44
джер по персоналу; маркетолог; финансовый директор; бухгалтерией; дирек-
тором по информационным технологиям (ИТ).
Финансовые потоки ООО «ДМ-консалтинг» включают: движение де-
нежных средств, согласно принятой политике учета; мониторинг состояния
взаиморасчетов с поставщиками и покупателями; потоки бухгалтерского,
финансового, управленческого и налогового учета; ведение учета и предо-
ставление отчетности (отчет о финансовых результатах, балансовый отчет);
расчет показателей, отражающих эффективность работы организации.
В ООО «ДМ-консалтинг» используются специальные компьютерные
программы, на основе которых разработаны системы введения записей: рас-
чет заработной платы; сопроводительная документация; месячные, кварталь-
ные, годовые отчеты; данные для разработки планов и т.д.
Также в отделах ООО «ДМ-консалтинг» используются широко извест-
ные и очень удобные в работе программы: Word, Excel, Access (программный
пакет MS Office). В своей работе работники ООО «ДМ-консалтинг» исполь-
зуют такие правовые системы, как Консультант +, Гарант, Internet.
Каждая из вышеназванных систем является отличным помощником в
работе, позволяющими быть в курсе и правильно использовать законода-
тельные и правовые нормы в работе, правильно вести бухгалтерию, черпать
информацию и применять ее на производстве из электронных журналов и т.
д.
2.2 Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости
ООО «ДМ-консалтинг»
Анализ основных экономических показателей за 2014-2016 годы пока-
зывает, что в ООО «ДМ-консалтинг» имеется положительная динамика роста
выручки и прибыли от продаж. За 2014-2015 гг. выручка от продаж увеличи-
лась на 21,08% и составила 7749 тыс.руб., за 2015-2016 гг. – выросла на 9686
тыс. руб., или на 21,77% и составила 54187тыс. руб. Рост выручки от продаж
свидетельствует о росте оказания консалтинговых услуг.
45
Таблица 3 - Основные экономические показатели
ООО «ДМ-консалтинг» за 2014-2016 годы
Показатели
2014
2015
2016
Отклонения
2015/2014
Отклонения
2016/2015
абсо-
лютное,
+, -
Относи-
тельное,
%
абсо-
лютное,
+, -
Относи-
тельное,
%
1.Выручка, тыс. руб.
36752
44501
54187
7749
21,08
9686
21,77
2. Численность персо-
нала, чел.
48
50
50
2
4,17
0
0,00
3. Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
12259
13 818
14 295
1559
12,72
477
3,45
4. Среднемесячная
зарплата, руб.
21283
23 030
23 825
1747
8,21
795
3,45
5. Производительность
труда, тыс. руб./чел.
765,67
890,02
1083,74
124,35
16,24
193,72
21,77
6.Себестоимость, тыс.
руб.
31735
43719
51396
11984
37,76
7677
17,56
7.Прибыль от продаж,
тыс. руб.
5017
782
2791
-4235
-84,41
2009
256,91
8. Прибыль до налого-
обложения, тыс.руб.
3685
189
1782
-3496
-94,87
1593
842,86
9 Текущий налог на
прибыль, тыс. руб.
766
60
377
-706
-92,17
317
528,33
10.Чистая прибыль
отчетного периода,
тыс. руб.
2919
129
1405
-2790
-95,58
1276
989,15
11.Материальные за-
траты, тыс. руб.
1909
2988
3668
1079
56,52
680
22,76
12.Материалоотдача,
руб.
19,25
14,89
14,77
-4,36
-22,64
-0,12
-0,81
13.Среднегодовая сто-
имость основных
средств, тыс. руб.
32101
44334
45453
12233
38,11
1119
2,52
14.Фондоотдача (вы-
ручка/ср.год.ст-ть ОС),
тыс. руб.
1,14
1,00
1,19
-0,14
-12,33
0,19
18,77
15.Среднегодовая сто-
имость активов, тыс.
руб.
48190
68336
69482
20166
41,81
1146
1,68
16 Среднегодовая ве-
личина дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
12850
19376
18974
6526
50,79
-402
-2,07
17 Среднегодовая ве-
личина кредиторской
задолженности, тыс.
руб.
37757
49443
51209
11686
30,95
1766
3,57
18. Коэффициент обо-
рачиваемости дебитор-
ской задолженности
2,9
2,3
2,9
-0,56
-19,70
0,56
24,35
19. Коэффициент обо-
рачиваемости креди-
торской задолженности
0,97
0,90
1,06
-0,07
-7,53
0,16
17,57
В результате роста объема оказанных услуг и превышения темпов ро-
ста выручки над темпами роста себестоимости произошло увеличение при-
были от продаж. Прибыль от продаж в 2016 г. снизилась по сравнению с 2015
46
на 4235 тыс. руб., или на 84,41% и составила 5017 тыс. руб. В 2015 гг. при-
быль от продаж выросла в 2,6 раза или на 2009 тыс. руб. Рост прибыли от
продаж в 2016 г. указывает на высокое качество управления производствен-
ными расходами на предприятии.
Вместе с тем, анализ показал положительную динамику роста прибыли
до налогообложения, текущего налога на прибыль и чистой прибыли. При-
быль до налогообложения в 2016 г. увеличилась на 1593 тыс. руб., или на в
8,4 раза и составила 1782 тыс. руб. В результате чего, увеличился текущий
налог на прибыль на 317 тыс. руб., или в 5,3 раз и составил 1405 тыс. руб. На
увеличение прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль в
2016 г. оказало влияние увеличение прочих доходов.
Чистая прибыль ООО «ДМ-консалтинг» увеличилась на 1276 тыс. руб.,
или в 9,9 раз и составила 1405 тыс. руб. В результате роста чистой прибыли
повысилась рыночная стоимость и инвестиционная привлекательность пред-
приятия, а также уровень самофинансирования и устойчивости бизнеса.
Себестоимость оказанных консалтинговых услуг увеличилась на 7677
тыс. руб., или на 17,56% и составила в отчетном году 51396 тыс. руб. При
этом рост себестоимости ниже роста выручки от продаж на 1%, данный факт
является положительной тенденцией.
Численность персонала предприятия за 2011-2015гг. увеличилась на 2
человека. В связи с этим, увеличился фонд оплаты труда на 477 тыс. руб.,
или на 3,45% и составил 14295 тыс. руб. Как следствие увеличилась произво-
дительность труда на 193,72 тыс. руб. на одного человека, или на 21,77% и
составила 1083,74 тыс. руб. на одного человека. Однако среднемесячная зар-
плата по сравнению с предыдущим годом выросла на 795 руб., или на 3,45%
и составила в отчетном периоде 23825 руб.
Рост заработной платы ниже темпа роста инфляции, что можно оце-
нить отрицательно. Приведенные данные показывают, что на предприятии
темпы роста производительности труда (21,77%) опережают темпы роста за-
47
работной платы (3,45%). Это оценивается положительно, так как не происхо-
дит перерасход фонда заработной платы, а значит, у предприятия имеется
внутренний резерв увеличения заработной платы работников.
Материальные затраты выросли в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на
680 тыс. руб., или на 22,76% и составили в отчетном году 3668 тыс. руб. Ма-
териалоотдача снизилась на 0,12 руб., или на 0,81% и составила 14,77 руб.
Снижение материалоотдачи свидетельствует о неэффективном использова-
нии материалов.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2016 г. увеличилась на
1119 тыс. руб., или на 2,52% и составила 45453 тыс. руб. Рост среднегодовой
стоимости основных средств указывает на активную инвестиционную поли-
тику, обновление основных средств. Предприятие наращивает производ-
ственную мощность в рамках программы реконструкции и технического пе-
ревооружения мощностей.
В 2016 году получен эффект от инвестиций: фондоотдача увеличилась
на 0,19 руб., или на 18,77% и составила 1,19 тыс. руб. Повышение фондоот-
дачи свидетельствует об эффективном использовании основных средств. В
2016 году ООО «ДМ-консалтинг» увеличило вложения средств в осуществ-
ление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины среднего-
довой стоимости активов. Среднегодовая стоимость активов увеличилась на
1146 тыс. руб., или на 1,68% и составила 69482 тыс. руб.
На основе данных бухгалтерской отчетности ООО «ДМ-консалтинг»
проведем оценку финансово-хозяйственной деятельности компании.
Проанализируем структуру активов и пассивов ООО «ДМ-консалтинг»
по данным бухгалтерской отчетности за 2014-2016гг.
Динамика абсолютных величин основных статей баланса ООО «ДМ-
консалтинг» наглядно представлена на следующей гистограмме (рис. 3).
48
42708
3332
15054
3287
0
17002
42005
45959
2643
23697
3430
0
14062
56880
44946
4692
14251
4836
14197
0
45539
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
тыс. руб.
2016
2015
2014
Рисунок 3 - Динамика абсолютных величин основных статей
баланса ООО «ДМ-консалтинг» за период с 2014 по 2016 гг.
На 31.12.2016 по сравнению с 31.12.2014 наблюдается рост стоимости
активов на 58,39%, в том числе:
– внеоборотные активы выросли на 5,24% за счет роста стоимости ос-
новных средств;
– оборотные активы выросли на 0,2 % за счет роста запасов на 40,82%;
– собственный капитал вырос на 46,98% исключительно за счет роста
нераспределенной прибыли на 47,13%;
– долгосрочные обязательства в исследуемом периоде выросли на
14197 тыс. руб.;
– краткосрочные обязательства снизились на 22,82% за счет кратко-
срочных заемных средств на 14062 тыс. руб. в 2016 г.
49
Таблица 4 - Горизонтальный анализ баланса
ООО «ДМ-консалтинг» за период с 2014 по 2016 г., в тыс. руб.
Наименование показателя
Код
2014
2015
2016
Изменение
2016г.
к 2014г., %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1130
42708
45959
44946
105,24
Итого по разделу I
1100
42708
45959
44946
105,24
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
3332
2643
4692
140,82
Налог на добавленную стои-
мость по приобретенным цен-
ностям
1220
216
555
120
55,56
Дебиторская задолженность
1230
15054
23697
14251
94,67
Финансовые вложение (за ис-
ключением денежных эквива-
лентов)
1240
70
0
0
0,00
Денежные средства и денеж-
ные эквиваленты
1250
923
1528
573
62,08
Прочие оборотные активы
1260
1
0
0
0,00
Итого по разделу II
1200
19596
28423
19636
100,20
БАЛАНС
1600
62304
74382
64582
103,66
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
10
10
10
100,00
Нераспределенная прибыль
1370
3287
3430
4836
147,13
Итого по разделу III
1300
3297
3440
4846
146,98
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства
1410
0
0
14197
-
Итого по разделу IV
1400
0
0
14197
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства
1510
17002
14062
0
0,00
Кредиторская задолженность
1520
42005
56880
45539
108,41
Итого по разделу V
1500
59007
70942
45539
77,18
БАЛАНС
1700
62304
74382
64582
103,66
На протяжении исследуемого периода за 2014-2016 гг. структура ба-
ланса ООО «ДМ-консалтинг» претерпела следующие заметные изменения:
– доля внеоборотных активов выросла на 1,05 % и на 31.12.2016 г. была
на уровне 69,60%;
– доля оборотных активов, наоборот, стабильно снижалась и занимала
на 31.12.2016 30,40 % от общей доли активов;
– необходимо отметить заметное увеличение доли долгосрочных заем-
ных средств: за период с 2014 по 2016 г. она выросла на 21,98% и составила
21,98 % от всех пассивов;
50
– величина краткосрочных заемных средств, напротив, снизилась на
24,2% и на 31.12.2016 г. составила 70,51% от всех пассивов.
В табл. 5 представлен вертикальный анализ баланса ООО «ДМ-
консалтинг» за период с 2014 по 2016 г.
Таблица 5- Вертикальный анализ баланса
ООО «ДМ-консалтинг» за период с 2014 по 2016 г., %
Наименование показателя
Код
2014
2015
2016
Изменение
доли 2016г.
к 2014г.,
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1130
68,55
61,79
69,60
1,05
Итого по разделу I
1100
68,55
61,79
69,60
1,05
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
0
Запасы
1210
5,35
3,55
7,27
1,92
НДС
1220
0,35
0,75
0,19
-0,16
Дебиторская задолженность
1230
24,16
31,86
22,07
-2,09
Финансовые вложение (за
исключением денежных эк-
вивалентов)
1240
0,11
0,00
0,00
-0,11
Денежные средства и денеж-
ные эквиваленты
1250
1,48
2,05
0,89
-0,59
Прочие оборотные активы
1260
0,00
0,00
0,00
0
Итого по разделу II
1200
31,45
38,21
30,40
-1,05
БАЛАНС
1600
100,00
100,00
100,00
0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
0
Уставный капитал
1310
0,02
0,01
0,02
0
Нераспределенная прибыль
1370
5,28
4,61
7,49
2,21
Итого по разделу III
1400
5,29
4,62
7,50
2,21
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ПАССИВЫ
0
Заемные средства
1410
21,98
21,98
Итого по разделу IV
21,98
21,98
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ПАССИВЫ
0
Заемные средства
1510
27,29
18,91
0,00
-27,29
Кредиторская задолженность
1520
67,42
76,47
70,51
3,09
Итого по разделу V
1500
94,71
95,38
70,51
-24,2
БАЛАНС
1700
100,00
100,00
100,00
0
Наибольшие доли на 31.12.2016 г. занимают такие статьи баланса ООО
«ДМ-консалтинг», как основные средства – 69,6 %, дебиторская задолжен-
ность – 22,07%, долгосрочные заемные средства – 21,98 %. Величина деби-
51
торской задолженности на 31.12.2016 г. незначительна – 22,07 %, т.е. в ком-
пании низкие риски нарушения договорных обязательств.
Результаты отразим для наглядности на рис. 4, 5, 6.
«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:
- валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравне-
нию с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше
темпов роста выручки.
В 2015 году темп роста валюты баланса составлял 119,38 %, что выше
уровня инфляции (106,5 % на конец 2015 года, но ниже выше темпа роста
выручки (121,08 %). Аналогичную ситуацию можно наблюдать и в 2016 году.
Темп роста валюты баланса составлял на 31.12.2016 года 86,82 %, что ниже
уровня инфляции (112,9 % на конец 2016 года
42
), а также выше темпов роста
выручки (121,76 %);
при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов
выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств
(на конец 2015 года темп роста оборотных активов (145,0 %) выше темпа ро-
ста внеоборотных активов (107,61 %), а в 2016 году можно наблюдать обрат-
ную ситуацию: на конец 2016 года темп роста внеоборотных активов (96,81
%) превышает темп роста оборотных средств (64,19 %));
размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирова-
ния (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответ-
ствующие показатели по внеоборотным активам (в 2015 году величина соб-
ственного и долгосрочного заемного капитала ООО «ДМ-консалтинг» со-
ставляла 3297 тыс. руб., что ниже значения внеоборотных активов 42708 тыс.
руб.; в 2016 году также величина собственного и долгосрочного заемного ка-
питала составляла 4846 тыс. руб., что существенно ниже, чем внеоборотные
активы, которые составляли 44946 тыс. руб. на конец 2016 года);
42
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. – Режим
доступа: http://www.gks.ru/(дата обращения 29.08.2016)
52
34%
3%
12%
3%
14%
34%
2013
Основные средства
Запасы
Дебиторская задолженность
Нераспределенная прибыль
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Рисунок 4 - Структура актива баланса
ООО «ДМ-консалтинг» на 31.12.2014, %
2014
31%
2%
16%
1%
2%
39%
9%
Основные средства Запасы
Дебиторская задолженность Денежные средства и денежные эквиваленты
Нераспределенная прибыль Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Рисунок 5 - Структура актива баланса ООО «ДМ-консалтинг»
на 31.12.201515, %
35%
4%
11%
4%
11%
35%
2015
Основные средства
Запасы
Дебиторская задолженность
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Рисунок 6 - Структура баланса ООО «ДМ-консалтинг»
на 31.12.2016 гг., %
2016
2014
2015
53
доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50% (на
конец 2015 года доля собственного капитала в валюте баланса составляла
5,29 %, а на конец 2016 года доля собственного капитала в валюте баланса
незначительно выросла до 7,5 %);
размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задол-
женности примерно одинаковые (в 2015 году в балансе дебиторская задол-
женность (15054 тыс. руб.) ниже кредиторской (42055 тыс. руб.) почти в три
раза, а на конец 2016 года дебиторская задолженность (14251 тыс. руб.) более
чем втрое ниже кредиторской (45539 тыс. руб.);
в балансе отсутствуют непокрытые убытки (в балансе и на конец
2015 года, и на конец 2016 года непокрытый убыток отсутствует).
В 2016 г. баланс не удовлетворял признакам «хорошего баланса», так
как темп роста валюты баланса был ниже темпов роста инфляции и выручки;
темпы роста внеоборотных активов выше темпов роста оборотных активов;
величина и темпы роста долгосрочных активов ниже величины внеоборот-
ных активов; размеры и темпы роста кредиторской задолженности втрое пре-
вышают размер дебиторской.
Проведем оценку ликвидности баланса ООО «ДМ-консалтинг» за
2014-2016 гг., данные для расчета и результаты анализа отобразим для
наглядности в табл. 6.
Из данных, представленных в таблице 6, очевидно, что значения всех
коэффициентов ликвидности в течение последнего отчетного периода увели-
чились, что, на первый взгляд, свидетельствует о положительной динамике
финансового состояния ООО «ДМ-консалтинг». Однако, все показатели лик-
видности ниже указанных нормативов.