65
установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в
принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства
на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные
средства.
Несмотря на то, что Гражданский кодекс предусматривает
возможность обращения взыскания на денежные средства бенефициара-
налогоплательщика на номинальном счете, по аналогичным причинам это
будет противоречить Налоговому кодексу, который позволяет производить
взыскание только с налогоплательщика
1
.
Арест счетов должника представляет собой целенаправленное
однократное действие, фиксирующее средства, находящиеся на банковском
счете клиента-должника. Данная процедура запрещает клиенту совершать
какие-либо операции с денежными средствами в пределах суммы,
подлежащей аресту. В отличие от процедуры по приостановлению операций
по счету, наложение ареста на счет должника не предполагает полного
запрета на пользование счетами, соответственно, денежные средства, сумма
которых превышает арестованную, могут быть использованы клиентом по
своему усмотрению.
В случае если на банковском счете клиента сумма денежных средств
является меньшей указанной в Постановлении об аресте, наложение ареста
происходит только на ту сумму, которая находится на счете в момент ареста.
В случае отсутствия на банковском счете денежных средств, банк, на
основании отсутствия предмета ареста, возвращает документ об аресте счета
органу, вынесшему данное Постановление. В соответствии со статьей 8
Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ, статей
1
Пункт 1 статьи 46 «Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа
за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового
агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его
электронных денежных средств» Налогового кодекса РФ.
66
96 «Исполнение определения арбитражного суда об обеспечении иска» и 318
«Порядок исполнения судебных актов арбитражных судов» Арбитражного
Процессуального кодекса РФ, статьи 393 «Порядок обращения к исполнению
приговора, определения, постановления суда» Уголовно-процессуального
кодекса РФ, арест на денежные средства клиента-должника может быть
наложен на основании Исполнительного документа.
Согласно перечню, определенного статьей 12 «Виды исполнительных
документов» Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве»
№ 229-ФЗ, основаниями для ареста денежных средств могут являться:
1) исполнительный лист, который был выдан арбитражным судом или
судом общей юрисдикции;
2) судебные акты или приказы;
3) постановление судебного пристава-исполнителя.
В случаях, если наложение ареста на счет происходит на основании
Постановления судебного пристава, сумма, подлежащая аресту, будет
включать в себя все расходы по совершению исполнительного производства.
На основании статьи 81 «Наложение ареста на денежные средства,
находящиеся в банке или иной кредитной организации» Федерального закона
РФ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае неизвестности
реквизитов расчетных и лицевых счетов должника, судебные приставы-
исполнители вправе направить в банк соответствующее Постановление о
розыске счетов с последующим наложением на них ареста. В свою очередь,
на руководителей банковских иных и финансово-кредитных организаций
возлагается обязанность по предоставлению необходимой информации о
средствах должника, хранящихся на счетах, по запросу судебного органа,
прокуратуры, следователя либо дознавателя на основании письменного
согласия прокурора.
Арест счетов, равно как и арест иного имущества налогоплательщика,
оформляется протоколом в соответствии с требованиями статьями 166
«Протокол следственного действия» и 167 «Удостоверение факта отказа от
67
подписания или невозможности подписания протокола следственного
действия» УПК РФ.
В случае наложение ареста на счет должника, и средства располагаются
на счетах, вкладах или на хранении в банке в иностранной валюте,
Постановление судебного пристава-исполнителя может обязать банк или
иную кредитную организацию выставить иностранную валюту должника на
продажу в размере, который предусмотрен пунктом 6 статьи 46
«Возвращение исполнительного документа взыскателю после возбуждения
исполнительного производства» Федерального закона РФ № 229-ФЗ «Об
исполнительном производстве».
В случаях, если средства должника находятся на счетах банковской
организации, не имеющей права продажи иностранной валюты, судебный
пристав-исполнитель своим Постановлением может обязать данную
организацию перевести денежные средства клиента-должника в иную
банковскую организацию, обладающую правом продажи валюты.
Постановление судебного пристава-исполнителя должно быть исполнено в 7-
дневный срок с момента его поступления в банковскую организацию. После
получения от пристава-исполнителя Постановления на арест имущества
должника, в том числе о розыске и аресте счета, банк обязан выполнить
следующие действия:
1) В минимальные сроки остановить расходные операции по счету
клиента-должника в пределах арестованной суммы.
2) В случае если объема средств на счете недостаточно для покрытия
долгового обязательства, на основании пункта 6 статьи 81 «Наложение
ареста на денежные средства, находящиеся в банке или иной кредитной
организации» ФЗ РФ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» банк
обязан собрать на счете клиента необходимую сумму за счет будущих
поступлений.
68
3) В минимальный срок предоставить приставу-исполнителю
информацию о реквизитах счетов клиента-должника и сумму, на которую
накладывает арест по каждому счету.
4) Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 81 «Наложение
ареста на денежные средства, находящиеся в банке или иной кредитной
организации» ФЗ РФ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»,
судебный пристав должен принять оперативные меры по снятью ареста с
денежных средств, сверх арестованной суммы.
Любое списание средств со счета должника в пределах суммы, на
которую был наложен арест, в том числе по любому из представленных
исполнительных документов, может быть выполнено только при снятии
ареста (пункт 4 статьи 70 «Обращение взыскания на денежные средства» ФЗ
РФ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Соответственно, при
наличии Постановления об аресте счетов должника, в нем должно быть
указано, в каком объеме и порядке должен быть снят наложенный
приставом-исполнителем арест. Перечисление денежных средств, на которые
был наложен арест соответствующими органами, осуществляется на
основании исполнительного документа на взыскание, предъявленного в банк
судебным приставом либо непосредственно взыскателем.
После снятия ареста со счетов, банк обязан выполнить перевод
денежных средств в порядке очередности списания (статья 855 «Очередность
списания денежных средств со счета» ГК РФ) с учетом следующих условий:
Постановления судебных приставов-исполнителей на взыскание денежных
средств относятся к 5 группе очередности списания, очередность их
исполнения определяется банком в зависимости от требований, по которым
списываются денежные средства.
Постановление судебного пристава о взыскании денежных средств,
вынесенное на основании решения налогового органа о приостановлении
операций по счету должника, оплачивается банком в случаях:
1) возмещения вреда жизни и здоровью;
69
2) взыскания алиментов;
3) выплаты средств на оплату труда;
4) выплаты средств на выходное пособие;
5) уплаты налоговых сборов и страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 76 «Приостановление операций по
счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств
организаций и индивидуальных предпринимателей» Налогового Кодекса РФ,
Решение о приостановлении операций по счетам, на вышеназванные
основания не распространяется. В случаях, если юридическое лицо было
официально признано банкротом, на основании статьи 126 «Последствия
открытия конкурсного производства» Федерального закона РФ «О
несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ, все ранее наложенные на счета
аресты должны быть сняты в соответствии с судебным решением.
Снятие ареста со счета клиента-должника может быть выполнено на
основании:
1) решения о снятии ареста, вынесенного органом, принявшим решение
об аресте счета;
2) решения о снятии ареста со счета, вынесенного вышестоящим
органом;
3) решения об отмене исполнительного документа об аресте, которое
было принято органом, вышестоящим над органом, вынесшим
постановление об аресте;
4) судебным решением о том, что исполнительный документ об аресте
средств признается недействительным.
Порядок действий при снятии ареста с имущества и счетов должника
определяется теми же правилами, что и процедура ареста. Важно! Банковская
организация не несет ответственности за убытки, которые несет клиент в
результате ареста или приостановления операций по счету на основании
решения налогового органа. В соответствии со статьей 132 «Нарушение
банком порядка открытия счета» Налогового кодекса РФ банк не вправе
70
открывать новые счета организации-должнику при наличии решения о
приостановлении или аресте ее счетов
1
.
В Гражданском кодексе прописывается порядок изменения и
расторжения договора номинального счета с условием перечисления на
другой номинальный счет или выдачи денежной суммы на руки (статья 860.6
«Изменение и расторжение договора номинального счета» ГК РФ).
1) Договор номинального счета с участием бенефициара может быть
изменен или расторгнут только с согласия бенефициара, если законом или
договором номинального счета не предусмотрено иное.
2) В случае поступления в банк заявления владельца счета о
расторжении договора номинального счета банк обязан незамедлительно
проинформировать об этом бенефициара, если это предусмотрено договором
номинального счета.
3) При расторжении договора номинального счета остаток денежных
средств перечисляется на другой номинальный счет владельца или выдается
бенефициару либо, если иное не предусмотрено законом или договором
номинального счета либо не вытекает из существа отношений, по указанию
бенефициара перечисляется на другой счет.
До 2015 года социальные выплаты переводились на счета банков,
50% имущества которых принадлежит государству. Соответственно,
практически все вклады открывались в Сбербанке. Однако в России все
банки участвуют в Системе страхования вкладов. Благодаря тому, что
специализированный счет можно открыть только в организациях,
принадлежащих государству, все деньги, находящиеся на таком вкладе,
застрахованы от утери. Такие организации надежно застрахованы от
банкротства, имеют защищенные системы перевода и хранения электронных
денег
2
.
1
https://pravovedus.ru/practical-law/civil/arest-denezhnyih-sredstv-na-schetah/
2
http://sovets.net/13168-nominalnyj-schet-v-banke.html#h2_5_h3_1
71
Размер максимальной застрахованной суммы устанавливается
непосредственно банком и прописывается в договоре. Изменение ее
размера невозможно после того, как договор заключен. Если учреждение и
потеряет лицензию, вкладчики смогут получить свои средства обратно.
Лимит выплаты ограничен 1,4 млн. рублей. Хоть с 2015 года правило 50 %
отменили, опекуны все равно стараются открывать счет в Сбербанке. После
внесения поправок в Гражданский кодекс РФ «Россельхозбанк» первым
заявил о готовности работать с номинальными счетами
1
.
Положения статьи 11 «Размер возмещения по вкладам» Федерального
закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской
Федерации» № 117-ФЗ относительно максимального размера страхового
возмещения 1,4 млн. рублей (в редакции Федерального закона № 451-ФЗ)
применяются к банкам, страховой случай по которым наступил после дня
вступления в силу Федерального закона № 451-ФЗ (29.12.2014). Таким
образом, вкладчик может получить страховое возмещение в размере 1,4 млн.
рублей по вкладам в банке, у которого отозвана лицензия на осуществление
банковских операций, после 29.12.2014.»
2
.
Несмотря на изменения в законодательстве, на практике банки
столкнулись с проблемами. Хотя номинальный счет - это счет для опекунов,
но оформляется он сразу на двух хозяев. При этом бенефициаром является
ребенок. Он должен присутствовать при открытии счета. Если такая
возможность отсутствует, то опекун должен предоставить доверенность из
органов опеки, в соответствии со статьей 21 «Предварительное разрешение
органа опеки и попечительства, затрагивающее осуществление
имущественных прав подопечного» Федерального закона N 48-ФЗ "Об опеке
и попечительстве" в случаях выдачи доверенности от имени подопечного
требуется предварительное разрешение органа опеки и попечительства.
1
https://businessman.ru/nominalnyiy-schet---eto-schet-dlya-zachisleniya-sotsialnyih-vyiplat-
nominalnyiy-schet-dlya-opekunov-otkryitie-i-osobennosti-ego-ispolzovaniya.html
2
http://www.cbr.ru/reception/faq/dld_q_2_12538_23905/
72
Как указал банковский эксперт Т. Аитов, сегодня открывать
номинальные счета банкам стало затратным делом, так как повышается
ответственность, а сумма средств оказалась несравнима с теми, что способны
предоставить кредитной организации более выгодные категории клиентов.
Описанный продукт, договор номинального счета, невыгоден для
банков по экономическим статьям. Наиболее активно с данными операциями
работают сегодня только Сбербанк и Россельхозбанк, остальные
систематически отказываются открывать счета попечителям и опекунам
1
.
Ранее счет открывался по доверенности, но на имя опекуна, который
затем отчитывался за потраченные средства. Теперь, когда появился
номинальный счет на ребенка-инвалида, органы опеки могут устанавливать
лимиты на проведение операций и ограничивать допустимые транзакции.
Центральный банк запретил участникам банковской системы по
формальным причинам отказывать опекунам в открытии счетов. Подобные
действия могут привести к учащению проверок со стороны регулятора.
Номинальный счет по потере кормильца сегодня реально открыть в
«Россельхозбанке», ВТБ и Сбербанке. По старой схеме счет для сирот
сегодня предлагают «Совкомбанк». На рублевый номинальный счет банки
начисляют от 3,5 % до 15,09 % годовых.
Техническая проблема заключается в том, что отсутствует система
оповещения, которая бы напоминала вкладчикам, что остаток на счете
приближается к допустимому пределу, способы уведомления опекунов
нигде не прописаны. Также существуют сложные ситуации, когда
несколько попечителей открыли счет в одном банке с одним
бенефициаром. Алгоритм работы в таких ситуациях также нигде не
прописан.
Кроме того, банки должны решить вопросы, связанные с
идентификацией распорядителей и бенефициара и переписать программное
1
http://www.sotnibankov.ru/research/ekspertnye-mneniya/pochemu-bankam-nevygodno-rabotat-
s-nominalnymi-schetami/
73
обеспечение. Ввиду отсутствия инструкций от регулятора и подходящего
программного обеспечения некоторые банки до сих пор не обслуживают
номинальные счета. Чтобы решить все эти проблемы, логичнее было бы
предоставить переходной период, в течение которого финансовые
учреждения и органы опеки могли бы согласовать варианты взаимодействия.
Номинальный счет - это счет, предназначенный для перечисления
социальных выплат сиротам. По статистике на 2016 год в России
насчитывалось более 250 тыс. детей сирот в возрасте до 18 лет. Каждому
ребенку, взятому под опеку, по закону полагается квартира. Дети,
оставшиеся без попечителей, ежемесячно получают определенные выплаты:
- трудовая пенсия (в случае гибели родителей);
- алименты одного из родителей;
- выплата для детей, которые не получают трудовую пенсию или алименты.
Эти средства перечисляются на банковский счет сразу после того, как
ребенок попадает в детский дом. Воспользоваться деньгами, а также
наследством, оставшимся после родителей, ребенок может после того, как
ему исполнится 18 лет.
В период кризисов банкам интересны только две категории
населения: экономически активные граждане, которые получают
стабильный доход, и пенсионеры, которые накапливают свои сбережения.
Ведение счетов для сирот очень затратное для финансовых учреждений.
Ответственность большая, а суммы вкладов маленькие. Решение
социальных задач за счет банков делает номинальный счет для опекунов
экономически невыгодным.
Сбербанк запустил новый банковский вклад для физических лиц –
«Номинальный счёт для зачисления социальных выплат». Пример договора
номинального счета для зачисления социальных выплат в отделениях
Сбербанка приведен в Приложении 1. Детально рассмотрим заключение
договора номинального счета на примере ПАО «Сбербанк», в котором
должны быть указаны:
74
1) номер и дата договора;
2) наименование банка;
3) данные подопечного и опекуна;
4) предмет договора, в котором прописываются:
- номер счета;
- условия открытия номинального счета;
5) основные условия договора:
- валюта счета;
- приходные операции по счету;
- расходные операции по счету;
- процентная ставка по счету;
- периодичность причисления/выплаты процентов;
- порядок уплаты процентов.
6) адреса и реквизиты сторон.
В данном договоре номинального счета были прописаны основные
моменты и ситуации, которые могут присутствовать в договорах такого типа.
Но на основании статей 420 «Понятие договора», 421 «Свобода договора»,
422 «Договор и закон», 432 «Основные положения о заключении договора»,
434 «Форма договора» Гражданского кодекса РФ договор может носить
достаточно свободный характер, не противоречащий статьям закона.
Поэтому банк может устанавливать свою форму договора, как
предусмотренную, так и не предусмотренную законом или иными правовыми
актами.
По законодательству для открытия счета гражданину необходимо
принести в банк:
- паспорт опекуна;
- свидетельство о рождении подопечного или его паспорт;
- свидетельство ИНН опекуна и подопечного (если такое имеется);
- удостоверение, подтверждающее статус опекуна.