэффективной системе управления основными средствами в АО
«Пробуждение» в 2012- 2016г.г.
Таблица 2.5
Динамика оснащенности и экономическая эффективность
использования основных средств сельскохозяйственного назначения в
АО «Пробуждение»
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г. в
% к 2012
г.
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
126468
118111
104633
93519
82112
64,9
Площадь с.-х. угодий, га
5362
5475
5475
5262
5262
98,1
Среднегодовая
численность работников,
занятых в с.-х., чел
95
101
91
86
74
77,9
Стоимость валовой
продукции, тыс. руб.
2158
2987
2744
1978
1123
52,0
Фондооснащенность, тыс.
руб.
2358,6
2157,2
8
1911,11
1777,25
1560,47
66,2
Фондовооруженность, тыс.
руб.
1331,24
1169,4
2
1149,81
1087,43
1109,62
83,4
Фондоотдача, руб.
0,02
0,03
0,03
0,02
0,01
50,0
Фондоемкость, руб.
58,60
39,54
38,13
47,28
73,12
124,8
Показатели эффективности использования ресурсов предприятия оказывают
непосредственное влияние на финансовые результаты деятельности. В ходе анализа
финансовых результатов организации изучают уровень и структуру доходов и
расходов организации в отчетном периоде, сравнивают полученные результаты с
аналогичными показателями предшествующих периодов, дают оценку структурной
динамики доходов и расходов организации и определяют причины ее изменения.
Состав и структура доходов и расходов АО «Пробуждение» в динамике за 5
лет представлена в таблице 2.6. (приложение 9).
37
Анализ динамики и структуры доходов и расходов АО «Пробуждение»
позволил сделать следующие выводы. В 2016 году по сравнению с 2012 годом
общая сумма доходов организации снизилась на 58,2% или на 69308 тыс. руб.
Расходы организации за тот же период так же снизились, а именно снижение
расходов в 2016 году составило 31% или 32814 тыс. руб. В составе доходов
организации наблюдается повышение удельного веса доходов по обычным видам
деятельности на 10,67%. Эти виды доходов остаются преобладающими в АО
«Пробуждение» и их удельный вес в 2016 году составил 93,8%. В динамике доходы
по обычным видам деятельности были снижены на 52,8% или 52297 тыс. руб., что
характеризует негативную тенденцию в деятельности организации. На протяжении
всего анализируемого периода в АО «Пробуждение» отсутствуют процентные
доходы. Это связано с недостаточным объемом свободных денежных средств на
счетах организации объясняется спецификой ее деятельности. К негативным
тенденциям в структуре формирования финансового результата предприятия можно
отнести и тот факт, что за последние годы значительно снизилась величина прочих
доходов. Так, в 2016 году прочие доходы предприятия составили 3088 тыс. руб., что
ниже уровня 2012 года на 84,6%. Это негативная тенденция, так как свидетельствует
о сокращении возможностей для расширения производства.
Снижение расходов по обычным видам деятельности в 2016 году составило
31,6% или 25618 тыс. руб., при этом их удельный вес в составе расходов
организации снизился на 0,66%. Это объясняется значительным увеличением
процентных расходов организации- в 9,9 раза, что свидетельствует о привлечении
дополнительного заемного капитала в деятельность организации, что негативно
сказывается на финансовой устойчивости. В структуре расходов процентные
затраты составили 4,86% в 2016 году, а их величина составила 3542 тыс.руб. При
сложившихся тенденциях в структуре формирования финансового результата
предприятие не может работать эффективно и рентабельность деятельности резко
снижается.
Структурно – динамический анализ доходов и расходов должен быть
дополнен анализом издержкоемкости, который дает полезную информацию об
38
эффективности менеджмента с точки зрения способности управлять расходами.
Целью этого анализа является установление удельных расходов в расчете на 1 руб.
выручки и отслеживание их динамики, которая характеризует тенденции изменения
эффективности использования ресурсов.
Целью анализа уровня и динамики прибыли является выявление тенденций
изменения финансовых результатов в процессе их формирования. Особое внимание
должно быть уделено качеству прибыли. Под качеством прибыли понимают
характеристику факторов формирования показателей
финансовых результатов, имеющих и не имеющих количественных измерений,
обусловленных управленческими решениями в области маркетинга,
производственного и финансового менеджмента.
При проведении анализа качества прибыли определяют соотношение
отдельных финансовых результатов выручки от продаж. Анализ динамики таких
показателей получил название анализа промежуточных уровней доходности.
Практическая полезность такого анализа обусловлена тем, что в результате
сопоставления динамики показателей, различающихся лишь величиной прибыли,
выявляются причины изменения рентабельности.
Рассмотрим состав и структуру прибыли АО «Пробуждение» в таблице 2.7
(приложение 10).
Анализ данных таблицы 2.7 (приложение 10) показал, что в 2016 году
наблюдается снижение всех показателей финансовых результатов АО
«Пробуждение» по сравнению с 2012 годом. Так, от обычных видов деятельности в
2016 году был получен убыток в размере 8619 тыс. руб., что привело к
формированию отрицательного чистого финансового результата в размере 23062
тыс. руб. До 2014 года предприятие работало с прибылью, удельный вес которой в
составе выручки от продаж составлял в 2012 году- 12,4%, в 2013 году- 1,3%.
Эти годы были обусловлены равномерной структурой реализации продукции
по отраслям производства. С 2014 года на предприятии наблюдается расширение
традиционной для данного хозяйства отрасли животноводства. Эта отрасль является
более трудо- и затротоемкой по сравнению с растениеводством, что и привело к
39
нарастанию убытка. В 2016 году убыток составил почти 50% от выручки
предприятия, что свидетельствует о высоком риске банкротства для организации.
Показатели финансовых результатов тесно связаны с показателями
рентабельности, которые характеризуют степень отдачи средств, вложенных в
производственную деятельность и товарооборот. Рассмотрим показатели
формирования финансового результата и рентабельности по основному виду
деятельности.
Таблица 2.8
Финансовые результаты от реализации и рентабельность
основного вида деятельности
Показатели
2012
г.
2013
г
2014
г.
2015 г
2016
г.
2016 г. в
% к 2012
г.
Выручка от продаж, тыс. руб.
99018
9085
4
45806
55144
46721
47,2
Себестоимость, тыс.руб.
80958
8957
6
72316
79111
55340
68,4
Прибыль (+), убыток (-) от
продаж, тыс. руб.
+1806
0
+127
8
-
26510
-
23967
-8619
-
Уровень рентабельности
(убыточности), %
+22,3
+1,4
-36,7
-30,3
-15,6
-
Рентабельность (убыточность)
продаж, %
+18,2
+1,4
-57,9
-43,5
-18,5
-
Данные таблицы 2.8 показывают нам, что за 2012-2016 гг. наблюдается
резкое снижение выручки от продажи при менее выраженном снижении
себестоимости реализованной продукции. Это привело к ситуации, в которой с 2014
года предприятие начало нести убытки. Наиболее значительная убыточность
деятельности проявилась в 2014 году, уровень убыточности производства в этот
период составил 36,7%, убыточность продаж- 57,9%. К 2016 году деятельность
предприятия начала стабилизироваться и можно наблюдать снижение убытка по
40
сравнению с 2014 годом на 17891 тыс. руб. Уровень убыточности так же был
сокращен, по производственной деятельности- до 15,6%, по маркетинговой
деятельности- до 18,5%.
Формирование убытка на предприятии в последние годы во многом
объясняется изменениями в структуре реализации, в этой связи важным вопросом
является анализ формирования финансового результата по отдельным видам
продукции, который проведен в таблице 2.9.
Анализ формирования прибыли и факторов, оказывающих на нее влияние по
отдельным видам продукции, позволил установить, что общее снижение прибыли от
продажи продукции за анализируемый период составило 26 711 тыс. руб. Это
снижение было обусловлено влиянием следующих факторов: снижение общего
объема реализации продукции привело к уменьшению прибыли от продаж на
19024,8 тыс. руб., колебание цен за единицу продукции по разным видам
способствовало росту прибыли на 10355,2 тыс.руб., а рост себестоимости
реализованной продукции привел к снижению прибыли от продаж на 18041,6 тыс.
руб. По структуре реализации наибольшее негативное влияние на прибыль от
продаж оказал отказ от прибыльного производства молочных продуктов на основе
первичной переработке молока, потери в этой отрасли составили 12027 тыс. руб.
Большой убыток предприятие понесло в 2016 году от реализации мяса и мясной
продукции, что связано с заниженной ценой реализации по целевому направлению
учредителя- Министерства обороны РФ. Рост прибыли за анализируемый период
наблюдается только по производству и реализации молока, в этой отрасли прибыль
возросла на 1987 тыс.руб., поэтому молочное скотоводство можно считать наиболее
перспективной отраслью для анализируемой организации.
Финансовые результаты деятельности оказывают непосредственное влияние
на формирование финансовых ресурсов и финансовое состояние предприятия.
Рассмотрим коэффициенты финансового состояния в таблице 2.9.
Анализ динамики показателей платежеспособности организации
свидетельствует о том, что в 2016 году предприятие находилось в зоне риска по
наличию свободных финансовых ресурсов для погашения наиболее срочных
41
обязательств.
Таблица 2.9
Динамика показателей финансового состояния (на конец года)
Показатели
Нормати
в
2012 г.
2013 г.
2014
г.
2015 г.
2016 г.
Коэффициент
абсолютной ликвидности
(К
АЛ
)
0,2-0,5
0,117
0,003
0,008
0,001
0,013
Коэффициент
критической ликвидности
(К
КЛ
)
0,8 -1
0,482
0,444
0,091
0,077
0,072
Коэффициент текущей
ликвидности (К
ТЛ
)
≥2
2,999
2,072
1,312
0,764
0,641
Коэффициент автономии
(КА)
≥0,5
0,636
0,581
0,489
0,404
0,313
Коэффициент
маневренности (Км)
0,2-0,5
0,233
0,272
0,166
-0,215
-0,674
Коэффициент
обеспеченности
оборотных средств
собственными
оборотными средствами
(Ко)
≥0,1
0,667
0,517
0,238
-0,309
-0,559
Начиная с 2015 года все коэффициенты принимали значение ниже
нормативного уровня. Так, коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 году
свидетельствует о том, что за счет свободных денежных средств организация
способна покрыть только 1,3% краткосрочных обязательств. Мобилизация
краткосрочной дебиторской задолженности позволит увеличить степень покрытия
до 7,2%, а общая сумма текущих активов покрывает текущие пассивы только на
64,1%. Такая ситуация может привести к просрочке обязательных платежей, что
негативно сказывается на отношениях с партнерами и может привести к
банкротству. Так как предприятие с 2014 года находится в зоне убыточности, это
42
приводит к уменьшению собственного капитала, большая часть которого была
сформирована за счет нераспределенной прибыли. Если в 2012 году доля
собственного капитала в валюте баланса составляла 63,6%, то в 2016 году удельный
вес собственных средств составил 31,3%, то есть доля уменьшилась в 2 раза. Это, в
свою очередь, привело к дефициту собственных оборотных средств и снизило
уровень маневренности предприятия, о чем свидетельствуют отрицательные
значения коэффициентов маневренности и обеспеченности оборотных активов
собственными оборотными средствами.
2.2. Анализ объемов производства и затрат на производство продукции
животноводства АО «Пробуждение»
Основным фактором, оказывающим влияние на объем затрат на производство
продукции, является размер отрасли и уровень интенсивности производства. В этой
связи анализ себестоимости продукции необходимо начинать с оценки
размераотрасли животноводства.
Валовая продукция – это общий объем продукции отрасли, произведенный за
тот или иной период времени. Основная валовая продукция включает: по крупному
рогатому скоту молочного направления – молоко, приплод, прирост живой массы
молодняка и скота на откорме. В процессе анализа валового выхода продукции
необходимо определить изменение валового выхода продукции по годам и
проанализировать производство продукции животноводства, влияние различных
факторов на выход продукции, а также установить причины, оказавшие влияние на
изменение выхода продукции.
В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными
предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный
вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения
плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от
показателей периода, принятого за базисный год.
43
В АО «Пробуждение» основными отраслями животноводства являются
молочное и мясное скотоводство. Это отрасли, имеющие как схожие
характеристики, так и различия в организации производственных процессов.
Основным сходством данных отраслей является организация кормовой базы,
которая формируется по одним и тем же направлениям: концентрированные,
зеленый и грубые корма составляют основу рациона животных.
Анализ показателей объемов произведенной продукции АО «Пробуждение» в
натуральном выражении представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Динамика производства продукции животноводства
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г. к
2012 г.,
%
Среднегодовое поголовье
коров, гол.
400
400
400
400
400
100,0
Среднегодовой надой от
одной коровы, ц.
45,12
45,88
44,26
39,49
45,22
100,2
Выход молока, ц.
18047
18350
17703
15797
18086
100,2
Выход телят, гол.
344
347
374
298
402
116,9
Животные на
выращивании и откорме,
гол.
585
559
608
530
450
76,9
Среднесуточный привес
КРС, г.
699,43
627,11
666,11
595,05
490,12
70,1
Валовой прирост КРС, ц.
1473
1262
1458
1143
794
53,9
За период с 2012 по 2016 годы в молочном скотоводстве наблюдается
достаточно устойчивая тенденция, характеризующая незначительные колебания
основных количественных показателей производства. Так, численность коров
молочного стада оставалась неизменной на протяжении всего анализируемого
периода и составляла 400 голов. Продуктивность коров молочного стада так же
изменялась незначительно, прирост составил 0,2%, в тех же пропорциях возросло
44
производство молока. В мясном скотоводстве наметились тенденции снижения
объемов производства. Среднегодовое поголовье животных на выращивании и
откорме снизилось на 23,1%, среднесуточный прирост в 2016 году составил 490,12
г., что ниже уровня 2012 года на 29,9%. В результате этих изменений объем
производства продукции в данной отрасли снизился на 46,1%.
Производство продукции сельского хозяйства связано с использованием
производственных ресурсов отрасли — трудовых, материальных, земельных,
водных, в процессе которого они частично или полностью потребляются, а их
стоимость переносится на созданную продукцию. Совокупность потребленных и
перенесенных на продукцию производственных ресурсов составляет издержки ее
производства.
Издержки производства продукции являются экономической основой
себестоимости. Отсюда себестоимость — это совокупность текущих, то есть
ежегодных затрат предприятия на производство и сбыт продукции, выраженная в
денежной форме.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что производство и
себестоимость продукции животноводства являютя показателями тесно связанными
друг с другом.
Анализ затрат на производство продукции начинают с оценки структуры
затрат по статьям которые отражают доли отдельных видов издержек производства
в общем объеме затрат. Проведем анализ затрат на производство продукции
животноводства в таблице 2.11(приложение 11).
На протяжении всего анализируемого периода можно наблюдать превышение
удельного веса затрат на сырье и материалы в структуре себестоимости продукции
животноводства. В 2016 году материальные затраты возросли по сравнению с 2012
годом на 6447 тыс. руб. Удельный вес затрат на сырье и материалы в 2016 году
составил 62,8% против доли 2012 года- 58,0%. Рост материальных затрат в первую
очередь был обусловлен увеличением затрат на корма – основной статьей в
структуре расходов, удельный вес которой в 2016 году составил 42,7%.
45
Необходимо отметить, что в структуре затрат на корма наибольший удельный
вес занимают корма собственного производства, доля которых в структуре затрат на
производство продукции животноводства снизилась и составила в 2016 году 34,5%,
тогда как в 2012 году их удельный вес составлял 41,8%. Такая тенденция может
рассматриваться как негативная, так как увеличение доли покупного корма влечет за
собой рост себестоимости конечного продукта.
Уровень затрат на оплату труда за анализируемый период снизался на 7082
тыс.руб., что было связано с сокращением численности работников, в том числе в
отрасли животноводства. Удельный вес данного вида затрат так же был снижен и
составил в 2016 году 13,3%, что на 16,3% меньше, чем в 2012 году. Значительный
рост затрат на амортизацию в структуре себестоимости был вызван обновлением
основных средств, что позволило так же сократить затраты на запасные части и
ремонт оборудования. Значительное увеличение прочих затрат было обусловлено
ростом налоговых платежей и других косвенных затрат. Структура затрат на
производство продукции животноводства по элементам в 2016 году представлена на
рисунке 2.3.
Большое значение для целей анализа имеет группировка затрат по отношению
к объему производства. По данному признаку затраты подразделяются на
постоянные и переменные.
Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с
изменением объема производства. К ним относят затраты на сырье и материалы,
топливо и энергию для технологических целей, заработную плату
производственных рабочих, корма и др.
К постоянным относят затраты, величина которых не изменяется или слабо
изменяется при изменении объема производства. К ним можно отнести
амортизацию, часть прочих затрат и др.В структуре себестоимости продукции
животноводства в АО «Пробуждение» наметилась тенденция сокращения доли
переменных затрат при одновременном увеличении суммы постоянных затрат, что
негативно сказывается на финансовых результатах и способствует получению
убытка в анализируемой отрасли.