55
Основная функция торговли – обеспечить обращение товара и их
продвижение от производителя к конечному потребителю.
Организационная структура предприятия линейная. В ООО «Комус-
Р2»линейная структура управления. Линейная организационная структура
управления характеризуется тем, что во главе каждого структурного
подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми
полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными
ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции
управления.
При линейном управлении каждое звено и каждый подчиненный имеют
одного руководителя, через которого по одному единовременному каналу
проходят все команды управления. В этом случае управленческие звенья
несут ответственность за результаты всей деятельности управляемых
объектов. Речь идет о пообъектном выделении руководителей, каждый из
которых выполняет все виды работ, разрабатывает и принимает решения,
связанные с управлением данным объектом.
Поскольку в линейной структуре управления решения передаются п
цепочке «сверху вниз», а сам руководитель нижнего звена управления
подчинен руководителю более высокого над ним уровня, формируется своего
рода иерархия руководителей данной конкретной организации. В данном
случае действует принцип единоначалия, суть которого состоит в том, что
подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя.
Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения
каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного начальника.
56
Рисунок 7 Линейная структура управления ООО «Комус-Р2»
В соответствии с уставом ООО «Комус-Р2» единоличным
исполнительным органом Общества с ограниченной ответственностью
является директор.
К компетенции генерального директора относится: осуществление
оперативного руководства деятельностью организации; выдача доверенности
от имени организации; организация и обеспечение бухгалтерской и
статистической отчетностей и несет ответственность за достоверность
предоставление бухгалтерских и статистических данных, распоряжается
имуществом Общества в пределах, установленных участником, уставом
Общества и законодательством. Директор назначается на 5 лет.
К компетенции главного бухгалтера относится: осуществление
организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и
контроль за экономным использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;
формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете
учетной политики, исходя из структуры и особенностей деятельности
предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;
обеспечение законности, своевременности и правильности оформления
57
документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций
себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по
заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в
федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в
государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские
учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение
в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также
отчисление средств на материальное стимулирование работников
предприятия и др.
Уставный капитал предприятия составляет 6 211 000 рублей 00 копеек.
Проведем анализ активов баланса компании за анализируемый период
2015-2017 гг. с помощью составления агрегированного баланса.
Анализ структуры активов показывает, что пассивы организации более,
чем на 80% представлены оборотными активами, из которых 49%
представляют запасы. Более 43% в общей структуре баланса составляет
дебиторская задолженность. Активы баланса представлены не более, чем на
10% внеоборотными активами, среди которых около 100% - основные
средства.
Анализ динамики показателей структуры баланса показывает,
отрицательное изменение, о чем говорит снижение общей суммы баланса на
14 531 в абсолютных величинах, что составляет в динамике 2015-2017 гг.
практически 20%. Самое значительное снижение можно наблюдать по
статьям оборотных активов, где снижение запасов составило 23 039 тыс. руб.,
что в процентном отношении к валюте баланса составило более -55%, в том
числе темп роста 2017 года к 2015 составил 64%. Также можно наблюдать
увеличение некоторых показателей статей баланса – среди них дебиторская
задолженность и денежные средства, где совокупное увеличение показателей
составило около 9 000 тыс. руб., что составило более 20% - по дебиторской
задолженности, в то время, когда увеличение денежных средств составило в 4
58
тыс. раз. При этом наличие основных средств на конец 2017 года не
наблюдается.
Анализ структуры пассивов показывает, что пассивы более, чем на 90%
представлены краткосрочными обязательствами, которые в свою очередь
более чем на 50% состоят из кредиторской задолженности и, более, чем на
10% представлены капиталом и резервами. Уставный капитал компании в
общей структуре валюты баланса занимает не более 10%, долгосрочные
обязательства в 2016 году в общей структуре валюты баланса составляли 7%,
к 2017 году их доля снизилась до 1%.
Таким образом, имущество организации представлено оборотными и
внеоборотными активами, капиталом и резервами, краткосрочными и
долгосрочными пассивами.
Динамику вышеуказанных показателей представим в таблице 4.
Таблица 4
Динамика показателей, характеризующих имущественное
состояние
Показатель
Динамика, тыс. руб.
Динамика, %
2016-
2015
2017-
2016
2017-
2015
2016-
2015
2017-
2016
2017-
2015
Удельный вес основных
средств в активах
-0,04
0,00
-0,04
-100,00
0,00
-100,00
Удельный вес
дебиторской
задолженности
7,85
13,28
21,13
18,21
26,06
49,02
Удельный вес запасов в
стоимости имущества
-0,09
-0,19
-0,27
-17,46
-46,34
-55,71
Дебиторская задолженность за анализируемые года в среднем занимает
9,7% в имуществе предприятия.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за
анализируемый период 2015-2017 гг. рассмотрим в таблице 5.
59
Таблица 5
Результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2015-
2017гг.
Показатель
2015 год, тыс.
руб.
2016 год,
тыс. руб.
2017 год,
тыс. руб.
Выручка
1 175,30
1 206,21
1 318,52
Расходы по обычной деятельности
1 133,88
1 163,70
1 272,05
Прочие расходы
12,01
13,27
18,71
Налоги на прибыль (доходы)
5,36
5,33
5,55
Чистая прибыль (убыток)
24,05
23,91
22,21
Из таблицы видно, что у предприятия формируется чистая прибыль, т.е.
предприятие работает на получение прибыли, а не убытка. Увеличение
прибыли связано с ростом выручки и снижением себестоимости, что
характеризуется заключением новым договоров обслуживания с выгодными
условиями работы для организации.
В таблице 6 представим динамику показателей, формирующих прибыль
организации за 2015-2017 гг. в абсолютных и относительных величинах.
Таблица 6
Динамика показателей финансово-хозяйственной
деятельности организации за 2015-2017 гг.
Показатель
Динамика, тыс. руб.
Динамика, %
2016-
2015
2017-2016
2017-2015
2016-2015
2017-
2016
2017-
2015
Выручка
30,91
112,31
143,22
2,63
9,31
12,19
Расходы по обычной
деятельности
29,82
108,35
138,17
2,63
9,31
12,19
Прочие расходы
1,26
5,44
6,70
10,49
40,99
55,79
Налоги на прибыль
(доходы)
-0,03
0,22
0,19
-0,58
4,06
3,45
Чистая прибыль
(убыток)
-0,14
-1,70
-1,84
-0,58
-7,10
-7,64
Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности за
анализируемый период 2015-2017 гг. показывает. увеличение как выручки
компании на 143,32 тыс. руб., что составило 12,2%, так и соответственно
расходов по обычной деятельности, т.е. себестоимости производимой
60
продукции на 138,17 тыс. руб., что составило также около 13%. Также можно
наблюдать увеличение стоимости прочих расходов на 6,70 тыс. руб. за весь
анализируемый период, что составило более50% по отношению к 2015 году. В
связи с ростом затрат на прочие расходы наблюдаем уменьшение чистой
прибыли за анализируемый период 2015-2017гг. более, чем на 7%.
Выручка анализируемого предприятия ООО «Комус-Р2» представлена
следующей продукцией и услугами:
- производством техники
- услугами по обслуживанию
- услугами по ремонту
- арендной платой
- ремонтными услугами
- техническим обслуживанием и прочей выручкой.
Платежеспособность организации рассчитаем с помощью таких
коэффициентов, как коэффициент абсолютной ликвидности, уточненной
(быстрой) ликвидности, коэффициент покрытия и коэффициент общей
ликвидности (см. табл. 7).
Таблица 7
Показатели платежеспособности компании за 2015-2017гг.
Наименование
показателя
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение
, абс. 2017-
2015
Изменение
%. 2016-
2015
Коэффициент абсолютной
ликвидности (> 0,02)
0,0313
0,0226
0,2472
0,2159
7,89
Коэффициент уточненной
(быстрой) ликвидности (от
0,8 до 1,5)
0,4747
0,8593
1,0468
0,5721
2,20
Коэффициент покрытия (от
1 до 2)
0,6346
1,0794
1,2365
0,6019
1,94
Коэффициент общей
платежеспособности (>2)
3,1505
2,9927
2,9927
-0,1578
0,94
Анализ показателей платежеспособности компании показывает, что за
весь период соответствует норме. Коэффициент уточненной ликвидности
начиная с 2015 года соответствует норме. Коэффициент покрытия начиная с
2015 года также достигает нормативного значения и имеет тенденцию роста.
61
Представим расчет показателей рентабельности ООО «Комус-Р2» за
2015-2017гг. (см. табл. 8)
Таблица 8
Показатели рентабельности компании за 2015-2017гг., %
Наименование
показателя
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение
, абс. 2017-
2015
Изменени
е %. 2017-
2015
Рентабельность активов
(имущества) по прибыли
до налогообложения
0,0392
0,0787
0,0874
0,0482
2,23
Рентабельность активов
(имущества)
0,0217
0,0486
0,0405
0,0188
1,87
Рентабельность
собственных средств
0,0319
0,0739
0,0660
0,0341
2,07
Рентабельность основной
деятельности
0,1036
0,1493
0,1806
0,077
1,74
Рентабельность оборота
0,0938
0,1299
0,1530
0,0592
1,63
Коэффициент рентабельности активов (экономическая рентабельность)
характеризует уровень прибыли, создаваемой всеми активами компании,
находящиеся в его использовании согласно балансу. Следовательно, к 2015
году 1 руб. активов компании принес 4,5 коп. прибыли.
Уменьшение уровня рентабельности активов может свидетельствовать
об снижении уровня спроса на продукцию предприятия и о перенакоплении
активов.
Коэффициент рентабельности собственного капитала (финансовая
рентабельность) компании характеризует уровень доходности собственного
капитала, вложенного организации. Следовательно, 1 руб. собственного
капитала компании приносит примерно 9 коп. прибыли.
Коэффициент рентабельности деятельности компании рассчитывается
как отношение чистой прибыли предприятия к чистой выручки от реализации
продукции (работ, услуг) и равен к 2015 году 0,15, что свидетельствует, что с
1 руб. своей затраченной работы, организация получает 15 коп. прибыли.
Увеличение этого показателя свидетельствует о росте эффективности
хозяйственной деятельности компании, а уменьшение наоборот. За
анализируемый период наблюдается и рост, и снижение данного показателя.
62
Рентабельность оборота компании варьируется от 0,1 до 0,15.
Анализ доходов анализируемого торгового предприятия необходимо
начать с анализа рынка торговли аналогичными товарами на региональном
рынке города Твери и Тверской области.
В отличие от других рыночных систем, рынок канцелярских товаров,
оргтехники и услуг обслуживания имеет большое значение для рабочего
населения любой страны, так как его нормальное функционирование
обеспечивает физиологические потребности людей в организации рабочего
процесса, способствует ускорению трудовой деятельности.
Подорожание товаров и сокращение доходов россиян привели к тому,
что по итогам 2017 г. расходы на покупку канцелярских товаров составили 50
- 55% всех трат российских предприятий. Осенью 2016 г. на указанные товары
уходило около 36% бюджета среднего российского предприятия, но к концу
2017года доля канцелярских товаров на предприятиях начала расти, так что по
итогам всего года вышло уже 40%. Так резко этот показатель не рос даже в
кризис 2008 - 2009 гг.
В тверских магазинах торговой марки КОМУС потребление (в
физическом выражении) сократилось в первые два месяца 2017 года примерно
на 10% год к году. Особенно сократились продажи форменных товаров. По
итогам года потребление в тверской сети КОМУС снизилось на те же 10%, а
цены выросли примерно на 20%.
На стратегии развития торговых сетей сказывается снижение
потребительского спроса и реальных доходов населения на фоне роста цен.
Тем не менее, самые крупные ритейлеры получат шанс увеличить долю
рынка.
Перспективными игроки считают продажи через интернет.
Для изучения динамики объема товарооборота (без учета услуг,
оказываемых предприятием) выполнен расчет базисных и цепных темпов
роста и прироста (см. табл. 9).
63
Таблица 9
Динамика объема товарооборота ООО «Комус-Р2»
Год
Объем товарооборота в
ценах, сопоставимых к 2017
году, тыс. р.
Темпы роста
базисные
цепные
2015
195,64
100
100
2015
173,42
88,64
88,64
2016
189,67
96,95
109,37
2017
179,99
92,00
94,90
Среднегодовой темп роста определим по формуле
среднегеометрической:
, (7)
где Т1, Т2, Т3, Т4 – цепные темпы роста объема товарооборота
предприятия соответственно в 2015 г., 2015 г., 2016 г., 2017 г.
Среднегодовой темп роста объема товарооборота предприятия составил:
Т=0,972 или 97,26%
Среднегодовой темп прироста определяется по формуле
Тпр=97,26-100=-2,74%
Из приведенных данных следует, что за четыре года объем
товарооборота предприятия уменьшился на 8 % (92 - 100). Среднегодовой
темп уменьшения составил 2,74 %. При этом следует отметить, что за
рассматриваемый период наблюдалось постепенное уменьшение объема
товарооборота, за исключением 2017г.
Это свидетельствовало о постепенном сужении деятельности
предприятия в кризисный период. Переломным в данной динамике стал 2016
год, когда последствия финансового кризиса серьезно отразились на
деятельности предприятия.
64
Объем товарооборота в 2016 году снизился по сравнению с уровнем
предыдущего года на 11,36 %. Однако уже в 2016 году отмечалась
положительная динамика роста объема товарооборота предприятия, который
вырос по сравнению с 2015 годом на 9,37 %.
Между тем, уровня 2015 года достичь в 2017 году не удалось. В 2017
году розничный товарооборот несколько уменьшился – на 5,1%. Для того,
чтобы в дальнейшем обеспечивать рост объемов товарооборота необходимо, в
первую очередь, совершенствовать коммуникативную политику предприятия.
Без глубокого и всестороннего изучения влияния факторов нельзя
сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы
роста объема товарооборота, обосновать правильные управленческие
решения.
На объем товарооборота предприятия оказывают влияние три основных
фактора: объем реализации товаров в натуральном выражении, структурные
сдвиги и рост цен. Влияние отдельных факторов на изменение объема
розничного товарооборота предприятия определено способом цепных
подстановок на основе исходных данных, представленных в таблице 10.
Таблица 10
Данные для проведения факторного анализа объема
товарооборота ООО «Комус-Р2»
Показатель
Величина
показателя, тыс. руб.
Объем товарооборота:
по базе (2017 год) (Сумма (B0i*Ц0i))
189,67
по отчету (2016 год) при структуре базового периода и
базовых ценах:
Сумма (B1i*Ц0i)*Ктп
189,67*0,95=180,19
По отчету при ценах базового периода:
Сумма (B1i*Ц0i)
169,38
По отчету: сумма (B1i*Ц1i)
179,99
Примечание – В – объем товарооборота в натуральном
выражении, шт.
Ц – цена единицы товара, р.
i – индекс вида товара
0 – по базе
1 - по отчету
КТП – индекс объема товарооборота в натуральном
выражении (0,95)