62
средства, всего
в том числе
Долгосрочные
обязательства
500000
400000
200000
500000
-
-100000
-20,0
-200000
-50,0
Краткосрочные
займы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
1231526
1365300
1172398
-144603
-10,5
133774
10,9
-192902
-14,1
Всего пассивов
3160962
3237657
3432741
410499
14,9
76695
2,4
195084
6,0
63
Таблица 8
Структура пассива баланса ООО «Стафф», руб.
Показатели
Годы
Структура пассивов на конец года, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Собственные средства,
всего
1429436
1472357
2060343
45,2
45,5
60,0
в том числе
уставный капитал
306660
306660
306660
9,7
9,5
8,9
добавочный капитал
720000
720000
720000
22,8
22,2
21,0
нераспределенная
прибыль
402836
445757
1033743
12,7
13,8
30,1
Заемные средства
1731526
1765300
1372398
54,8
54,5
40,0
в том числе
64
долгосрочные
обязательства, всего,
500000
400000
200000
15,8
12,4
5,8
краткосрочные займы
-
-
-
-
-
-
кредиторская
задолженность
1231526
136530
0
1172398
39,0
42,2
34,2
Всего пассивов
3160962
323765
7
3432741
100,0
100,0
100,0
65
По данным табл. 7 собственные средства ООО «Стафф» за период 2015-
2016 г.г. имели стойкую тенденцию к увеличению. Темп роста данного
показателя в 2015 г. составил 4,5 %. В 2015 г. и в 2016 г. наблюдается не
значительное снижение темпов роста соответственно на 0,5 % и на 1 %. Однако
в 2017 г. собственные средства организации увеличились почти на 40 %.
Данный рост объясняется увеличением нераспределенной прибыли более, чем
в 2 раза. Если в 2015 г. темп роста нераспределенной прибыли составил
20,5 %, в 2016 г. он снизился и составил 10,7%, в 2017 г. темп роста нерас-
пределенной прибыли увеличился на 131,9 %. Добавочный и уставный
капитал за исследуемый период не изменялся.
Заемные средства организации в 2015-2017 г. увеличивались высокими
темпами: 25,8 % на конец 2015 г. В 2016 г. наблюдается замедление темпов
роста заемных средств до 2 %. А на конец 2017 г. заемные средства
уменьшились на 22,3 %. Уменьшение заемных средств в 2017 г. произошло за
счет сокращения кредиторской задолженности на 14,1 %, а также за счет
погашения долгосрочных обязательств в сумме 200 тыс. руб. Необходимо
отметить, что долгосрочные обязательства организация погашает исправно.
В 2016 г. они сократились на 100 тыс. руб.
А погашение кредиторской задолженности происходит периодически.
Так, в 2015 г. темп роста данного показателя составил 24,8 %, в 2016 г.
кредиторская задолженность уменьшилась на 10,5 %, а в 2017 г. снова
выросла на 10,9 %.
Анализируя структуру пассивов по данным табл. 8 можно отметить
стабильное увеличение доли нераспределенной прибыли за период 2016-2017
г.г. Если в 2016 г. доля нераспределенной прибыли в пассиве составляла 11,9
%, то на конец 2017 г. – уже 30,1 %. В результате этого удельный вес
собственных средств в пассиве баланса увеличился с 54,5 % в 2016 г. до 60 % в
2017 г., а доля заемных средств соответственно уменьшилась. Снижение
удельного веса заемных средств обуславливается уменьшением доли
66
кредиторской задолженности с 45,6 % в 2016 г. до 34,2 % и
долгосрочныхобязательств с 15,8 % в 2016 г. до 5,8 % в 2017 г.
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
За период 2016-2017 годов наблюдается стабильное увеличение темпов
роста по основным технико-экономическим показателям ООО «Стафф». Темпы
роста производительности капитала свидетельствуют об эффективном
использовании основных средств, поэтому их снижение нельзя оценить как
негативный фактор. Увеличение выручки от продаж на одного работника
означает, что каждый работник приносит для предприятия прибыли на 25,57
руб. больше, чем в 2016 году, что характеризует грамотный подбор кадров в
ООО «Стафф». Уменьшение затрат на рубль реализованный услуг означает,
что для оказания услуг автосервиса на 1 руб. в 2016 году тратилось 90 коп, а 10
коп. откладывалось в прибыль. В 2017 году на 1 руб. оказания услуг тратится
88 коп., а в прибыль откладывается уже 12 коп.
Анализируя финансово-экономическую характеристику организации
можно сделать следующие выводы. За период 2016-2017 г.г. ООО «Стафф»
выглядит динамически развивающимся, финансово устойчивым, независимым
и платежеспособным предприятием. Все обязательства компании покрываются
за счет собственных средств, и одна треть от общего объема финансирования
приходится на заемные средства. однако следует отметить низкую ликвидность
активов.
В результате анализа аналитического баланса можно сделать следующие
выводы. Увеличение оборотных активов за отчетный период свидетельствует
об увеличении ликвидности предприятия, увеличение доли денежных средств в
оборотных активах свидетельствует об увеличении платежеспособности и
увеличении источников собственных средств - о финансовой устойчивости.
К отрицательным факторам можно отнести увеличение стоимости.
67
2.3. Оценка практики управления затратами
Как было отмечено выше, после проведения первой модернизации
производственных мощностей, стратегия предприятия была направлена на
укрепление его финансового состояния, увеличение ликвидности и прибыли.
Увеличение чистой прибыли в 2,5 раза в 2017 г. относительно 2016 г.
свидетельствует, что цель достигнута. Поэтому с 2018 г. руководство
предприятия принимает новую стратегию – увеличение производственной
мощности и наращивание объема производства продукции.
Однако, в настоящее время ООО «Стафф» испытывает ряд проблем,
которые характерны для многих предприятий пищевой промышленности.
Для увеличения производства необходимо вложить средства для замены
устаревшего оборудования, которое сегодня превышает фактические
финансовые возможности предприятия. Руководство должно выбирать между
финансированием развития производства и закупкой сырья. В связи с этим
возникает проблема пополнения текущих активов. В условиях роста цен
компания пытается приобрести как можно больше сырья по низким ценам,
инвестируя большую часть своих средств в менее ликвидные активы. Поэтому
актуальной проблемой является управление оборотным капиталом и, в
частности, планирование запасов и расчет необходимого количества запасов,
чтобы не тратить деньги на сырье, цены на которые постоянно растут из-за
инфляции, но направлять их на пополнение основных производственных
фондов.
Увеличение цен на сырье порождает другую проблему – увеличение
себестоимости и как следствие снижение уровня рентабельности.
Рост цен на продукты питания в связи с инфляцией снизил
покупательную способность потребителей хлебобулочных и кондитерских
изделий, поэтому перед компанией стоит другая проблема - проблема с
реализацией. Должники не спешат платить за проданную продукцию. Кроме
того, в кондитерской промышленности много конкурентов, а рынки сбыта
68
насыщены импортными продуктами. Поэтому с учетом расширения
производства также необходимо решить проблему сбыта продукции и
повышенияее конкурентоспособности. Расширение рынков сбыта можно
осуществить за счет выпуска рекламных роликов, участия в ярмарках и
вставках не только на территории Московской области, но и в других
регионах, благотворительных акциях и т.д. Конкурентоспособность
продукции можно
повысить как за счет улучшения ее качества, разработки новых товаров, так и
за счет изменения ценовой политики. В частности реализовать продукцию по
ценам, хотя бы на 1 – 2 % меньше, чем у конкурентов.
Позволить снижение цен может решение следующей проблемы – это
уменьшение себестоимости продукции. Для этого необходимо провести,
прежде всего, анализ общей стоимости производства и продажи продукции с
указанием факторов, которые позволяют снизить себестоимость продукции.
Общий состав затрат на производство и реализацию продукции
устанавливается частью 2 Налогового кодекса РФ, вне зависимости от того,
производит ли предприятие определенный вид продукции, выполняет работы
или оказывает услуги.
Анализ общей суммы затрат на производство ООО «Стафф» проводится
по данным табл. 9 и табл. 10. Источником информации служит Приложение к
бухгалтерскому балансу (форма № 5). Общая сумма расходов, отражаемых в
Приложении к бухгалтерскому Балансу, как правило, не совпадает с общей
суммой расходов по обычным видам деятельности, представленной в Отчете о
прибылях и убытках, так как в форме № 2 содержится информация только о
расходах, списанных на себестоимость проданной продукции. В форме № 5
отражаются совокупные расходы отчетного и предыдущего года, включая
незавершенное производство.
69
Таблица 9
Анализ динамики общей суммы затрат на производство продукции ООО «Стафф», руб.
Показатели
Годы
Изменения на конец года
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
абс.
отн., %
абс.
отн.,
%
абс.
отн., %
Материальные затраты
15651
18578
20999
2643
20,3
2927
18,7
2421
13,0
Затраты на оплату труда
901
1903
1961
88
10,8
1002
111,2
58
3,0
Отчисления на социальные нужды
164
184
105
38
30,2
20
12,2
-79
-42,9
Амортизация
35
41
45
7
25,0
6
17,1
4
9,8
Прочие затраты
370
653
7
-497
-57,3
283
76,5
-646
-98,9
Итого по элементам затрат
17121
21359
23117
2279
15,4
4238
24,8
1758
8,2
Выручка от реализации
18247
21467
24667
1460
8,7
3220
17,6
3200
14,9
Материалоемкость
0,86
0,87
0,85
0
10,7
0
0,9
0
-1,6
Затратоемкость продаж (затраты на
руб. реализованной продукции), коп.
93,83
99,50
93,72
5
6,1
6
6,0
-6
-5,8
70
Анализируя данные табл. 9, необходимо отметить рост общей суммы
затрат на производство продукции за период 2015-2016 г. Рост затрат в 2015
г. составлял 15,4 %, а в 2016 г. – 24,8 %. Т.е. в 2016 г. они увеличились на 9,4%.
На конец 2017 г. рост общей суммы затрат составил 8,2%. Рост общих затрат
произошел главным образом за счет увеличения материальных затрат, которые
выросли к концу 2017 г. на 13 %, но темп их роста снизился относи-
тельно 2015 г. и 2016 г. на 7,3 и 5,7 п.п. соответственно. Незначительно
выросли затраты на оплату труда и амортизационные отчисления. А вот
отчисления на социальные нужды на конец 2017 г. снизились почти на 50 %,
кроме того руководству предприятия удалось сократить прочие затраты почти
на 100 %. Увеличение материальных затрат произошло на фоне
увеличения выручки от продажи продукции. Таким образом, доходы от
обычных видов деятельности, хотя и немного опережающие затраты на их рост,
привели к небольшому снижению общей себестоимости проданных продуктов
в 2017 г. на 5,8 коп относительно 2015 г.
Таблица 10
Анализ структуры общей суммы затрат на производство продукции
ООО «Стафф»
Показатели
Период
Структура затрат, % на
конец
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017г.
Материальные
затраты
15651
18578
20999
91,4
87,0
90,8
Затраты на оплату
труда
901
1903
1961
5,3
8,9
8,5
Отчисления на соци-
альные нужды
164
184
105
1,0
0,9
0,5
Амортизация
35
41
45
0,2
0,2
0,2
71
Прочие затраты
370
653
7
2,2
3,1
0,03
Итого по элементам
затрат
17121
21359
23117
100
100
100
По данным табл. 10 наибольший удельный вес в структуре общей
суммы затрат на производство продукции составляют материальные затраты.
Их доля на конец 2017 г. составляет почти 91 %. Вторым по величине
элементом в общей сумме затрат на производство продукции являются
затраты на оплату труда, удельный вес которых составил 8,5 %. Остальные
элементы затрат в 2017 г. представлены незначительным удельным весом.
Такой состав затрат в ООО «Стафф» прослеживается в течение всего
исследуемого периода и практически остается неизменным (рис. 5).
Рисунок 5. Структура затрат на производство и реализацию
продукции
ООО «Стафф»
Таким образом, с учетом динамики роста и увеличения удельного веса
материальных затрат в общем объеме производственных издержек основным