45
материалов, производственных мощностей, основных и оборотных фондов и в
целом эффективность производства.
По данным статистической отчетности работы исследуемого предприятия
за 2017 - 2019 гг. составим таблицу 7 и проанализируем ее.
В 2019 г. по сравнению с 2017 г. выручка от реализации увеличилась на
175534 тыс. руб.. При этом, численность работающих увеличилась на 9 чел., а
производительность труда 1 работающего увеличилась на 492 тыс. руб.. Это
оказало влияние на изменение выручки от реализации (таблица 7).
Таблица 7
Расчет производительности труда одного работающего
Показатели
Ед.
изм.
Годы
Изменение 2019 от 2017
2017
2018
2019
Абс. откл.
Темп роста,
%
1. Выручка от
реализации
Тыс.
руб.
612904
725742
788438
175534
128,6
2. Численность
ППП
чел.
312
317
321
9
102,9
3. Производи-
тельность труда 1
работающего
Тыс.
руб.
1964
2289
2456
492
125,0
Используя данные таблицы, произведем расчет влияния разных факторов
на изменение выручки:
1. За счет увеличения численности работающих на 9 чел. на ООО
«Элтикон ДВ» увеличение выручки составило: 1964 тыс. руб. * 9 = 17680 тыс.
руб.
2. За счет увеличения производительности труда одного работающего
увеличение выручки составило: +492 тыс. руб.* 321 = 157854 тыс.руб.
Суммарное влияние данных факторов составило: 17680 + 157854 =
175534 тыс. руб.
Данные расчета свидетельствуют, что основной прирост выручки ООО
«Элтикон ДВ» в 2017 г. произошел за счет роста производительности труда
персонала, т.е. за счет интенсивного фактора.
46
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что
трудовые ресурсы используются на предприятии эффективно. Работники
имеют материальную и моральную заинтересованность в результатах своего
труда, что обеспечивает рост производительности труда каждого работника,
что в конечном итоге отражается на результатах деятельности всей компании.
Далее проведем анализ финансовых результатов ООО «Элтикон ДВ».
Результаты оценки финансовых результатов ООО «Элтикон ДВ» за 2017-2019
гг. представлены в таблице 8.
Таблица 8
Оценка финансовых результатов деятельности
ООО «Элтикон ДВ»
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2019 г. к 2017 г. В
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
абс.
отн.,
%,
раз
струк
тура,
%
Выручка (нетто)
от продажи
продукции
6129
04
100
7257
42
100
7884
38
100
17553
4
128,
64
-
Себестоимость
реализованной
продукции
4629
74
75,
54
5346
75
73,
67
6365
73
80,7
4
17359
9
137,
5
5,2
Валовая прибыль
1499
30
24,
46
1910
67
26,
33
1518
65
19,2
6
1935
101,
29
-5,2
Коммерческие
расходы
3192
9
5,2
1
3173
7
4,3
7
3205
7
4,07
128
100,
4
-1,14
Управленческие
расходы
2327
4
3,8
2643
4
3,6
4
2921
7
3,71
5943
125,
53
-0,09
Полная
себестоимость
реализованной
продукции
5181
77
84,
54
5928
46
81,
69
6978
47
88,5
1
17967
0
134,
67
3,97
Прибыль от
продаж
9472
7
15,
46
1328
96
18,
31
9059
1
11,4
9
-4136
95,6
3
-3,97
Проценты к
получению
1
-
154
0,0
2
60
0,01
59
6000
-
Проценты к
уплате
3142
7
5,1
3
4987
1
6,8
7
4532
2
5,75
13895
144,
21
0,62
Доходы от
участия в других
организациях
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие доходы
1159
2
1,8
9
8547
1,1
8
1547
1
1,96
3879
133,
46
0,07
47
Прочие расходы
3177
1
5,1
8
5117
2
7,0
5
2457
3
3,12
-7198
77,3
4
-2,06
Прибыль до
налогообложения
4312
2
7,0
4
4055
4
5,5
9
3622
7
4,59
-6895
84,0
1
-2,45
Налог на
прибыль
1302
8
2,1
3
9524
1,3
1
9615
1,22
-3413
73,8
-0,91
Чистая прибыль
3300
1
5,3
8
3122
4
4,3
2708
7
3,44
-5914
82,0
8
-1,94
Чистая прибыль
на один рубль
прибыли от
продажи, %
34,8
4
х
23,5
х
29,9
х
-4,94
х
Х
Данные таблицы 8 свидетельствуют о состоянии и динамике всех
существенных показателей, характеризующих финансовые результаты
деятельности организации, к которым относятся не только различные виды
прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от
продаж, полная себестоимость реализованной продукции и др.
В 2019 г. по сравнению с 2017 г. выручка от продаж увеличилась на
28,64%; себестоимость продаж – на 34,67%. При этом прибыль от продаж
снизилась на 4,37%.
Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует
отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в 2017 г.
составляла 34,84%, то в 2019 г. – 29,9%.
Однако имеются и положительные тенденции, выразившиеся в
улучшении финансовых результатов по следующим позициям: уменьшение
удельного веса коммерческих и управленческих расходов на 1,14 и 0,09 пункта
соответственно; рост удельного веса прочих доходов предприятия на 0,07
пункта; снижения удельного веса прочих расходов на 2,06 пункта; снижения
удельного веса налоговых платежей на 0,91 пункта.
Далее проведем анализ показателей ликвидности ООО «Элтикон ДВ» за
207-2019 гг. в таблице 9.
Значение показателя абсолютной ликвидности соответствует
нормативному только в 2018 году, в 2017 и 2019 гг. – немного ниже нормы, т.е.
48
предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного
погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных
активов.
Таблица 9
Анализ показателей ликвидности ООО «Элтикон ДВ»
за 2017-2019 гг.
Наименование коэффициента
Норматив
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Отклонение
2019 г. к
2017 г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2
0,15
0,21
0,16
0,01
Коэффициент промежуточной
(быстрой) ликвидности
0,6-0,8
0,99
2,7
1,67
0,68
Коэффициент текущей
ликвидности
2
1,38
3,43
2,15
0,77
Коэффициент покрытия обо-
ротных активов
собственными оборотными
средствами
0,1
0,27
0,2
0,25
-0,02
Коэффициент
восстановления (утраты)
платежеспособности
1
Х
1,97
0,92
х
Нормативное значение показателя – 0,6 - 0,8, означающее, что текущие
обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых
активов. На протяжении всего анализируемого периода значение показателя
промежуточной (быстрой) ликвидности превышает нормативное. На конец
периода значение показателя возросло на 0,68 и составило 1,67, что можно
рассматривать как положительную тенденцию.
Коэффициент текущей ликвидности в 2018-2019 гг. также превышает
нормативное значение, это говорит о том, что предприятие в полной мере
обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности
и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными
средствами на протяжении 2017-2019 гг. соответствует нормативному
значению. Это свидетельствует о том, что у предприятия достаточно
49
собственных оборотных средств для покрытия своих оборотных активов.
В целом можно сделать вывод о ликвидности предприятия (коэффициент
текущей ликвидности на конец 2019 года выше нормативного, равного 2).
Кроме того благоприятен тот факт, что по всем рассчитанным
показателям наблюдается положительная тенденция.
В целом анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элтикон
ДВ» показал что предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость,
гарантирующую его платежеспособность, т.е. предприятие может обеспечить
свои запасы и затраты даже собственными оборотными средствами.
2.2 Анализ системы логистики сбытовой деятельности компании
Анализ сбытовой деятельности производственного предприятия
основывается на изучении ряда показателей в их абсолютных и относительных
величинах, их структуре, динамике, соотношении и взаимосвязи. Основными
показателями являются объем продаж в натуральном и денежном выражении,
цена, запасы готовой продукции, коммерческие расходы, прибыль от продажи
продукции.
В число главных характеристик сбытовой деятельности ООО «Элтикон
ДВ» входят показатели объема продаж, особенностей, интенсивности и
факторов его развития, так как отражают место предприятия на рынке,
основные закономерности покупательского спроса и определяют
потенциальные возможности получения дохода, а затем и прибыли.
В 2019году предприятие выпустило и реализовало продукции в объеме
7833,224 т. и 7830,181 т. соответственно. По сравнению с 2017 и 2018 гг. объем
выпуска и реализации вырос
В 2019 г. по сравнению с 2018 г. и 2017 г. наблюдается рост объемов
производства и реализации по всем позициям товарной номенклатуры
продукции. Особенно значительно увеличилось производство и реализация
вареных колбас.
50
В целом, следует отметить, что продукция предприятия пользуется
достаточно высоким спросом на рынке. Практически вся произведенная
продукция реализуется. Кроме того, по некоторым ассортиментным группам
продукции наблюдается недостаток производства (полу копченые колбасы,
копченые колбасы). В целом следует отметить, что остатки готовой продукции
составляют не более 0,1% от выпущенной продукции, т.е. 99,9% продукции
предприятии реализуется. Кроме того, предприятие не справляется с
удовлетворением всех заявок от покупателей (розничных и оптовых),
поскольку не имеет возможности хранения выпущенной продукции. С этой
целью предприятие рассматривает вопрос строительства промежуточного
склада для хранения продукции и более полного удовлетворения спроса.
Данная мера позволит увеличить выпуск продукции, которая будет храниться
от 2 до 5 дней на промежуточном складе до тех пор, пока покупатели из других
городов и районов края и ДВ региона, смогут забрать ее.
Данные о продажах продукции за 2019год представлены в таблице 10
Таблица 10
Данные ООО «Элтикон ДВ» о продажах продукции за 2019 год
Продукция
Остатки
на
начало
года,
тонн
Выпущено
за год
Реализова
но за год
Остатк
и на
конец
года
Не
удовлетвор
ено
запросов,
тонн
1
2
3
4
5
6
Полуфабрикаты
-
396,079
395,960
-
19,798
Сардельки
3,616
2471,243
2470,502
4,357
88,938
Сосиски
4,438
3026,921
3026,014
5,346
211,821
Вареные колбасы
0,000
1209,999
1208,187
1,812
76,116
Варено-копченые
колбасы
0,534
347,639
347,292
0,881
4,202
Полукопченые колбасы
-
198,633
199,631
-
7,786
Копченые колбасы
-
28,888
29,004
-
2,030
Прочая продукция
0,206
153,821
153,591
0,437
0,184
Итого
7833,224
7830,181
410,875
На предприятии составляется аналитическая справка, отражающая
степень удовлетворенного спроса покупателей (таблица 11 и рисунок 4).
Таблица 11
51
Анализ степени удовлетворенного спроса покупателей
Показатели
Полуф
абрика
ты
Сарде
льки
Сосиск
и
Варен
ые
колбас
ы
Варен
о-
копчен
ые
колбас
ы
Полук
опчен
ые
колбас
ы
Копче
ные
колбас
ы
Проча
я
продук
ция
Объем
реализован
ного
спроса (п4)
395,96
0
2470,5
02
3026,0
14
1208,1
87
347,29
2
199,63
1
29,004
153,59
1
Общий
объем
спроса
(п4+п6)
415,75
8
2559,4
40
3237,8
35
1284,3
03
351,49
4
207,41
7
31,034
153,77
5
Степень
удовлетвор
енного
спроса
95,24
%
96,53
%
93,46
%
94,07
%
98,80
%
96,25
%
93,46
%
99,88
%
Степень
неудовлетв
оренного
спроса
4,76%
3,47%
6,54%
5,93%
1,20%
3,75%
6,54%
0,12%
Товарные
ресурсы
(п2+п3)
395,29
2
2474,8
59
3031,3
60
1209,9
99
348,17
3
194,51
9
28,888
154,02
8
Уровень
реализации
товаров
100,17
%
99,82
%
99,82
%
99,85
%
99,75
%
102,63
%
100,40
%
99,72
%
Уровень
оседания
товаров в
запасах
-
0,18%
0,18%
0,15%
0,25%
-
-
0,28%
Степень
обновления
товарных
ресурсов
100,20
%
99,85
%
99,85
%
100,00
%
99,85
%
102,11
%
100,00
%
99,87
%
52
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
полуфабрикаты
сардельки
сосиски
вареные колбасы
Варено-копченые колбасы
полукопченые колбасы
копченые колбасы
Прочая продукция
Удовлетворенный спрос Неудовлетворенный спрос
Р
ис. 4. Степень удовлетворенного спроса на продукцию
ООО «Элтикон ДВ» в 2019 г.
Таким образом, практически по всем видам продукции ООО «Элтикон
ДВ» наблюдается достаточно высокая степень неудовлетворенного спроса – от
0,12% до 6,54%, что так же подтверждает необходимость расширения
складской базы предприятия.
Рис. 5. Доли объемов продаж продукции ООО «Элтикон ДВ» в 2019
году
Приведенные на рисунке 5 данные свидетельствуют о неравномерном
распределении продаж продукции в течение года, что обусловлено, во-первых,
влиянием сезонных факторов потребления продукции, во-вторых, общей
53
тенденцией объема продаж. Среднегодовой коэффициент сезонных колебаний
для продукции составляет 0,43.
На изменения оборота в основном оказывают влияние два фактора: цены
и физический объем продаж. Это влияние выражает аддивная модель динамики
оборота:
T =
Т(g) +
T (p), (1)
где
T - изменение оборота в текущем периоде по сравнению с базисным;
Т(g) - прирост оборота за счет изменения физического объема продаж;
T (p) - прирост оборота за счет ценностного фактора.
Определить тенденции влияния на рост объема продаж ООО «Элтикон
ДВ» стоимостных и количественных факторов позволяют аналитические
таблицы 12 и 13. Речь идет обо всем объеме продаж по всем видам продукции.
Средняя цена рассчитывается путем деления выручки от продаж за период на
объем продаж в тоннах.
Таблица 12
Коммерческие расходы ООО «Элтикон ДВ»
Показатель
Периоды
Отклонение
2017
2018
2019
2018/2017
2019/2018
Абс.
Темп
роста
, %
Абс.
Темп
рост
а, %
Сумма коммерческих
расходов
31929
31737
3205
7
-192
99,4
320
101,
0
Выручка от продаж, тыс.
руб.
61290
4
72574
2
7884
38
11283
8
118,4
62696
108,
6
Уровень коммерческих
расходов, в % к выручке
5,21%
4,37%
4,07
%
-
0,84%
-
0,31
%
Таблица 13
54
Влияние средней цены на изменение объема продаж
ООО «Элтикон ДВ»
Периоды
Средняя цена
за период, тыс.
руб., p
j
Количество
, усл.т, g
j
Выручка от
продаж (оборот),
тыс. руб., g
j
x p
j
Условный оборот, в
тыс. руб.
g
1
x p
0
Кол-во,
усл. т.
отчетног
о
периода
х Цена
базисног
о
периода
(показыв
ает
изменени
е объема
продаж
за счет
физическ
ого
объема)
g
0
x p
1
Кол-во,
усл. т.
базисного
периода х
Цена
отчетного
периода
(показывае
т
изменение
объема
продаж за
счет цены)
2011 г.
86,07
7120,993
612904
650725
683561
2012 г.
95,99
7560,417
725742
751929
760979
2013 г.
100,65
7833,224
788438
Выручка от продаж в 2016 г. выросла по сравнению с 2017 г. на 112838
тыс. руб., при этом за счет влияния фактора изменения физического объема
продаж: на 650725-612904 = 37821 тыс. руб., а за счет фактора роста цен - на
75017 тыс. руб. (725742-650725). Таким образом, рост выручки от продаж
продукции ООО «Элтикон ДВ» обусловлен ростом цен на 66,5%, и на ростом
объема продаж на 33,5%.
В 2019 г. выручка от продаж выросла по сравнению с 2018 г. на 62696
тыс. руб., при этом за счет влияния фактора изменения физического объема
продаж: на 751929 – 725742 = 26187 тыс. руб., а за счет фактора роста цен - на
36509 тыс. руб. (788438-751929). Таким образом, рост выручки в 2019 г.
обусловлен ростом цен на 41,8%, и на ростом объема продаж на 58,2%.