32
2. Практика управления затратами на примере ООО «Стафф»
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании
Предприятие «Стафф» было образовано в 1997 году и начало свою
деятельность с минимального количества производственных средств,
скромного помещения и восьми работников. Первоначально производство
базировалось на выпуске тортов, пирожных, рулетов и печенья с
небольшим сроком реализации. В 1999 году реализуя стратегию развития
компании, в строй были введены новые мощности. Приобретались
дополнительные печи, взбивные машины, тестораскаточное
оборудование, новая холодильная камера, постепенно нарастали объемы
производства.
С появлением на рынке кондитерских изделий новых фирм
предприятию приходилось разрабатывать новые рецептуры. Перед
технологами были поставлены серьезные задачи по разработке продукции с
увеличением срока реализации, что помогло противостоять серьезной
конкуренции. Стремительно возрастающий спрос на продукцию
предприятия послужил тому, что в 2008 году произошла модернизация
производственных мощностей. Для производства было приобретено новое
оборудование швейцарской фирмы «Rondo Doge», которое является
наиболее современным, и позволяет производить разнообразную
высококачественную продукцию. Для этого было построено новое
помещение, соответствующее всем требованиям и нормам СЭС, которое
позволило организовать поточность производства во всех звеньях
технологической цепи. Благодаря новой линии ассортимент продукции
значительно увеличивается. В данное время линейка печений насчитывает
более 40 видов. Ввод нового оборудования позволил изготовлять
кардинально новый продукт - замороженные полуфабрикаты из теста -
слоеные изделия с самыми разнообразными начинками: из мяса, ветчины,
грибов, сыра, овощей и фруктов, а также несколько видов замороженного
33
теста, который обеспечил конкурентоспособность предприятия на рынке
пищевой продукции.
Организационно правовой формой исследуемого предприятия является
общество с ограниченной ответственностью (ООО).
ООО «Стафф» является юридическим лицом, действует на основании
Устава общества и законодательства Российской Федерации и имеет в
собственности обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответ-
чиком в суде. Общество вправе создавать дочерние и зависимые
хозяйственные общества как на территории Российской Федерации, так и за
ее пределами, а также филиалы и представительства, которые действуют на
основании утвержденных обществом положений. Дочернее, а равно
зависимое общество не отвечает по долгам основного общества.
Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной
ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98 г. уставный капитал общества
формируется за счет взносов (вкладов) учредителей и выступает в форме
складочного капитала и не может быть менее 100 МРОТ (МРОТ -
минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством).
Общество имеет право увеличивать или уменьшать величину уставного
капитала с общего собрания вкладчиков.
В обществе создается резервный фонд в размере 20 % от его
уставного капитала. Резервный фонд компании формируется
обязательными ежегодными отчислениями до тех пор, пока они не
достигнут суммы, установленной уставом общества. Размер ежегодных
отчислений должен составляет 30 % от чистой прибыли и предназначен для
покрытия убытков.
Основным учредительным документом компании является Устав ком-
34
пании, который после разработки должен быть заверен подписью и печатью
в нотариальной конторе. Так как учредителями общества являются два и
более человек, то для регистрации предприятия в государственных органах
необходим также, Учредительный договор и Протокол общего собрания
акционеров, в котором оговариваются доли участников общества.
Основным направлением деятельности предприятия является выпуск
хлебобулочных изделий из слоеного теста и слоеных изделий с начинкой,
быстрозамороженных полуфабрикатов из слоеного дрожжевого теста,
изготовление кондитерских изделий с небольшим сроком реализации,
производство изделий с длительным сроком реализации.
ООО «Стафф» тесно сотрудничает более чем с 100 торговыми
предприятиями г. Клина, Московской и Тверской области. Наиболее
крупными из них является сеть магазинов «Тверской купец», «Магнит»,
«Пятерочка». Для успешной реализации произведенной продукции в
последнее время практикуется заключение договоров на поставку
продукции с индивидуальными предпринимателями, которые владеют
небольшими магазинчиками и ларьками. С целью снижения расходов на
транспортировку, закупка сырья осуществляется на предприятиях,
которые находятся в непосредственной близости к ООО «Стафф».
Наименование организаций и виды приобретаемого сырья.
Наименование организации
Вид сырья
Клинский «Мелькомбинат»
Мука пшеничная и мука ржаная
ООО «Торговый дом «Краснодар-Арго»
Сахарный песок
ООО «Руснаб»
Сухое молоко, яичный порошок
ТПК «Агросистема» г. Воронеж
Подсолнечное масло
Завидовская птицефабрика
Яйцо куриное натуральное
ООО «Стафф» выпускает 9 видов продукции, причем каждый из видов имеет
несколько наименований:
35
Изделия хлебобулочные сдобные – 8 наименований;
Изделия хлебобулочные слоеные – 6 наименований;
Изделия хлебобулочные слоеные с начинкой – 14 наименований:
Кексы – 4 наименования;
Печенье – 20 наименований;
Пряники – 4 наименования;
Рулеты – 5 наименований;
Пирожное – 20 наименований;
Торты – 30 наименований.
Производство кондитерских изделий осуществляется в одном
помещении, в котором находятся цехи и склады (рис. 3).
Рисунок 3. Производственная структура ООО «Стафф»
Производство начинается со склада сырья, который представляет
собой несколько бункеров, обшитых изнутри нержавеющим железом, в
которых поддерживается температура — 10 С, а также небольшой ангар
для хранения муки, сахара, орехов, меда и прочих нетребовательных к
температурному режиму продуктов. В том же ангаре есть фильтр для муки,
рудорез, машина для измельчения сахара в порошок.
Вся производственная площадь магазина разделена на отдельные
комнаты, каждая из которых выполняет свой собственный вид работы и,
соответственно, соблюдает собственную технологию.
Цех № 1 – тестозамесочный состоит из 3-х отделений
36
- отделение слойки, производящее слоеное тесто для слоеных изделий;
- отделение сдобного теста;
- отделение песочного и заварного теста;
Цех № 2 – производство печенья и пряников осуществляется с
использованием 2-х технологических линий.
1. Линия производства пряников и овсяного печенья. Основное
оборудование используемое при приготовлении пряников без начинки
производительностью до 200 кг/час
№
Наименование оборудования
Кол-во
1
Мукопросеиватель вибрационный
1
2
Котёл варочный паровой 75 л
2
3
Солерастворитель
1
4
Сахарожирорастворитель
1
5
Тестомесильная машина с Z-образными лопастями
1
6
Формовочная машина
1
7
Печь ротационная
2
8
Тиражный барабан
1
9
Вертикальный упаковочный автомат
1
2. Линия производства сахарного печенья. Основное оборудование
для производства сахарного печенья производительностью до 150 кг/час
№
Наименование
Кол-во шт
1
Мукопросеиватель
1
2
Смеситель
1
3
Дробилка для измельчения отходов
1
4
Мельница для приготовления сахарной пудры
1
5
Варочный котёл паровой
1
37
6
Парогенератор
1
7
Тестомесильная машина
1
8
Бак для приготовления эмульсии
1
9
Ротационная формующая машина
1
10
Печь ротационная
2
11
Охлаждающий тоннель
1
12
Стеккер
1
13
Горизонтальная упаковочная машина
1
Цех № 3 - отделочная для приготовления тортов и рулетов.
Производство заканчивается складом готовой продукции, где имеются
два холодильника площадью 60 кв.м.
ООО «Стафф» имеет разветвленную управленческую организационную
структуру с вертикальными и горизонтальными связями (рис. 4).
38
Рисунок 4. Структура управления ООО «Стафф»
Во главе ООО «Стафф» стоит генеральный директор, который
организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных
подразделений. В подчинении генерального директора находится кадровая
служба, которую составляют инспектор по кадрам и юрисконсульт.
Генеральный директор имеет трех заместителей: производственного
директора, финансового директора, коммерческого директора.
Директор по производству управляет разработкой производственных
программ и графиков производства предприятия, их корректировкой в
течение запланированного периода, разработкой и внедрением стандартов
для оперативного и производственного планирования; организует
оперативный контроль за ходом производства, обеспечивает выпуск
технической документации, оборудования, инструментов и т.п.
Финансовый директор определяет финансовую политику
организации, разрабатывает и осуществляет меры по обеспечению ее
финансовой устойчивости. Управляет работой финансового менеджмента на
основе стратегических целей и перспектив развития организации путем
выявления источников финансирования с учетом рыночных условий.
Проводит анализ и оценку финансовых рисков, обеспечивает контроль за
своевременным и полным исполнением договорных обязательств и
получением доходов, порядке регистрации финансово-хозяйственных
операций с поставщиками, клиентами , кредитные организации и др..
Производственный директор руководит работой технологов,
ремонтного цеха и трех производственных цехов.
Технолог обеспечивает входной контроль качества и безопасности
сырья, поступающего в производство, следит за технологическим
процессом производства продукции.
Работники ремонтного цеха обеспечивают ритмичную работу
производственных цехов и выполнение ремонтных заданий в установленные
39
сроки; технически правильную эксплуатацию оборудования и других
основных средств; выполнение графиков планово-предупредительного
ремонта.
Финансовому директору подчиняется экономический отдел и
бухгалтерия.
Сотрудники экономического отдела осуществляют работу по
экономическому планированию на предприятии. Подготавливают проекты
текущих планов в соответствии с заказами потребителей продукции и
заключенными договорами, а также обоснованиями и расчетами для них.
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который организует
работу по постановке и ведению бухгалтерского учета, формирует учетную
политику, организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета,
обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского
учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и
расходов, выполнения обязательств. Обеспечивает контроль за
соблюдением процедуры регистрации первичных учетных документов.
контроль за расходованием фонда заработной платы, организация и
правильность расчетов за вознаграждение работников, ведение кадастров,
порядок учета, отчетность, а также документарные проверки в
подразделениях организации. Обеспечивает своевременное предоставление
бухгалтерской и налоговой отчетности.
В соответствии с учетной политикой предприятия в бухгалтерской
службе организованы следующие участки (рабочие места):
- основные средства, нематериальные активы, учет ТМЦ на складе;
- расчеты с покупателями и заказчиками и реализация продукции,
расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- расчет заработной платы и подотчетные лица;
Коммерческий директор возглавляет отдел снабжения, отдел сбыта и
транспортный цех.
40
Работники отдела снабжения организуют обеспечение предприятия
всеми необходимыми для его производственной деятельности: сырьем,
упаковкой и тарой, горюче-смазочными материалами и т.д. Обеспечивают
подготовку заключения договоров с поставщиками материально-
технических ресурсов, согласование условий и сроков поставок, изучают
возможность и целесообразность установления прямых долгосрочных
хозяйственных связей по поставкам материально-технических ресурсов.
Сотрудники отдела сбыта осуществляют рациональную организацию
сбыта продукции предприятия, ее поставку потребителям в сроки и объеме
в соответствии с заказами и заключенными договорами, осуществляют
проведении маркетинговых исследований по изучению спроса на
продукцию предприятия, перспектив развития рынков сбыта Принимают
участие в организации выставок, ярмарок, выставок-продаж и других
мероприятиях по
рекламе продукции. Организуют оптовую торговлю выпускаемой
предприятием продукции.
Сотрудники транспортного отдела осуществляют доставку готовой
продукции в магазины и потребители в соответствии с контрактами на
поставку и поставкой сырья и материалов, необходимых для производства.
Обеспечивают техническое обслуживание транспортных средств в
надлежащем состоянии.
Оценка технико-экономических показателей ОО «Стафф» за период
2016-2017 г.г. проводится по данным отчета по производству и
реализации, по труду и заработной плате, по данным финансовой
отчетности: бухгалтерского баланса (формы № 1, Приложение 1), отчёт о
финансовом результате (формы № 2, Приложение 2), приложения к
бухгалтерскому балансу (формы № 5), а также на основе расчетов, и
представлена в табл. 1.
41
Таблица 1
Анализ технико-экономических показателей ООО «Стафф»
Показатели
Период
Темп роста, %
2015 г.
2016г.
2017г.
2016г. относ. 2015г.
2017г. относ. 2016г.
Производственная мощность, тыс. тонн
10,5
10,5
10,5
100,00
100,00
Выпуск продукции в натур. выражении, тыс. тонн
7,392
7,487
7,655
101,29
102,24
Коэффициент использования производственной
мощности
0,70
0,71
0,73
101,29
102,24
Товарная продукция, тыс. руб.
19113
23089
25321
120,80
109,67
Реализованная продукция (выручка от продаж), тыс.
руб.
18247
21467
24667
117,65
114,91
Стоимость основных фондов, тыс. руб.
358
385
363
107,54
94,29
Реализованная продукция на рубль стоимости
основных фондов, руб.
50,97
55,76
67,95
109,40
121,87
Численность работающих, чел.
65
65
65
100,00
100,00
Реализованная продукция на одного работающего, руб.
280,72
330,26
379,49
117,65
114,91