34
Рис. 5. Учредительные документы организации
На предприятии ООО «ТД Прионежский» представлена линейная
организационная структура управления. Структура предприятия наглядно
отражена на рисунке 6.
Рис. 6. Структура предприятия ООО «ТД Прионежский»
На основе финансовой отчетности (Приложение 4) рассмотрим основные
экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Устав
Свидетельство о регистрации юридического лица
Приказ о назначении директора
Договор об учреждении
ДИРЕКТОР
КОММЕРЧЕСКИЙ
ДИРЕКТОР
ГЛАВНЫЙ
БУХГАЛТЕР
ЗАМЕСТИТЕЛЬ
ГЛАВНОГО
БУХГАЛТЕРА
НАЧАЛЬНИК
СЛУЖБЫ
БЕЗОПАСНОСТИ
МЕНЕДЖЕРЫ
НАЧАЛЬНИК АХО
ВОДИТЕЛИ
СИСТЕМНЫЙ
АДМИНИСТРАТОР
35
Таблица 10
Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности
ООО «ТД Прионежский», тыс. руб.
Наименование показателя 2016 год 2017 год
Измене-
ния
(+, -)
2018 год
Измене-
ния
(+, -)
1 2 3 4 5 6
Выручка
452935 437098 -15837 248836 -188262
Себестоимость
357448 343065 -14383 174139 -168926
Валовая прибыль
95487 94033 -1454 74697 -19336
Коммерческие расходы
0 0 0 0 0
Управленческие расходы
45691 67297 21606 69475 2178
Прибыль (убыток) от продаж
49796 26736 -23060 5222 -21514
Проценты к получению
2419 2152 -267 60 -2092
Проценты к уплате
0 0 0 0 0
Доходы от участия в других
организациях
0 0 0 0 0
Прочие доходы
1535 33385 31850 8783 -24602
Прочие расходы
12145 29307 17162 11685 -17622
Прибыль (убыток) от
налогообложения
41605 32966 -8639 2380 -30586
Отложенные налоговые
активы
0 0 0 0 0
Отложенные налоговые
обязательства
0 0 0 0 0
Текущий налог на прибыль
8233 6670 -1563 1173 -5497
Чистая прибыль
33372 26296 -7076 1207 -25089
Динамика финансовых результатов ООО «ТД Прионежский» в 2016 – 2018
гг. отражена на рисунке 7.
36
Рис. 7. Динамика выручки от реализации продукции (работ, услуг) ООО «ТД
Прионежский» в 2016 – 2018 гг.
Согласно представленным в таблице 10 показателям в 2017 г., снижение
выручки (валового дохода) от реализации продукции (услуг, работ) составило 15
837 тыс. руб., в 2018 г. снижение валового дохода составило 188 262 тыс. руб. с
пропорциональным снижением себестоимости в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 14 383 тыс. руб. и в 2018 г. по сравнению с 2017 годом на 168 926 тыс.
руб.
Относительно 2016 г. чистая прибыль ООО «ТД Прионежский» составила
на конец 2017 г. 26 296 тыс. руб., т.е. уменьшилась на 7 076 тыс. руб.;
относительно 2017 г. составила 1 207 тыс. руб. в 2018 году, наблюдается ее
снижение на 25 089 тыс. руб. Падение стало следствием воздействия
неблагоприятных факторов окружающей среды, снижения спроса на услуги,
оказываемые предприятием, отсутствия финансовой дисциплины. Исследуемое
предприятие по результатам финансово-хозяйственной деятельности находится
в кризисном финансовом положении.
452935
437098
248836
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
500000
2016 2017 2018
год
37
Характеризуя ликвидность баланса ООО «ТД Прионежский», следует
отметить, что трехлетний период имеет место платежный недостаток для
покрытия наиболее срочных обязательств денежных средств. В 2018 г.
поступления от дебиторов ООО «ТД Прионежский» на 13230 тыс. руб.
превышали размеры заемных средств и краткосрочных кредитов.
Вывод: быстро реализуемые активы служили для покрытия
краткосрочных обязательств.
Таблица 11
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «ТД Прионежский»
Наименование показателей 2016 год 2017 год 2018 год
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,38
0,47
0,41
Коэффициент промежуточной (быстрой)
ликвидности
1,64 1,71 1,86
Коэффициент текущей ликвидности
1,66
1,74
2,12
Коэффициент покрытия оборотных средств
собственными источниками формирования
0,40 0,43 0,53
Коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности
0,89 1,11
В 2016 г. коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,38, в 2017 г.
он увеличился до 0,47, в 2018 г. снизил свое значение на 0,06 составив на конец
года 0,41. Это означает, что в 2016 г. 38% краткосрочных обязательства
предприятия могло быть погашено за счет краткосрочных финансовых вложений
и денежных средств и немедленно. Снижение этого показателя вызывает
недоверие со стороны поставщиков и также свидетельствует о снижении уровня
платежеспособности предприятия в 2017 г.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
свидетельствует о сохранении возможности у ООО «ТД Прионежский»
восстановить свою платежеспособность в 2017 – 2018 гг.
Значение коэффициента быстрой ликвидности в 2016 г. составило выше
нормативного 1,64, в 2017 г. значение этого показателя продолжает возрастать
до 1,71, а в 2018 г. – составило 1,86. Это означает, что в 2016 – 2018 гг.
предприятие за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, могло бы
38
погасить более 100% кредиторской задолженности, то есть можно утверждать,
что предприятие располагает достаточным объемом свободных ресурсов,
сформированных за счет собственных источников.
Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия показывает,
что на предприятии на 1 рубль краткосрочных обязательства приходилось в
2016 г. – 1,66 руб., в 2017 г. – 1,74 руб., в 2018 г. – 2,12 руб. Это говорит о
достаточной степени платежеспособности.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый
рычаг) позволяет увидеть, финансирование какой части деятельности
предприятия происходит за счет собственных, а какой – за счет заемных
средств. Значение коэффициента самофинансирования выше нормативного во
всех трех годах, поэтому основная часть имущества ООО «ТД Прионежский»
сформирована за счет собственных средств компании. Увеличение этого
показателя в 2018 г. свидетельствует о том, что больше стало вкладываться
собственных средств и использоваться меньше заемных.
Значение коэффициентов финансовой устойчивости наглядно
свидетельствует о стабильном финансовом положении организации со
снижением эффективности деятельности в 2018 г.
Таблица 12
Показатели рентабельности продукции ООО «ТД Прионежский», %
Наименование показателя 2016 год 2017 год 2018 год
Общая рентабельность
9,19%
7,54%
0,96%
Рентабельность оборотных активов
14,66%
14,92%
0,93%
Рентабельность всех активов
14,62%
14,73%
0,92%
Рентабельность основной деятельности
21,08%
21,51%
30,02%
Рентабельность производства
26,71%
27,41%
42,90%
Изменение показателей рентабельности ООО «ТД Прионежский» за
2016 – 2018 гг. отражает рисунок 8.
39
Рис. 8. Динамика показателей рентабельности ООО «ТД Прионежский» в
2016 – 2018 гг.
Представленные в таблице 12 расчеты позволяют сделать вывод о
рентабельности предприятия. Её показатели у ООО «ТД Прионежский» в
анализируемом периоде значительно снизились. Деятельность предприятия в
2018 г. нельзя назвать эффективной. Прогноз на 2018 г. пропорционально
отрицательный.
Рейтинговая экспресс – оценка финансового состояния ООО «ТД
Прионежский» наглядно иллюстрирует снижение рейтингового числа в 2018
году, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия
(таблица 13).
9,19%
7,54%
0,96%
14,66%
14,92%
0,93%
14,62%
14,73%
0,92%
21,08%
21,51%
30,02%
26,71%
27,41%
42,90%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
50,00%
2016 год 2017 год 2018 год
Общая рентабельность Рентабельность оборотных активов
Рентабельность всех активов Рентабельность основной деятельности
Рентабельность производства
40
Таблица 13
Рейтинговая экспресс оценка финансового состояния ООО «ТД Прионежский»
В качестве вывода можно отметить, что исследуемое предприятие по
результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2018 г. имело устойчивое
финансовое положение с тенденцией к снижению эффективности деятельности.
Увеличивающие прибыль факторы были перекрыты действием факторов ее
уменьшающих, однако, в динамике по годам отметилось увеличение всех
влияющих на увеличение балансовой прибыли факторов. И на конечные
финансовые результаты оказало отрицательное влияние увеличение прочих
расходов, снижение процентов к получению.
2.2. Механизм организации налогового учета, исчисления и взимания
налога на прибыль в ООО «ТД Прионежский»
В ООО «ТД Прионежский» в 2016 – 2018 гг. практиковалась общая
система налогообложения, представляющая собой совокупность норм и правил,
которые регулируют ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой
отчетности не применяющими специальные налоговые программы
предприятиями и индивидуальными предпринимателями.
Исходя из условий хозяйствования и масштабов предприятия, в ООО «ТД
Прионежский» учетная политика обеспечивает рациональное ведение
бухгалтерского учета. Определены в учетной политике: процедура оценки,
инвентаризации и учета основных средств и нематериальных активов (логотип
Наименование показателя
Значение коэффициента
2016 год
2017 год
2018 год
1
2
3
4
1. Коэффициент обеспеченности
0,40
0,43
0,53
2. Коэффициент текущей ликвидности
1,66
1,74
2,12
3. Коэффициент интенсивности
Х
2,18
1,63
4. Коэффициент рентабельности реализованной
продукции
10,99% 6,12% 2,10%
5. Коэффициент прибыльности
Х
0,40
0,03
6. Рейтинговое число
Х
1,62
1,44
41
компании, официальный сайт, прочие объекты, значимые для предприятия), учет
собственных затрат предприятия (заработная плата персонала, аренда
помещения, материальные расходы, страховые взносы и др.).
Основой налогового учета выступают первичные документы. Данные из
этих документов группируются:
- в дополненных необходимыми для исчисления налога на прибыль
реквизитами регистрах бухгалтерского учета;
- в специальных регистрах налогового учета.
С 1 января 2017 г. лимит стоимости основных средств в налоговом учете
увеличен до 100000 руб. с 40000 руб. Лимит распространяется на введенные с
1 января 2017г. в эксплуатацию основных средств.
В налоговом учете ООО «ТД Прионежский» начисление амортизации по
амортизируемому имуществу проводится представленным в таблице 14
способом.
Таблица 14
Метод начисления амортизации в налоговом учете основных средств ООО «ТД
Прионежский» (на примере продажи основных средств)
Метод начисления Достоинства Недостатки
Линейный Простота расчета Не позволяет быстро возместить
затраты, понесенные при покупке
При учете налога на прибыль ООО «ТД Прионежский» применяет
представленные в табл 15 счета налогового учета.
42
Таблица 15
Счета налогового учета ООО «ТД Прионежский», предусмотренные
автоматизированной формой бухгалтерского учета
Номер
счета
Наименование счета Признак
счета
(активный/
пассивный
счет)
НЕ
Доходы и расходы, в целях налогообложения не учитываемые
АП
НЕ.01 Расходы, которые на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК
не
учтены
АП
НЕ.01.1
Выплаты физическим лицам
АП
НЕ.01.9
Другие выплаты
АП
НЕ.02 Расходы, которые на основании пункта 49 статьи 270 НК
не
учтены
АП
НЕ.02.1
Выплаты физическим лицам
АП
НЕ.02.9
Другие выплаты
АП
НЕ.03 Внереализационные расходы, в целях налогообложения
не
учитываемые
АП
НЕ.04 Доходы, в целях налогообложения
не учитываемые АП
Основные показатели, характеризующие деятельность организации в
2016 – 2018 гг. и формирующие налогооблагаемую прибыль приведены в табл.
16 – 18.
Таблица 16
Доходы от реализации ООО «ТД Прионежский» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Показатели 2016 год 2017 год Изменения
(+,
-
)
2018 год Изменения
(+,
-
)
Выручка от реализации -
всего, в том числе:
452935 437098 -15837 248836 -188262
Выручка от реализации
товаров собственного
производства
428706 433540 4834 244670 -188870
Выручка от реализации
покупных товаров
15337 413 -14924 11 -402
Выручка от реализации
прочего имущества
8892 3145 -5747 4155 1010
Как показывают данные таблицы 16, на предприятии в течение
анализируемого периода, наблюдается значительное снижение спроса на
продукцию (услуги), оказываемые предприятием. В 2017 г. отмечается падение
на 15 837 тыс. руб. выручки (валового дохода) от реализации продукции (услуг,
43
работ), в 2018 г. снижение валового дохода составило 188 262 тыс. руб. с
пропорциональным снижением себестоимости в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
на 14 383 тыс. руб. и на 168 926 тыс. руб. относительно 2017 г. в 2018 г.
2018 год в связи с уменьшением вызванной ростом конкурентной борьбы
и усугублением нестабильной экономической ситуации прибыли от продаж
показывает существенное падение прибыльности производства, что является
следствием перечисленных факторов.
Оценка структуры доходов от реализации ООО «ТД Прионежский» за
2016 – 2018 гг. отражена в табл. 17.
Таблица 17
Оценка структуры доходов от реализации ООО «ТД Прионежский» за 2016 –
2018 гг., тыс. руб.
Показатели Абсолют. показатели, тыс.
руб.
Уд. вес, % Отклонения, %
на
конец
2016 г.
на
конец
2017 г.
на
конец
2018 г.
на
конец
2016 г.
на
конец
2017 г.
на
конец
2018 г.
2017 –
2016
гг.
2018 –
2017 гг.
1
2 3 4 5 6 7 8 9
Выручка от
реализации
товаров
собственного
производства
428706 433540 244670 94,65 99,19 98,33 101,13 56,44
Выручка от
реализации
покупных
товаров
15337 413 11 3,39 0,09 0,00 2,69 2,66
Выручка от
реализации
прочего
имущества
8892 3145 4155 1,96 0,72 1,67 35,37 132,11
Итого
выручка от
реализации
452935 437098 248836 100 100 100 96,50 56,93
Структура доходов от реализации ООО «ТД Прионежский» за 2016 –
2018 гг. приведенная в таблице 17, позволяет заключить, что наибольшую долю
в общей структуре выручки от реализации занимает выручка от реализации
товаров собственного производства. Удельный вес выручки от реализации