42
уплата стоимости патента с обособленной выплатой фиксированной суммы
страховых взносов (которая может быть сопоставима с величиной самого дохо-
да) зачастую является фактором, заставляющим физических лиц не деклариро-
вать доходы из-за очевидного несоответствия выгод и издержек.
Выведение из тени лиц, работающих на себя, планируется осуществлять
путем снижения налоговой ставки на профессиональный доход и упрощения
порядка исчисления и уплаты налога. Для этого предусмотрено:
во-первых, взимать налог с профессионального дохода по ставке всего
4%, а в случае получения доходов от организаций – по ставке 6% (ради
нейтральности налогообложения с другими режимами: УСН и ПСН);
во-вторых, включить страховые взносы в ставку налога на профессио-
нальный доход, чтобы они уплачивались как один платеж; при этом взно-
сы будут исчисляться только на обязательное медицинское страхование
по ставке 1,5% (как следствие, это снизит нагрузку на региональные
бюджеты по уплате взносов на ОМС за неработающее население);
в-третьих, принимать уплату налога через мобильное приложение, одно-
временно освободив самозанятых лиц от представления деклараций и ка-
ких-либо иных документов.
Таким образом, повышение платежной дисциплины будет достигаться
через регулирование и налоговой, и административной нагрузки с использова-
нием современных технологий.
При этом во избежание злоупотреблений в условия перехода на режим
для самозанятых лиц будут заложены ограничения по уровню доходов и видам
деятельности. В настоящее время в качестве потенциальных субъектов данного
налогового режима рассматриваются физические лица с доходами до 2,4 млн
руб. в год, или не более 200 тыс. руб. в месяц, а к видам деятельности, при ко-
торых применение режима будет невозможным, отнесены, в том числе, торгов-
ля ценными бумагами, сдача в аренду нежилых помещений, розничная торгов-
ля, а также производство подакцизной продукции.
43
Новый налоговый режим способен повысить адресность налогообложе-
ния малого бизнеса в России, поскольку вместе с другими режимами фактиче-
ски закрепляет за каждой категорией предпринимателей свой особый порядок
налогообложения, учитывающий специфику масштабов деятельности и харак-
тер получения доходов. Поскольку режим нацелен на обложение налогом дохо-
дов, которые не декларируются, применение режима должно привести к росту
налоговых поступлений.
Однако большую роль в этом процессе будет играть как степень инфор-
мированности населения о новом режиме, так и уровень налоговой культуры
(морали), поскольку наличие даже очень низкой налоговой ставки не является
гарантией платежной дисциплины в условиях, когда налогоплательщик об этой
ставке не знает либо знает, но не рассматривает ее как стимул для уплаты нало-
га. Кроме того, учитывая, что режим для самозанятых лиц дает очень низкую
налоговую ставку, он перетянет на себя часть налогоплательщиков, которые
применяют (или готовы были бы применять) патентную систему налогообло-
жения, где ставка выше, что приведет к частичной потере поступлений патент-
ного налога. Поэтому основным условием эффективности нового режима явля-
ется успешное вовлечение в его сферу именно тех лиц, которые скрывают до-
ходы, и недопущение трансформации режима в инструмент налоговой миними-
зации.
На основании результатов, полученных в ходе мониторинга оказания фе-
деральными органами исполнительной власти, органами исполнительной вла-
сти субъектов Российской Федерации (РОИВ), органами местного самоуправ-
ления поддержки МСП и организациям, образующим инфраструктуру под-
держки субъектов МСП (далее – организации инфраструктуры), а также мони-
торинга оказания организациями инфраструктуры поддержки субъектам МСП,
проведен анализ эффективности оказания поддержки субъектов МСП по сле-
дующим формам поддержки:
финансовой;
консультационной;
44
имущественной;
инновационной;
образовательной.
В 2017 году такая поддержка оказывалась на федеральном
и региональном уровне по следующим основным направлениям:
федеральная финансовая программа поддержки малого и среднего
предпринимательства, реализуемая Минэкономразвития России в рамках под-
программы 2 «Развитие малого и среднего предпринимательства» государ-
ственной программы Российской Федерации «Экономическое развитие и инно-
вационная экономика»
42
(направление 1);
программа льготного кредитования, реализуемая Минэкономразвития
России в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации
от 3 июня 2017 г. № 674 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из
федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение
недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2017 году субъектам
малого и среднего предпринимательства по льготной ставке» (направление 2);
реализуемые Минсельхозом России мероприятия в рамках подпро-
граммы 4 «Поддержка малых форм хозяйствования» Государственной про-
граммы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяй-
ственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 – 2020 годы
43
(направле-
ние 3);
иные направления, предусмотренные государственными программами
Российской Федерации, государственными программами субъектов Российской
Федерации, муниципальными программами (в том числе реализуемые без при-
влечения средств федерального бюджета) (направление 4);
оказание поддержки субъектам МСП на базе организаций инфраструк-
туры, в частности:
42
Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316.
43
Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. № 717.
45
o финансовая поддержка – региональные гарантийные организации, мик-
рофинансовые организации;
o консультационная поддержка;
o поддержка в области инноваций и промышленного производства;
o имущественная поддержка.
Рисунок 8 - Сравнительная эффективность поддержки субъектов МСП
по направлениям поддержки
По информации, предоставленной субъектами Российской Федерации,
федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной
власти Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также ор-
ганизациями инфраструктуры, поддержка оказана около 274,5 тысяч раз. Полу-
чателями поддержки при этом стали 166,4 тыс. уникальных субъектов МСП, из
которых 50,6 тыс. субъектов МСП (30,4%) воспользовались двумя
и более видами поддержки.
В отношении 137,6 тыс. субъектов МСП из 166,4 тыс. субъектов МСП
– получателей поддержки (83 %) имеются данные ФНС России о динамике по-
казателей дохода и среднесписочной численности занятых, при этом
69,3 тыс. из них (50 %) увеличили в 2017 году хотя бы один показатель.
46
Наибольшая доля субъектов МСП, увеличивших хотя бы один показа-
тель, в общем количестве получателей поддержки по отдельным направлениям
наблюдается среди получателей поддержки, оказываемой региональными га-
рантийными организациями (73%), наименьшая – среди получателей консуль-
тационной поддержки на базе организаций инфраструктуры (48%).
2.2 Проблемы развития малого препирательства в России
Неоспоримо утверждение по поводу того, что состояние, которое харак-
теризует малое предпринимательство в государстве, имеет прямую связь с тем-
пами, присущими развитию экономики. Во многих странах мира, которые за-
нимают ведущие места по факту прироста ВВП, именно малое предпринима-
тельство приносит максимальные доходы стране. Это указывает на то, что Рос-
сия испытывает нужду в развитии сферы малого бизнеса. Данный факт призна-
ет и Правительство РФ, что может указывать на то, что процессы содействия
развитию малого предпринимательства уже запущены. Однако развитие малого
бизнеса в России сопровождается целым комплексом проблем.
В целом можно назвать следующие факторы, сдерживающие развитие
индивидуального предпринимательства в России:
1. Ориентация государственных программ поддержки малого бизнеса в
первую очередь на юридические лица-малые предприятия;
2. Кризис оказал значительное негативное влияние на индивидуальное
предпринимательство в стране по сравнению с малыми предприятиями -
юридическими лицами, поэтому многие индивидуальные предприниматели
просто прекратили свою деятельность;
3. Повышение ставок страховых тарифов на индивидуальных предприни-
мателей, что также привело к сокращению их числа.
В России в настоящее время малый бизнес еще не занял своего есте-
ственного экономического места. Как показывает анализ, проведённый пред-
ставителями общественной организации «Опора России», это связано с не-
сколькими причинами. Рейтинговым агентством «Эксперт-РА» был проведен
47
опрос среди представителей бизнес-сообщества по исследованию проблем ма-
лого бизнеса в стране.
На рисунке 9 отражены ответы на вопросы о проблемах малого предпри-
нимательства в России.
Рисунок 9 – Проблемы малого бизнеса в России с точки зрения бизнес-
сообщества (процент отметивших проблему)
Из представленной диаграммы видно, что наиболее важной проблемой
малого бизнеса с точки зрения бизнес-сообщества являются действия органов
государственной власти (налоги, таможня, проверяющие органы), затем в рав-
ной степени отмечаются такие проблемы как: недостаток кредитных ресурсов
(слишком высокая ставка по кредитам, трудности в его получении и т.д.); не-
равные конкурентные условия в сравнении с импортной продукцией (включая
контрафакт), затруднённый либо слишком дорогой доступ к инфраструктуре
(электроэнергия, арендные ставки и т.п.). Проблема нехватки квалифицирован-
ных кадров существует, но она не столь актуальна как другие проблемы.
Различия в проблемах малого бизнеса состоят в том, что различна прио-
ритетность определения проблем и их содержание. Так, по мнению бизнес-
сообщества основной проблемой малого бизнеса в России является проблема
действий органов государственной власти (а именно – высокие налоги, тамо-
48
женные процедуры, административные барьеры, коррупция). По мнению же
органов власти ведущей проблемой малого бизнеса является проблема нехватки
квалифицированных кадров, а также проблемы высоких налогов и нехватки
финансовых ресурсов. Экспертное сообщество причисляет к проблемам малого
бизнеса проблемы недостаточной ресурсной базы, отсутствия возможности
привлечения кредитных ресурсов, несовершенства и неразвитости законода-
тельной базы, кадров и недостаточного уровня спроса на продукцию малого
бизнеса.
Основной проблемой малого предпринимательства является отсутствие
результативности в сфере инвестиций в основной капитал малого бизнеса. Как
видно из таблицы приложения 1, с 2014 года объем инвестиций в основной ка-
питал планомерно снижается.
Существую три причины нежелания банками кредитовать малый бизнес и
нежелания отечественных инвесторов вкладывать в него: непрозрачность рос-
сийского малого предпринимательства, отсутствие стабильности и перспектив-
ности, барьеры в виде конкуренции со стороны иностранных инвесторов. И ес-
ли третья проблема, исходя из таблицы 1, решилась «сама собой», то, чтобы
разобраться с первой и второй, нужно приложить усилия.
Первую проблему сможет решить только постепенное реформирование
законодательной базы в сфере малого бизнеса и внутренних документов пред-
приятий, обязывающих их в срок предоставлять все необходимые сведения о
себе и своей финансовой деятельности.
Со второй проблемой сложнее. Вопрос перспективности вкладывания –
это вопрос конкуренции: чем выше конкуренция на рынке, тем выше произво-
дительность и инновационность производства, следовательно, выше перспек-
тивность инвестирования. Для этого нужно при необходимости реформировать
организационную структуру предприятия, реформировать производство, а
именно: снять с производства нерентабельную продукцию, расширить выпуск и
продажу выгодной продукции.
49
Что же касается стабильности сектора малого предпринимательства, то
тут не обойтись без помощи государства.
Во-первых, государство само может оказывать помощь малому бизнесу
посредством таких инструментов, как формирование инфраструктуры, обеспе-
чение условий для льготного использования государственных финансов, воз-
можности доступа к материально-технической и информационной базам, а
также к новым научно-техническим разработкам и технологиям. Значимо для
малого предпринимательства введение упрощённой системы регистрации и ли-
цензирования предприятий, а также бухгалтерской отчётности. В условиях ди-
намично меняющихся социально-экономических и политических условий
необходимо создать центры по подготовке и повышению квалификации кад-
ров
44
. Все это в совокупности должно обеспечить стабильность работы и высо-
кие темпы развития малых предприятий, а следовательно, они станут привлека-
тельными для потенциальных инвесторов.
Во-вторых, это инвестиции в реальный сектор экономики. В общей доле
капиталовложений из всех источников финансирования бизнесу принадлежит
основная роль. Законом Российской Федерации предусмотрена поддержка гос-
ударством частных инвестиций. Эта поддержка выражается в предоставлении
ряда льгот, например, не облагается налогом часть прибыли, идущая на аморти-
зацию, которая является основным источником вложения в основной капитал
организации, предоставление инвестиционного налогового кредита (на феде-
ральном уровне такая практика пока не развита, в отличие от регионального).
Таким образом, все приведенные выше шаги и мероприятия помогут ре-
шить проблему нежелания отечественных инвесторов вкладываться в малое
предпринимательство, следовательно, увеличится объем инвестиций в основ-
ной капитал МП, а это означает новые возможности и перспективы для разви-
тия данного сектора экономики.
44
Шамахов В.А. Государственная финансовая поддержка субъектов малого предпринимательства: проблемы и
перспективы // Среднерусский вестник общественных наук. – 2015. – Т. 10. – №5. – С. 173-181.
50
В рамках работы необходимо также отметить ряд преимуществ малого
предпринимательства:
1. Малый бизнес приводит к увеличению числа собственников, другими
словами, формированию среднего класса, который является главным гарантом
политической стабильности в современном демократическом обществе;
2. Происходит рост доли экономически активного населения, которое
способствует увеличению доходов граждан, а также сглаживанию диспропор-
ции в благосостоянии у различных социальных групп;
3. Рост малых предприятий гарантирует создание новых рабочих мест с
относительно низкими капитальными затратами, в частности это касается сфе-
ры обслуживания;
4. Важно отметить также трудоустройство работников госсектора, а так-
же представителей социально уязвимых групп населения, к которым относятся
беженцы из горячих точек, инвалиды, молодежь;
5. Следует также отметить подготовку кадров, которая происходит за счет
использования работников с ограниченным формальным образованием, кото-
рые приобретают нужную квалификацию на месте работы;
6. Происходит разработка и внедрение технических, организационных и
технологических новшеств;
7. Создается конкурентная среда и происходит ликвидация монополии
производителей;
8. Важно также отметить мобилизацию финансовых, материальных и
природных ресурсов, которые могли остаться невостребованными;
9. И наконец, происходит улучшение взаимосвязи между различными
секторами экономики.
Следует также отметить, что собственники малых предприятий более
склонны к инвестированию и сбережениям. Их высокий уровень личной моти-
вации в достижении успеха также положительно складывается на развитии
предприятия в целом.
51
Несмотря на большое количество преимуществ, малому бизнесу также
присущи ряд недостатков, среди которых следует отметить:
1. Высокий уровень риска, а вместе с ним высокая степень неустойчиво-
сти на рынке;
2. Определенная зависимость от крупных компаний;
3. Не до конца совершенная система налогообложения;
4. Определенное отсутствие надежных правовых гарантий, а также явная
противоречивость некоторых нормативных актов;
5. Наличие финансовых трудностей в процессе получения банковского
кредита с целью открытия малого предприятия;
6. Дороговизна и недоступность различных материальных ресурсов;
7. Недоступная или высокая цена аренды помещения.
Таким образом, можно констатировать, что низкий уровень качественных
характеристик российского малого бизнеса не позволяет на сегодняшний день
получать высокие социально-экономические эффекты. Однако статистика зару-
бежных стран свидетельствует о значительном его потенциале, который может
быть направлен на решение вопросов территориального развития при условии
создания благоприятного предпринимательского климата, более совершенной
институциональной среды.
Изучение проблем, имеющихся в деятельности малых и средних пред-
приятий, и накопившихся за последние десять-пятнадцать лет, а также условий,
в которых им приходится осуществлять свою деятельность в настоящее время,
позволяет систематизировать направления, ограничивающие развитие малого
бизнеса в России. К ним относятся: рыночные, ресурсные, правовые, финансо-
вые, административные, организационные, инфраструктурные, информацион-
ные, налоговые ограничения (рис. 10)
45
.
45
Быковская Ю.В. Проблема картелизации Российской экономики: пути решения // журнал «Конкурентоспо-
собность в глобальном мире: экономика, наука, технологии», 2017 № 8-3 (55). С. 22-27.