31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ В ЗАО
“МОСКОВСКИЙ ЗАВОД “ИЗОЛЯТОР” ИМ. А.БАРКОВА”
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Закрытое акционерное общество (сокращенно – ЗАО) “Московский
завод “Изолятор” им. А.Баркова” осуществляет свою деятельность в
соответствии с российским законодательством [1; 2; 3]. Предприятие
разрабатывает, производит и осуществляет сервисную поддержку
высоковольтных вводов переменного и постоянного тока на напряжение от
20 до 1150 кВ. Предприятие является единственным в России, способным
разрабатывать, производить и испытывать вводы на сверхвысокие классы
напряжения.
Завод “Изолятор” представляет собой высокотехнологичный
комплекс последнего поколения с производственной площадью около 20
тыс. кв.м. Технологические линии оснащены оборудованием от ведущих
мировых и российских производителей [41].
Организационная структура управления ЗАО “Московский завод
“Изолятор” им. А.Баркова” представлена на рисунке 5.
Рис. 5. Организационная структура управления предприятием
Собрание
акционеров
Генеральный
директор
Заместители
генерального
директора
Директор по
производству
Директор по
сбыту
Начальник
отдела
логистики
Начальник
склада
Главный
инженер
Финансовый
директор
Главный
бухгалтер
Начальник
планового
отдела
Начальник
отдела кадров
32
Такая структура управления предоставляет оперативную реализацию
управленческих решений, повышает эффективность функциональных
департаментов, позволяет предприятию эффективно оперировать
имеющимися ресурсами.
Финансовые результаты предприятия представлены в таблице 6.
Таблица 6
Финансовые результаты ЗАО “Московский завод “Изолятор” им.
А.Баркова”
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
Изменение
Абс.,
тыс. руб.
Отн.,
%
Выручка
2136815
2394711
257896
12,07
Себестоимость продаж
766695
787815
21120
2,75
Валовая прибыль (убыток)
1370120
1606896
236776
17,28
Управленческие расходы
460961
448467
-12494
-2,71
Прибыль (убыток) от продаж
909159
1158429
249270
27,42
Доходы от участия в других организациях
70662
111588
40926
57,92
Проценты к получению
90868
193159
102291
112,57
Проценты к уплате
499106
658002
158896
31,84
Прочие доходы
510239
454552
-55687
-10,91
Прочие расходы
674232
1016141
341909
50,71
Прибыль до налогообложения
407590
243585
-164005
-40,24
Текущий налог на прибыль
162630
26740
-135890
-83,56
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2958
53669
50711
1714,3
7
Изменение отложенных налоговых активов
56793
46436
-10357
-18,24
Прочее
2387
(576)
-2963
-124,13
Чистая прибыль (убыток)
301182
209036
-92146
-30,59
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %
14,09
8,73
-5,37
Из представленной таблицы 6 видим, что выручка ЗАО “Московский
завод “Изолятор” им. А.Баркова” выросла за 2015 г. с 2136815 до 2394711
тыс. руб. (+12,07%).
При этом себестоимость продаж увеличилась с 766695 до 787815
тыс. руб. или на 2,75%. Так как выручка росла быстрее, чем себестоимость,
темп роста валовой прибыли составил 17,28%.
33
Управленческие расходы снизились с 460961 до 448467 тыс. руб. или
на 2,71%. Это привело к тому, что прибыль (убыток) от продаж выросла
уже на 27,42%.
Темп роста процентов к получению (112,57%) превышал темп роста
процентов к уплате (31,84%). Отрицательно следует оценить то, что темп
роста прочих доходов (-10,91%) значительно ниже темпа роста прочих
расходов (+50,71%). По этой причине, прибыль до налогообложения
снизилась с 407590 до 243585 тыс. руб. (-40,24%)
После уплаты текущего налога на прибыль в сумме 26740 тыс. руб.,
чистая прибыль предприятия составила 209036 тыс. руб., что на 92146 тыс.
руб. меньше, чем величина чистой прибыли 2014 г. (-30,59%).
Рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась с 14,09 до
8,73% или на 5,37%.
Конечная продукция предприятия ориентирована на строительные,
научно-проектные организации, отделения железных дорог, предприятия
электроэнергетики, атомные электростанции, трансформаторные заводы и
т.д. Изделия широко известны не только в России, но и за ее пределами.
Будучи производственным предприятием ЗАО оперирует
несколькими видами товарно – материальных ценностей (ТМЦ): сырье;
незавершенное производство; готовая продукция (ГП).
Группа сырья и первичных материалов включает ряд позиций:
сырье; комплектующие; тара; упаковка. Поставки вышеперечисленных
позиций осуществляются ж/д и автотранспортом. Периодичность поставок
определяется потребностью наличия разных видов материалов и
комплектующих в соответствии с планом производства.
Для хранения всех видов товарно – материальных ценностей
предприятие располагает 6 складами: 1 склад в производственном цехе
площадью 400 м2, 3 закрытых под ключ склада на улице каждый по 400
34
м2, 2 склада под навесом на улице площадью по 600 м2 каждый. На
сегодняшний день штат складских рабочих насчитывает 10 человек.
Ассортимент готовой продукции включает в себя товары с
совершенно разными техническими свойствами и показателями к
использованию, так, предприятие производит керамические, стеклянные,
фарфоровые и полимерные изоляторы, для чего закупается сырье в
следующих пропорциях (рисунок 6).
Рис. 6. Структура категорий сырья в 2015 г., тонн
Согласно диаграмме, в течение рассматриваемого периода было
закуплено сырья, суммарные объемы которого превысили показатели в
3500 т. Причем, глина огнеупорная и глинозем ГК-1 составляют примерно
по 20% от общих отгрузок сырья. Остальные 12 позиций первичных
материалов составляют долю от 0,5%, например, доломит, до 13% - шина
алюминиевая.
Доли затрат на сырье в денежном эквиваленте не всегда совпадают с
тоннажем соответствующих позиций сырья. Самым затратным видом
сырья являются фланцы и глинозем ГК-1, затраты на них за 2015 г.
составили 35 млн. и 36 млн. соответственно (рисунок 7)
770
420
490
400
280
20
120
700
30
240
48 48
Глина огнеупорная
Каолин КЕ-2
Пегматит КПШМ
Каолин КЭЖ
Песок кварцевый
Доломит
Цемент ПЦ 500
Глинозем ГК-1
Шина алюминиевая
Фланцы СЧ, ВЧ
Фланцы, оконцеватели
Фланцы алюмин.
35
Рис. 7. Структура объемов затрат на сырье в 2015 г., %
Стоит отметить тот факт, что все категории используемого
предприятием сырья не требуют особых условий хранения. Поступившее
сырье хранится на улице в любое время года, следовательно, издержки на
хранение можно охарактеризовать как низкие и включают в себя только
затраты на приемку и транспортировку по территории склада.
Максимальный срок между поступлением сырья и его передачей в
производство составляет 1 календарную неделю. Заявка на поставку
первичных материалов подается поставщику только при реальной
потребности в данных ТМЦ, которая устанавливается в соответствии с
годовым производственным планом. В случае, если объемы планируемого
производства были изменены, ожидаемые объемы сырья также будут
скорректированы пропорционально изменениям объемов производства.
Такая гибкость и своевременная реакция на изменение потребностей
позволяет сокращать издержки на хранение, доставку сырья, а также
помогает избежать замораживания денежных средств в ТМЦ.
Следующим видом запасов ЗАО “Московский завод “Изолятор” им.
А.Баркова” является незавершенное производство. Его объемы
формируются за счет времяемкого процесса производства изоляторов,
общая длительность которого варьируется от 27 до 45 календарных дней, в
зависимости от сложности изготовления и комплектации готовой единицы.
6%
3%
4%
2%
1%
0,3%
0,4%
28%
0,3%
29%
6%
21%
Глина огнеупорная
Каолин КЕ-2
Пегматит КПШМ
Каолин КЭЖ
Песок кварцевый
Доломит
Цемент ПЦ 500
Глинозем ГК-1
Шина алюминиевая
Фланцы СЧ, ВЧ
Фланцы, оконцеватели
Фланцы алюмин.
36
В большинстве случаев производственный процесс состоит из 11 этапов:
вытяжка, обточка, сушка, глазуровка, обжиг, сортировка, шлифовка,
полировка, армирование, пропарка, испытания. Полная информация о
технологическом цикле производства изоляторов не может быть
опубликована ввиду ее конфиденциальности. Потенциальная возможность
наличия брака учитывается в планировании объемов производства. В
действительности, долгий технологический цикл усложняет процесс
управления производством и запасами, так как оборачиваемость денежных
вложений значительно замедляется. К тому же, наличие этапов
производства, на которых изделия “отстаиваются” или сушатся,
затрудняют процесс равномерного распределения производственных
возможностей и загруженности рабочей силы.
Наконец, пройдя весь производственный цикл, сырье приобретает
форму завершенной товарной единицы, а именно изолятора.
Готовая продукция представлена широким спектром
высоковольтных изоляторов и сопутствующих комплектующих. Торговая
номенклатура предприятия включает более 140 позиций, которые условно
можно разделить на 9 групп в соответствии со специфическими
свойствами изоляторов, например, напряжение, которое они могут
выдерживать, возможность их установки на открытом воздухе, размеры и
т.д. Ниже представлены группы готовой продукции:
1. Изоляторы керамические опорные стержневые армированные на
напряжение свыше 1000 В для работы на открытом воздухе (ИОС).
2. Изоляторы стержневые керамические для контактной сети
электрофицированных железных дорог (НСФ, ПСФ, КСФ).
3. Покрышки керамические на напряжение свыше 1000 В.
4. Изоляторы керамические проходные на напряжение свыше 1000 В
(ИП, ИПУ).
37
5. Изоляторы керамические на напряжение свыше 1000 В (ИНЮП,
ИПТ, ИПТВ, ЦФ).
6. Изоляторы керамические опорные армированные на напряжение
свыше 1000 В для работы в помещении (ИОР).
7. Корпуса керамические типа КФ для предохранителей на
напряжение до 1000 В (КУФ, КФ).
8. Втулки, трубки.
9. Изоляторы линейные штыревые фарфоровые типа ШФ (ШФ).
На диаграмме представлены доли реализованных объемов разных
товарных в штуках за 2015 год (рисунок 8) Нетрудно заметить, что более
50% от всего объема реализуемой продукции составляет группа КУФ и КФ
за рассматриваемый период было продано 279099 штук. 11% принадлежит
группе ИП и ИПУ, общие отгрузки в количественном измерении составили
57763 штуки. Объемы отгрузок четырех групп готовой продукции, такие
как ИНЮП, ИОР, ИОС, ШФ имеют от 5% до 14%. Остальные три группы
имеют доли равные 1% и менее, то есть за взятый период было
реализовано от 914 до 6292 штук.
Рис. 8. Структура отгрузок за 2015 г., штуки
Однако если представить количество реализованной продукции в
рублях, то можно увидеть совершенно другу картину (рисунок 9).
9%
5%
9%
11%
51%
0,3%
0,7%
1%
14%
ИНЮП,ИПТ,ИПТВ,ЦФ
ИОР
ИОС,С
ИП,ИПУ
КУФ,КФ
НСФ,ПСФ,КСФ
Покрышки
Трубки,втулки
ШФ
38
Рис. 9. Структура отгрузок по видам продукции за 2015 г., руб.
Почти 70% занимает группа ИОС и С, так как в денежном
выражении было отгружено готовой продукции на 212228990 рублей. 19%
реализации приходится на группу ИП и ИПУ, что составляет 58819370
рублей, по 3% и менее приходится на остальные группы, и выручка от их
продажи варьируется от 355865 рублей до 11098322 рубля.
2.2. Анализ эффективности управления запасами на предприятии
В ЗАО “Московский завод “Изолятор” им. А.Баркова” управление
запасами осуществляет плановый отдел. Производственные планы
составляются с учетом производственных мощностей, финансовых
возможностей предприятия и специфики спроса на позиции разных
товарных групп. План реализации на год формируется на основании
следующих факторов:
1. Тенденции спроса прошлых лет, с учетом сезонности товарных
групп; анализ общего объема заявок.
2. Производственный план запуска - выпуска складывается с учетом
ряда показателей.
2%
2%
69%
19%
2%
0,8%
2%
0,2%
3%
ИНЮП,ИПТ,ИПТВ,ЦФ
ИОР
ИОС,С
ИП,ИПУ
КУФ,КФ
НСФ,ПСФ,КСФ
Покрышки
Трубки,втулки
ШФ
39
Производственный план запуска - выпуска складывается с учетом
следующих показателей:
1. Остатки готовой продукции.
2. Остатки незавершенного производства.
3. Производственные мощности.
4. Трудовые ресурсы.
Обобщенный график представляет собой план производства
изоляторов, в котором фиксируется их примерное количество,
экономическим отделом просчитываются издержки, которые способно
понести предприятие, и прибыль, которую оно ожидает получить от
реализации готовых изделий. Годовой план производства разбивается на
месячные планы, которые могут быть скорректированы в зависимости от
поступления новых заявок или отмены уже пришедших. Помесячное
планирование выпуска готовой продукции осуществляется на основе
заявок от потребителей.
Рассмотрим процесс обработки заказа от потребителя, который
может быть принят только при наличии подписанного договора с
условиями поставки и оплаты. Менеджер получает заявку по электронной
почте или факсимильной связи, регистрирует ее в журнале входящей
корреспонденции, уточняет наличие на складе готовой продукции. При
отсутствии наличия – согласовывает с производственными службами
сроки по изготовлению продукции; согласовывает цены на продукцию с
отделом сбыта, оформляет покупателю счет на оплату, в котором
указывает срок действия счета и сроки производства или наличия
продукции.
После произведенной покупателем оплаты по счету, менеджер
указывает на счете номера платежных документов, сообщает на склад
готовой продукции наименование и количество товара для осуществления
упаковки и подготовки к отправке продукции покупателю. Также
40
информация об оплате счета сообщается руководителю службы продаж,
для формирования общего свода по заказам с целью размещения
необходимых заказов в производство.
Таким образом, при наличии запрашиваемой продукции отгрузка
производится после оплаты счета покупателем. В противном случае заявка
регистрируется и передается в плановый отдел для включения в план
производства. В производство будет запущено большее количество
товарных единиц, так как будет учтена возможность появления брака,
также если, объем заказа мал, то он будет увеличен до объема
рационального использования производственных мощностей. Также при
формировании заявки на производство учитывается минимальный
норматив гарантийного запаса. Следовательно, возникает наличие объема,
превышающего спрос, который и создает запасы.
Для того чтобы оценить, насколько рационально использование
нынешней системы управления запасами необходимо проанализировать
показатели эффективности имеющихся запасов. Сначала рассмотрим
динамику изменения объемов запасов за 2015 г. (рисунок 10).
Рис. 10. Динамика изменения остатков за 2015 г., шт.
Диаграмма демонстрирует значительное снижение уровня запасов
более чем на 75% за 12 месяцев. Возможно, это стало результатом
преследования цели перехода на вытягивающую систему производства,
264552
293142
176397
164712
160643
171899
151721
152836
156718
98352
92465
106807
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
Остаток на начало месяца